Облагается Мат Помощь Свыше 4000 Страховыми

Облагается Мат Помощь Свыше 4000 Страховыми

Помимо вышеуказанных сумм материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам, на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам организации в целях поддержки сотрудников, на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающий 4 000 рублей за налоговый период.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

Читайте также:  Единовременное пособие при рождении ребенка в 2023 году на 2 ребенка воронеж

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпункту 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Материальная помощь и страховые взносы в 2023 — 2023 годах

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб..

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).
Читайте также:  Образец искового заявления на ремонт телефона

Материальная помощь работнику: как платить НДФЛ и страховые взносы

По общему правилу, налогом на доходы (НДФЛ) облагаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть ряд исключений. Все они перечислены в статье 217 НК РФ. В частности, пункт 28 данной статьи освобождает от НДФЛ суммы матпомощи, выплаченной работодателями своим работникам, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период (календарный год).

С уплатой страховых взносов ситуация схожая. В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. В подпункте 11 пункта 1 данной статьи упомянуты суммы материальной помощи от работодателя, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (календарный год).

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Шесть нестандартных ситуаций при оказании материальной помощи: как правильно заплатить налоги и взносы

Решение. Не облагаются страховыми взносами матпомощь, выплачиваемая в течение первого года после оформления опеки в сумме, не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Работники-опекуны поименованы в подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в числе лиц, которым может быть оказана материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами. Однако норма закона предусматривает условия о периоде выплаты и размере материальной помощи для освобождения от начисления страховых взносов.

Таким образом, в момент фактической выплаты материальной помощи удерживается налог в размере 1352 руб., то есть: ((20 000 (сумма выплаты) — 4000 (не облагаемая НДФЛ сумма) – 2800 (двойной вычет на первого ребенка) – 2800 (двойной вычет на второго ребенка)) x 13% = 1352 руб.

Решение. Организация привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ обоснованно. Если работодатель предусмотрел такую гарантию, и условия для ее назначения были соблюдены, уклоняться от выплаты он не вправе. Этот вывод подтверждается и судебной практикой. Такие выводы сделаны, например, в Апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого АО от 31.08.2023 по делу №33-2218/2023. Если работодатель предусмотрел в локальном акте предоставление социальной гарантии в виде материальной помощи к ежегодному основному отпуску, такая выплата должна быть произведена. В случае спора организация должна доказать, что ее финансовое положение не позволяет исполнить данное обязательство.

Читайте также:  Ребёнок Родился В 2023 Году Как Получить Регуональный Капитал

Значит, если материальная помощь выплачивается в связи с эпидемией гриппа, объявленной отделением Госсанэпиднадзора соответствующего населенного пункта либо на основании официальной информации органа государственной власти/местного самоуправления, то она не облагается НДФЛ (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Решение. Если иностранцы работают по патенту, их доходы от трудовой деятельности независимо от статуса облагаются по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Подарки и материальная помощь, получение которых не обусловлено трудовым или коллективным договором, не являются доходом от трудовой деятельности. Если их получили нерезиденты, то налог уплачивается по ставке 30% (письмо ФНС России от 26.04.2011 № КЕ-4-3/6735).

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами

Кроме того, физлица-получатели матпомощи, не являющиеся сотрудниками того, кто эту помощь выплачивает, не являются и застрахованными лицами для этого плательщика. Следовательно, такие выплаты страховыми взносами обложить нельзя.

Существует и иной подход, который нашел отражение в письме Минфина 02.12.2023 № 03-04-05/71785: если матпомощь выдана в связи со смертью бабушек или дедушек, тестя или тещи, их следует считать близкими родственниками. Это когда на момент смерти они проживали вместе с работником, вели общее хозяйство. Соответственно, страховые взносы можно не начислять. Однако позиция тоже рискованная.

Так, не начисляют страховые взносы на матпомощь в пределах 50 000 рублей, выдаваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка. Здесь важно учесть момент, что это ограничение действует, если помощь была выдана в течение одного года с момента рождения (усыновления) ребенка.

Однако, если анализировать положения утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон № 212-ФЗ), как это сделал ВАС РФ, можно прийти к такому выводу. Страховыми взносами не облагаются выплаты, которые (постановление от 14.05.2013 № 17744/12):

  • выдаваемая работнику единоразово в связи со смертью члена семьи;
  • выдаваемая физическим лицам для возмещения причиненного им ущерба стихийным бедствием или иным чрезвычайным происшествием;
  • выдаваемая людям, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации.
Adblock
detector