Главная / Пенсии и льготы / Договор займа между юридическими лицами 2023 ghjwtyns gj nht,jdfyb образец

Договор займа между юридическими лицами 2023 ghjwtyns gj nht,jdfyb образец

Содержание

1 Об оформлении процентного займа между юридическими лицами в 2023 году
2 Договор займа образец
3 Договор займа между юридическими лицами 2023 года: скачайте образец бланка для заполнения в Word и PDF
4 Договор денежного займа
5 Образец договора займа между физическими лицами
6 Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2023 году
7 Договор беспроцентного займа – Образец, бланк 2023 года
8 Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2023 году

Договор займа между юридическими лицами – это документ, по которому одно юридическое лицо (заимодавец) передает другому юридическому лицу (заемщику) определенную сумму денег (или другие активы) во временное пользование, а заемщик обязуется вернуть данные средства в установленный срок. Займ может быть как беспроцентным, так и предусматривающим выплату заимодавцу финансового вознаграждения за использование заемных средств.

Город и дату подписания договора.
Данные о заемщике и заимодателе: наименование, сведения об исполнительном органе и основаниях для осуществления его деятельности.
Предмет договора с указанием суммы денежных средств (или суммы оценки иных активов), предоставляемых заемщику во временное пользование.
Права и обязанности заемщика и заимодателя с указанием сроков возврата денежных средств или иных активов, необходимости уплаты процентов с суммы займа.
Ответственность заемщика и заимодателя.
Порядок действия в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств.
Порядок разрешения споров по предмету договора.
Порядок и сроки действия договора, а также условия для его досрочного расторжения.
Обязательства сторон по неразглашению конфиденциальной информации.
Прочую существенная информация по договору.
Платежные реквизиты и адреса заемщика и заимодателя.

Об оформлении процентного займа между юридическими лицами в 2023 году

Налогооблагаемый доход кредитора устанавливается на основании суммы процентов, которые гипотетически могли бы быть получены при аналогичной сделке с посторонним ЮЛ. То есть нужно обратиться к сопоставимым сделкам. Соответствующее положение содержится в пункте 1 статьи 105.3 НК РФ.

Заем попадает под характеристики контролируемых сделок, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ (наличие определенной суммы и взаимозависимость участников).
Заем предоставлен на нерыночных условиях (отсутствие процентов или их символическая сумма).

Сделки между взаимозависимыми лицами подлежат администрированию ИФНС. Проверяется сделка на предмет соответствия рыночным ценам (основание – письмо Минфина №03-01-18/9-173 от 19 ноября 2012 года). Рассматриваемый тип займов должен соответствовать специальным требованиям НК РФ. В частности, оценка доходов при безвозмездной передаче выполняется на основании рыночных цен, установленных на основании 105.3 НК РФ.

Долг в рублях, появившийся с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года – 0-180% ставки ЦБ.
Долг в рублях, возникший с 1 января 2023 года – 75%-125% ставки ЦБ.
Долг в иностранной валюте – ставка устанавливается на основании подпунктов 2-6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ.

При определении налоговой базы доход кредитора от процентов учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Дебитор включает уплаченные проценты в состав внереализационных расходов на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ. В статье 269 НК РФ указано, что порядок признания процентов определяется тем, признана ли сделка контролируемой:

Договор займа образец

При передаче денежных средств в долг между физическими лицами суммой свыше 50 МРОТ, презюмируется, что деньги переданы в долг под проценты, установленные ставкой рефинансирования по месту проживания кредитора, если иное не установлено договором (п.3 ст. 809 ГК РФ). Займ между юридическими лицами всегда презюмируется процентным, если иное не установлено договором, процент по займу, по умолчанию также определяется банковской ставкой по месту проживания кредитора на день уплаты долга (п.1 ст. 809 ГК РФ).

Гражданин ________________________________________, именуемый в дальнейшем « Займодавец », с одной стороны, и гражданин ________________________________________, именуемый в дальнейшем « Заемщик », с другой стороны, вместе именуемые в дальнейшем « Стороны », заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

Передача денежных средств в долг суммой свыше 10 МРОТ между физическими лицами и независимо от ее размера между юридическими лицами должна быть документально подтверждена в виде расписки получения денежных средств в долг или договора займа (статья 808 ГК РФ). В случае нарушения данного правила стороны при взыскании долга через суд не имеют права приводить в качестве доказательств свидетельские показания, подтверждающие передачу денежных средств в долг (п.2 ст. 808 ГК РФ).

2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до «___»______________ _______ года. Моментом передачи считается момент поступления денежных средств в кассу Заемщика. По факту получения денежных средств от Займодавца стороны подписывают двусторонний акт. Сумма займа должна быть передана Заемщику единовременно и в полном объеме.

Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.

односторонне обязывающем. Это означает что обязательства существуют только у заемщика. Но кредитор также имеет обязательство по возврату обеспечения, если таковое имеется;
реальный. Заключается после передачи денежных средств заемщику;
возмездный. Денежная сумма возвращается кредитору в соответствии с условиями договора.

Пример: Одно юридическое лицо выдало другому юридическому лицу займ в размере 500 тысяч рублей на 2 года без процентов. На момент погашения займа, ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 10,5% годовых. Какова сумма материальной выгоды? МВ = 10, 5% * 2 / 3 * 500 000 / 365 * 730 = 7% * 500 000 / 365 * 730 = 70 000 рублей То есть, эту сумму заёмщик должен включить в налоговую базу по налогу на прибыль, и рассчитать с неё налог к уплате.

в договоре обязательно прописываются условия займа — наличие годовых процентов или их отсутствие;
обязательно указывается предмет договора (сумма или другой предмет займа);
возможность досрочного погашения и штрафы в случае невыполнения обязательств;
цели займа.

Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.

Договор займа между юридическими лицами 2023 года: скачайте образец бланка для заполнения в Word и PDF

Внимательное изучение профильных статей Гражданского кодекса РФ перед тем, как договор займа между юридическими лицами будет подписан, избавит кредитора и ответчика от неприятных сюрпризов. Одной из самых распространенных ошибок является мнение, что если ставка кредитования не закреплена документально, то полученная ссуда является беспроцентной.

По закону все совершенно не так. Статья 809 ГК РФ говорит, что если соглашение не содержит указания на действительный размер процентов, то они равны ставке рефинансирования Центробанка России на момент уплаты долга. Оплата услуги кредитования в таком размере (к примеру, для апреля 2023 года указанная величина составляет 7,25%) не всегда будет удобна заемщику. Ему будет гораздо лучше заранее указать в соглашении величину ставки, или четко обозначить, что ссуда является беспроцентной

Выдача и получение ссуды между юрлицами имеет важную особенность, отличающую ее от банковских кредитов. Соглашение вступает в силу только в момент вручения денег или товара от заимодавца заемщику и действует на протяжении указанного срока. Такой документ можно заранее скрепить подписями сторон. Если по каким-то причинам кредитор не передает денежные средства или ценности, то соглашение считается не вступившим в силу

В соответствии с законодательством, существуют особые требования к документальному оформлению такой сделки. Соглашение необходимо составить в письменной форме. К содержанию этого документа предъявляются особые требования, при отсутствии хотя бы одного из указанных пунктов он может быть признан недействительным:

Беспроцентный заем между юридическими лицами или между гражданином и организацией полностью правомерен. Если сторонами такого договора являются независимые лица или любые российские лица, то дополнительного налогового бремени они не понесут. Налоговые риски при такой сделке возникают, если она признается контролируемой. Тогда заимодавец должен доначислить налогооблагаемый доход, исходя из требований НК РФ.

Договор денежного займа

В первый месяц с момента создания с займами сталкивается 80% начинающих предпринимателей. Размер уставного капитала на начальных этапах минимален, а на старте большинству проектов требуются вложения. Кто-то находит инвесторов, кто-то вкладывает собственные средства, – вариантов оформления таких сумм не так много: самые распространенные – это вклад в уставный капитал или займ. О последнем и поговорим в этой статье.

В практике российских предпринимателей займы – очень частый вид сделки. Пожалуй, чаще встречаются только купля-продажа и аренда. Вот только займ для бизнеса – совсем непростой договор. Внимательно отнеситесь к отображению таких операций в вашей бухгалтерской отчетности – наличие займов влияет на финансовое положение компании, на ее способность привлекать инвесторов, получать субсидии и льготы.

По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.

учитываем необходимость применения ККТ. При выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам. Но тут ситуация довольно спорная – даже если в договоре прямо не указана цель получения займа – у организации или ИП легко отследить на что данный займ был потрачен. Как правило, это как раз и есть товары, работы, услуги. Получается, что при возврате такого займа наличными денежными средствами, лучше все же пробить кассовый чек с признаком расход.

Если никаких доходов в денежной форме вы физлицу не выплачиваете, у вас нет возможности удержать налог. Об этом, а также о сумме налога к уплате, необходимо сообщить самому физлицу и налоговому органу не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла соответствующая ситуация (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого обязанность по уплате НДФЛ переходит к физлицу, получившему доход в виде экономии на процентах.

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2023 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2023. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Образец договора займа между физическими лицами

При этом следует иметь ввиду, что в случае не указания в договоре о том, что заключаемый договор является беспроцентным, то на него будут распространяться положения возмездного договора. В этом случае, если в договоре сторонами не будет отражены условия о выплате процентов за пользование займом, проценты по решению суда будут установлены и взысканы с заемщика.

Гражданским кодексом РФ, а именно пунктом 1 статьи 808, установлено, что договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы. Т.е. если вы заключаете договор займа свыше 1000 рублей, то такой договор необходимо заключать в письменной форме.

Потому как В силу п . 1 ст . 809 ГК РФ , если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п .2 ст . 809 ГК РФ ).

Гражданин РФ ________________________________________________________________________, паспорт номер ____ ____ _____________ выдан «____» ___________ 20___ г. МО УФМС России по Амурской области в г. Белогорске, проживающий по адресу г. Белогорск Амурской области ул. ____________ д. ____ кв. ____, именуемый в дальнейшем «Займодавец», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

В рассматриваемом случае если договор займа условия о том, что он является беспроцентным не содержит, заключен между физическими лицами на сумму свыше пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, то несмотря на отсутствие в данном договоре условия о начислении процентов, он является возмездным с начислением в силу закона (пункт 1 статьи 809 ГК РФ ) процентов за пользование займом в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирования) ежемесячно.

По общему правилу, обязанности заемщика считаются исполненными в момент окончательной выплаты долга (в том числе если это сделано досрочно). При таком положении дел соглашение прекращает действие, но в ряде случаев оно может быть расторгнуто и до момента погашения займа. К таким ситуациям относится нарушение условий погашения ссуды, например:

В первую очередь, законодательство устанавливает заявительный порядок для таких сделок. Это значит, что в договоре должна быть оговорка о том, что проценты за пользование займом не взимаются или что сделка является беспроцентной. В противном случае, даже если в договоре отсутствует рассматриваемое условие, договор предполагается процентным и порождает последствия в виде возможности взыскания процентов с заемщика. Кроме того, заимодавец будет нести обязанность по учету сумм процентов при расчете налога на прибыль.
Целесообразно помимо условия о беспроцентности включить в договорной документ положение о том, что предоставление займа не преследует целью получение прибыли заемщиком.

место составления документа, а также дата его создания;
полные наименования каждого юридического лица, участвующего в сделке, а также прописываются обязательно ФИО всех имеющихся учредителей;
указывается вид займа, так как он может быть беспроцентным или с обязательным начислением процентов на заемную сумму;
прописывается точный срок, в течение которого компания-заемщик обязана возвратить средства;
уточняется, какими способами допускается возвращать кредит так как для этого может выплачиваться вся сумма целиком в определенную дату или переводиться ежемесячными платежами;
прописывается точный размер процентов, если они устанавливаются займодавцем;
указывается, будут ли начисляться какие-либо неустойки, проценты или пени в случае нарушения основных пунктов договора со стороны фирмы-заемщика;
непременно должен иметься пункт относительно ответственности каждой стороны;
прописываются условия, на которых допускается расторжение соглашения, а также допускаемые для этого непредвиденные ситуации;
проставляются реквизиты каждой компании, а представители ставят на документе свои подписи.

При наличии чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, являющихся помехой для исполнения обязательств, не исполнившая обязательство сторона считается невиновной.
Указанная статья ГК РФ специально подчеркивает, что отсутствие денег у должника нельзя квалифицировать как форс-мажорное обстоятельство.
Соглашение может предусматривать виновность заемщика во всех случаях нарушений в выплате задолженности (без каких-либо смягчающих обстоятельств), но такое положение можно легко оспорить в арбитражном суде.

непременно важно проверить вписанные паспортные данные представителя организации, а также сведения относительно компании, так как если информация будет ложной или ошибочной, то велика вероятность, что документ будет признан ничтожным;
контракт должен содержать данные о том, что была произведена передача денежных средств;
если составляется договор займа в валюте, то непременно указывается курс определенного банка, а также прописывается метод возврата денег;
в некоторых случаях беспроцентный займ может оспариваться налоговой службой, считающей его способом получения дополнительной выгоды в виде неуплаты процентов — стоит посоветоваться с юристом компании, если сумма такого заема существенная;
все деньги или ценности непременно передаются от одной компании другой при наличии свидетелей.

Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2023 году

договоренность между компаниями, являющимися партнерами, среди которых одна сторона имеет финансовые неурядицы, требующие стороннего вмешательства;
учредителями разных обществ являются одни и те же люди, которые могут привлечь капиталы своих компаний для помощи друг другу.

За нарушение условий в договоре беспроцентного займа может быть прописана некоторая неустойка, которую будет выплачивать заемщик, в случае задержки возврата, либо кредитор, если не вовремя переводит причитающиеся финансовые средства или передает предполагаемое ценное имущество.

Одним из основополагающих пунктов, который должен быть прописан, будет ответственность, принимаемая на себя юридическими лицами, являющимися сторонами заключаемого контракта. Если вдруг кто-то не выполнит условия соглашения, он должен понимать все последствия, которые за этим последуют. Могут быть привлечены судебные органы или дело решается мирным путем.

Все это имеет силу, если в теле договоренности прописана подробная информация о проводимой сделке. Беспроцентный займ между юридическими лицами подразумевает отсутствие выгоды кредитора, но присутствие удобного получения сторонних средств для заемщика. Если говорить языком фактов, то в результате проведенной сделки была оформлена финансовая услуга, по результатам которой не наблюдается выгоды материального характера.

Как понятно из вышесказанного, для любого юридического лица (впрочем, как и для простого гражданина) получить беспроцентный займ является выгодным мероприятием. Во-первых, нет необходимости переплачивать деньги за пользованием займом. Во-вторых, договоренность можно свести к минимуму и не организовывать сложных оформлений, сбора документов и подготовки отчетности.

Если заёмщик желает досрочно вернуть заём и договор возмездный, то проценты платятся по дату, указанную в договоре к возврату займа, если в самом договоре не указаны другие условия, например, что заёмщик освобождается от уплаты процентов на период с даты досрочного погашения до даты, когда он обязан уплатить таковые, либо если заимодавец письменно согласится на это.

Если в договоре прямо не указано, что договор безвозмездный и не указан размер процентов за пользование заёмными средствами, законодатель обязывает заёмщика уплатить проценты в размере установленной ЦБ ставки рефинансирования, которая действует на момент возврата займа.

Все замечания к договору оформляются протоколом разногласий, т. е. если вас что-то не устраивает, письменно оформляете протокол разногласий, где указываете, какие пункты договора читать в вашей редакции, а в самом договоре должна стоять пометка: «С протоколом разногласий».

о предмете договора (предмет – это либо деньги, либо ценности, их количество, срок, в который заём возвращается);
о правах и обязанностях сторон (здесь описывают, когда и как заимодавец передаёт предмет займа, как заёмщик будет гасить заём, права заимодавца по начислению процентов);
об ответственности сторон (здесь описаны санкции, предъявляемые к заёмщику в случае нарушений сроков оплаты, т. е. размер пеней за несвоевременную уплату процентов, или займа, или его части. Если вы заёмщик, условие должно быть таким, что пени начисляются не на всю сумму займа, а на его невыплаченную (или не вовремя выплаченную) часть);
о разрешении споров (тут имеется в виду подсудность, т. е. в каком суде в случае тяжбы будет ваше дело рассматриваться – в арбитражном суде вашего региона или региона контрагента. Обязательно предусмотрите в этом пункте досудебное урегулирование споров);
о сроке действия договора (начинается с дня передачи займа, а заканчивается полным погашением);
форс-мажор (если в вашем регионе не могут извергаться вулканы, происходить землетрясения, цунами не накроет – уберите этот пункт из договора. Форс-мажор – это непреодолимая сила, на которую вы не влияете, это – стихия, война, может быть, революция, к тому же последствия форс-мажора и ответственность сторон сделки подробно описаны Гражданским кодексом);
заключительные положения (здесь можно предусмотреть в каком виде можно заключать дополнительные соглашения к договору – по факсу, с последующим направлением документа почтой либо в электронном виде – сканированном; досрочное погашение займа).

Договор беспроцентного займа – Образец, бланк 2023 года

Положения о договоре займа установлены гл. 42 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с этими нормами, субъектами рассматриваемого договора могут быть как граждане, так и организации. Между тем в отношении оформления займовых договорных документов действуют также гражданско-правовые положения, распространяющиеся на сделки любого вида.

Однако нужно учитывать следующий момент: в отличие от договора с физлицами, в соглашениях между организациями условие безвозмездного пользования средствами прописывается всегда, независимо от размера ссуды (даже если займ составляет менее пяти тысяч рублей).

наименования сторон;
предмет договора: сумма беспроцентного заема, срок уплаты;
права и обязанности;
ответственность;
форс-мажорные обстоятельства;
конфиденциальность;
разрешение споров;
сроки действия и прекращения договора;
заключительные положения;
реквизиты, подписи.

Когда составляются такие договоры, учитывается, что передаваемая сумма не может превышать 100 тыс. руб., если деньги передаются в наличной форме. Если данное условие будет нарушено, то каждая сторона должна будет уплатить штраф, причем его размер варьируется от 40 до 50 тыс. руб. Отдельное производство заводится в отношении организации, у которой вовсе отсутствует касса. Поэтому чаще всего компании предпочитают переводить денежные средства безналичными средствами.

Размер штрафа зависит от сроков задержки суммы. Для заемщика выгодно, чтобы расчет пени проводился не на всю сумму кредитования, а только на невыплаченную/задержанную часть. Специфика такого кредитования – в том, что условия тут не такие суровые, как при банковском кредитовании, и часто штрафные санкции не применяются, если задержка:

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При превышении суммы сделок (доходов по сделкам) всех видов между взаимозависимыми организациями за календарный год суммового критерия в 1 млрд. руб. и при невыполнении условий, установленных пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, договор займа признается контролируемой сделкой. В таком случае стороны вправе признать доходом (расходом) процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Если договоры займа не являются контролируемыми сделками (включая договоры с невзаимозависимыми лицами), стороны вправе учитывать доходы и расходы по такой сделке исходя из фактически определенной договором процентной ставки. В этом случае мы не видим налоговых рисков.

Обоснование вывода:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Ставка по договору займа может быть установлена сторонами договора займа в любом размере (п. 2 ст. 1, ст. 421, п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения определены ст. 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Из п. 1 ст. 269 НК РФ следует, что если договор займа не отвечает признакам контролируемой сделки, доход (расход) в виде процентов по такому договору признается исходя из фактической процентной ставки, иначе говоря, из ставки, которая предусмотрена договором, без каких-либо ограничений.
В то же время если договор займа является контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. 1.2 ст. 269 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ, письма Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/67126, от 06.04.2023 N 03-01-18/19113)*(1).

В ряде случаев сделки между невзаимозависимыми лицами приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами. Признаки таких сделок приведены в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, это:
— посреднические сделки по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг) — при определенных обстоятельствах;
— сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
— сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.
Таким образом, по общим правилам в приведенных обстоятельствах мы не видим оснований для признания договора займа с юридическим лицом, не являющимся взаимозависимым по отношению к организации, контролируемой сделкой.
Вместе с тем еще раз напомним, что общее определение взаимозависимых лиц для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, и это определение содержит не столько критерий прямого участия одного юридического лица в другом, но и исходит из особенностей отношений между юридическими лицами как в силу участия в уставных капиталах, так и в соответствии с каким-либо заключенным между лицами соглашением или при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами (абзац второй п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
Более того, как указано в п. 10 ст. 105.14 НК РФ, даже если сделка не отвечает признакам контролируемой, она может быть признана таковой в судебном порядке по заявлению ФНС России, при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным прочими нормами ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-01-18/44927).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и порядок признания;
— Энциклопедия решений. Проценты по контролируемым сделкам в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— Энциклопедия решений. Сделки, не признаваемые контролируемыми;
— Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;
— Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги);
— Вопрос: Одно юридическое лицо планирует выдать заем другому юридическому лицу под 1% годовых. Все стороны взаимоотношений являются резидентами РФ и применяют общий режим налогообложения. Дочерние организации при этом являются сельхозпроизводителями, применяющими налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0% на основании п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Может ли одно юридическое лицо выдать заем другому юридическому лицу под 1% годовых в случае, если юридические лица не являются взаимозависимыми лицами, и в случае взаимозависимости юридических лиц (одно из них является учредителем (участником, акционером) другого со 100-процентным участием)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2023 г.);
— Вопрос: Какие риски могут быть при заключении договора беспроцентного займа между взаимозависимыми юрлицами (сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами не относится к контролируемым)? Можно ли в договоре займа определить процент за пользование займом меньше ставки рефинансирования (например, 3-4%)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.);
— Вопрос: Член совета директоров акционерного общества, являющийся сыном бенефициарного владельца данного общества, планирует предоставить заем акционерному обществу. Сделка будет одобрена Советом директоров как сделка с заинтересованностью. Заимодавец (резидент РФ) акционером общества (российской организации) не является. Его отец является основным акционером с долей 86%. Какие налоговые риски могут возникнуть в связи с этим как у общества, так и у члена совета директоров? Можно ли предоставить беспроцентный заем или заем под минимальный процент, который будет ниже ключевой ставки Банка России? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.).

Условия и особенности признания сделок контролируемыми установлены ст. 105.14 НК РФ. В целях налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
В ст. 105.1 НК РФ приведен закрытый перечень ситуаций, когда лица признаются взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Однако в силу п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.
Вместе с тем контролируемыми сделками признаются не все сделки между взаимозависимыми лицами, а только те, которые отвечают критериям, предусмотренным ст. 105.14 НК РФ (п. 1 ст. 105.14 НК РФ)*(2). При отсутствии обстоятельств, перечисленных в п.п. 2 и 3 ст. 105.14 НК РФ, сделки не признаются контролируемыми даже в случае, если они совершены между взаимозависимыми лицами.
Основанием для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами является, в частности, превышение суммы доходов по сделкам в календарном году установленного суммового критерия в 1 млрд. руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Иными словами, сделки между организациями по общему правилу будут признаваться контролируемыми в том случае, если сумма доходов по ним за календарный год превысит 1 млрд. руб.
Исходя из п. 9 ст. 105.14 НК РФ, в целях применения ст. 105.14 НК РФ суммируются доходы по всем сделкам, совершенным между взаимозависимыми лицами, а не только по сделкам того же вида, что и сделка, в отношении которой ставится вопрос о признании ее контролируемой. При этом сумма доходов исчисляется с учетом порядка признания доходов, установленного главой 25 НК РФ (письма Минфина России от 22.12.2023 N 03-12-11/1/85902, от 11.02.2023 N 03-01-18/7239, от 11.02.2023 N 03-01-18/7229).
Отметим, кстати, что с 01.01.2023 сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми независимо от суммовых или других критериев (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
При определении суммы доходов для целей применения ст. 105.14 НК РФ доходы по сделкам между взаимозависимыми лицами применительно к договорам займа должны определяться исходя из суммы процентов по договорам займа, а не самих заемных средств (письма Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67, от 14.03.2012 N 03-01-18/2-29, п. 6 письма ФНС России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@).
При этом оценка суммы доходов при определении лимита, установленного п. 3 ст. 105.14 НК РФ, может осуществляться исходя из рыночных цен, так как при определении суммы доходов по сделкам ФНС России для целей ст. 105.14 НК РФ вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений глав 14.2 и 14.3 НК РФ (письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-01-18/32745).
Таким образом, для оценки налогового риска признания сделки контролируемой организации следует определить сумму доходов по сделкам с взаимозависимым лицом, включив в показатель дохода сумму процентов, которую заимодавец мог бы получить от заемщика.
При всем вышеизложенном согласно пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ (применительно к рассматриваемой ситуации) вне зависимости от того, удовлетворяет ли сделка по договору займа условию пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (суммовому критерию в 1 млрд. руб.), она не признается контролируемой, если организации удовлетворяют одновременно следующим требованиям:
— они зарегистрированы в одном субъекте РФ;
— они не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ;
— они не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;
— они не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
— отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп.пп. 2-7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Резюмируя, можно заключить, что договор займа между взаимозависимыми организациями является контролируемой сделкой только в случае, если:
— сумма доходов по всем сделкам между ними за календарный год (сумма цен сделок) превышает 1 млрд. руб.;
— и при этом стороны договора не удовлетворяют требованиям пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
Иными словами, договор займа не будет являться контролируемой сделкой, если сумма доходов по всем сделкам между взаимозависимыми организациями за календарный год (сумма цен сделок) будет меньше 1 млрд. руб., а при превышении 1 млрд. руб. — если будут выполняться критерии, установленные пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
Напоминаем, что при наличии условий для признания сделки контролируемой налогоплательщик должен уведомить налоговые органы об указанной сделке (ст. 105.16 НК РФ).

Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2023 году

сторонами являются компании;
сумма соглашения не должна превышать пятидесятикратного размера минимальной оплаты труда;
предметом, который передается в беспроцентный займ, могут быть деньги или ценное имущество;
окончательная цель займа не подразумевает получение юридическим лицом прибыли.

предмет договора прописывается скрупулезно, будь то сумма передаваемых средств или некоторое имущество, определяемой ценности;
ценность имущества определяется специальными оценщиками;
указывается, как именно передает кредитор заемщику причитающиеся денежные средства по беспроцентному займу;
возврат средств (имущества) определяется строго – поступление на счет, передача представителю и тому подобное;
сроки договора рассматриваются с точки зрения индивидуального подхода, так как в законодательстве нет строгих рамок на этот счет.

Когда есть простой путь – обращение за беспроцентным займом, правильнее будет воспользоваться именно им. Но, так как договоренность составляется не между простыми людьми, а между компаниями, обязательства должны быть зафиксированы документально – то есть, составлен юридически грамотный договор беспроцентного займа.

Чтобы взять кредит, особенно на достаточно крупную сумму, юридическое лицо готовит сложный пакет сопроводительной документации, включающий отчетность, учредительные документы. Кредит рассматривается с точки зрения получения дохода, а соответственно попадает под внимание фискальных органов.

Срок обычно не является существенным условием займовых соглашений. Когда положение о нем отсутствует в тексте договоренностей или при определении срока моментом востребования, у заемщика будет 30 дней с момента предъявления заимодавцем требования о возврате заимствования на его удовлетворение.

Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска. Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент. (Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).

Соглашение вступает в силу только в тот момент, когда компания, выступающая заемщиком, получает на свой счет полную сумму от другого юрлица. Поэтому даже если документы будут подписаны представителями обеих компаний, без перевода денежных средств они могут быть легко оспорены.

Например, кредитор хочет, чтобы заемщик не слетал на курорт, а купил оборудование для бизнеса и начал зарабатывать деньги. Если собственник бизнеса получает целевой заем, но выбирает курорт — кредитор может потребовать деньги назад и обратиться в суд за неустойкой.

21 Июл 2021 uristpolik 238