Как рассчитать пени за страховые взносы
Содержание
Как рассчитать пени за страховые взносы
Пени не начисляются за период, когда налогоплательщик не мог погасить недоимку в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на его имущество или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Если по итогам отчетного (налогового) периода авансовый платеж (налог) к уплате меньше, чем сумма авансовых платежей, которые подлежали уплате, пени должны быть соразмерно уменьшены (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).
Пени не начисляются за период, когда страхователь не мог погасить недоимку в силу того, что по решению суда были приостановлены операции страхователя в банке (иной кредитной организации) или наложен арест на его имущество. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (п. 4 ст. 26.11 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Согласно п. 4.1 ст. 75 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:
Дата начала периода задолженности была изменена с на руководствуясь указами Президента РФ от 25.03.2023 № 206, от 02.04.2023 № 239, от 28.04.2023 № 294 для налогоплательщиков, на которых распространяется режим нерабочих дней по правилам п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Калькулятор пеней
Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.
У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.
- Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
- Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
- Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
- Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
- Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110
- Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110
- НДС — 182 1 03 01000 01 2100 110
- Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02010 02 2100 110
- Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02023 02 2100 110
- НДФЛ (и ИП «за себя») — 182 1 01 02023 01 2100 110
- УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110
- УСН «доходы-расходы» и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 2100 110
- ЕНВД — 182 1 05 02010 02 2100 110
Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм. Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2023 года.
- до 27 декабря 2023 года — день уплаты налогов, взносов не включается в количество дней просрочки (Письма Минфина России от 05.07.2023 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2023 N ЗН-3-22/7995@);
- после 28 декабря 2023 года — включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).
Калькулятор расчёта пени по налогам
Пеня также может стать обеспечением обязательств, принятых по договору, если речь идет не о взаимоотношении ИП и государства: в таком случае, договор должен быть заключен в письменной форме, например, между двумя различными ИП либо между ИП и ООО, либо у ИП с физическим лицом.
В случае установления пени по договору причина для ее назначения вступает в силу в результате нарушения сроков исполнения обязательств, обозначенных в договоре. Если в тексте договора не прописано конкретных временных рамок, это не означает его бессрочности: нужно пользоваться ГК РФ, который устанавливает их в случае получения письменного требования об уплате задолженности от контрагента.
Ст. 48 НК РФ отводит полугодичный срок (6 месяцев) для возмещения пени по суду с момента выставления налогового требования. После истечения этих месяцев истекает исковой срок для востребования пени по судебному решению. Ст. 59 НК РФ считает такую задолженность по налогам безнадежной.
НАПРИМЕР. Авансовый платеж нужно совершить до 15 числа месяца, следующего за концом квартала. Предположим, 15 апреля (финальная дата для первого квартала) выпадает на воскресенье. В таком случае, платеж 16 апреля не будет нарушением сроков, начисление пени правомерно только начиная с 17 апреля.
Первым днем, начиная с которого будет «капать» пеня, станет дата, открывшая просрочку по обязательствам. Дата, определенная законом или договором, является последним днем, в который еще можно выполнить свои финансовые обязательства, не рискуя дополнительными взысканиями.
Порядок расчета пеней зафиксирован в ст. 75 НК РФ. Чтобы узнать сумму причитающихся к уплате пеней, следует перемножить сумму недоимки, количество дней просрочки и ставку. Процентная ставка рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования. В зависимости от периода просрочки по налогу применяется ставка либо в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, либо — в размере одной стопятидесятой.
Обязательно обратите внимание на поле «Включить в просрочку день оплаты». Если поставите галочку, то калькулятор при расчете пеней учтет день, когда недоимка погашена. Ставить галочку или нет — вопрос спорный. Тут придется принять самостоятельное решение. Мнение Минфина, судов и ФНС многие годы расходится. Если не хотите доказывать свою правоту в суде и сумма пеней невелика, рекомендуем поставить галочку. В таком случае сумма пеней будет больше, но претензий от ФНС точно не будет. Если не учитывать день погашения просрочки, возможно, придется отстаивать позицию компании в суде.
Энциклопедия решений
Специалисты финансового ведомства полагают, что так как обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление, то в день исполнения обязанности по уплате налога просрочка исполнения этой обязанности отсутствует. Соответственно, начисление пеней за такой день не осуществляется. То есть если руководствоваться позицией Минфина России, то получается, что за задержку исполнения налоговых обязательств на один день (например, в случае уплаты НДС со сроком 25.10 осуществить его уплату 26.10), пени за этот день налогоплательщику начисляться не должны.
*(1) Зеркальная ситуация возникает в случае наличия у налогоплательщика переплаты по налогу, которую налоговый орган возвращает с начислением на неё процентов (п. 10 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ). По мнению Минфина России, выраженному в письме от 14.01.2013 N 03-02-07/1-7, день фактического возврата налогоплательщику соответствующей суммы не учитывается при расчете процентов. Однако официальная правовая позиция, сформулированная в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 N 11675/13, противоположна — проценты подлежат начислению за весь период пользования чужими средствами в виде налоговых платежей, включая день фактического возврата средств на расчетный счет налогоплательщика в банке. См. также письмо ФНС России от 08.02.2013 N НД-4-8/1968@.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13 сформирована позиция, указывающая на необходимость расчета компенсационных выплат, к которым относятся как пени за просрочку уплаты налога, так и проценты за несвоевременный возврат налогоплательщику излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, по единым правилам*(1). В частности, при расчете как пеней, так и процентов, период их начисления определяется как фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк). Учитывая вывод о едином подходе к порядку расчета подлежащих уплате компенсационных выплат, уместно принять во внимание и официальную правовую позицию, сформулированную в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 N 11675/13 относительно начисления процентов, согласно которой в период пользования чужими средствами в виде налоговых платежей включается день фактического возврата средств на расчетный счет налогоплательщика в банке.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13 отмечено, что исчисление процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, носит компенсационный характер и должно осуществляться по единым правилам. Одно из которых — при определении периода просрочки учитывается фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк).
В целях снижения числа налоговых споров, возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений налогового законодательства, налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются официально опубликованными решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ. Причем даже в том случае, если указанные акты не согласуются с рекомендациями и разъяснениями Минфина России (письма Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097).
Теперь разберем, куда платить пени по страховым взносам, и какие коды бюджетной классификации указывать в платежном поручении. Оплата осуществляется следующим образом: взыскания, выставленные на ОПС, ОМС и на случаи, связанные с временной нетрудоспособностью и материнством, зачисляются в ИФНС. Образовавшиеся неустойки по отчислениям «на травматизм» перечисляются в территориальные фонды социального страхования.
- Получить требование от Федеральной налоговой инспекции.
- Проверить сумму взыскания (самостоятельный расчет).
- Посчитать фактические дни просрочки.
- Узнать текущую ставку рефинансирования.
- Подставить значения в формулу и сверить результат.
- Если санкции оплачиваются добровольно, в поле 106 указываем значение ЗД. Оплата по требованию из налоговой — ТР. Если штраф начисляют по акту проверки, ставим АП.
- Аналогичная ситуация и с полем 107 «Налоговый период». При самостоятельном погашении указывается 0, если уплата производится на основании налогового предупреждения, то ставится дата, указанная в требовании.
- Поля 108 и 109 (в них ставят номер и дату документа-основания) заполняются по реквизитам требования или проверочного акта от ИФНС.
Налоговые нарушители за неуплату отчислений в особо крупных размерах (от 5 млн руб.) привлекаются к уголовной ответственности на основании ч. 1 ст. 10 УК РФ. Если организация сознательно не платит, то Следственный комитет заводит уголовное дело по ст. 199 УК РФ за непредоставление отчетности или указание ложных сведений в ней.
По правилам, страховые взносы, включая пени, уплачиваются в территориальную налоговую инспекцию по установленным реквизитам до 15 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным. Исключение составляют те месяцы, когда 15-е календарно выпадает на выходной день, тогда последний срок — это следующий рабочий день. Во избежание просрочки платежей оплатите заблаговременно.
Согласно Постановлению Правительства РФ № 1042 от 30.08.2023г.пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, в размере одной трехсотой (1/300) действующей на дату уплаты пени ключевой ставки Центрального Банка РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем).
Даже если накладывается штрафная санкция, это не становится основанием для освобождения предпринимателя от внесения страховых взносов. Решение о наложении штрафа или взыскании недоимки принимается представителями ФНС во время проверок, которые могут быть камеральными или выездными.
- статус должника, который может быть представлен физлицом (ИП) или владельцем компании;
- размер задолженности, причем при неправильном расчете сбора недоимка может быть небольшой;
- планируемая дата внесения платежа;
- установленный срок оплаты.
По закону все компании и ИП, у которых трудоустроены наемные сотрудники, обязаны своевременно уплачивать страховые взносы, а также отчитываться по ним перед разными государственными инстанциями. Уклонение от перечисления средств представлено преступлением, за которое нарушитель привлекается к ответственности. Это относится к медицинским, пенсионным или социальным взносам.
Если компания своевременно сдала отчет, но не смогла по разным причинам перечислить средства в установленные сроки, то она освобождается от уплаты штрафа, но придется заплатить пени. Штраф взимается, если просрочен не только платеж, но и отсутствует отчетность, а также, если в отчете присутствуют грубые ошибки.
Работодатели обязаны за себя и наемных работников регулярно уплачивать страховые взносы. Если предприниматель по разным причинам опаздывает с платежом или необоснованно его занижает, то привлекается к административной ответственности, представленной в форме штрафов и пени.
Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР
В результате образовавшейся просрочки по уплате взносов страхователю, начиная с первого дня неуплаты и по день фактической уплаты суммы взносов происходит расчет пени в ПФР (без учета нерабочих дней — с 16 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР рассчитываются в соответствии со ст. 25 ФЗ № 212 от 24.07.2012 г. (в 2023 году утрачивает силу с вступлением ФЗ №250 от 03.07.2023 г.).
Пени за просрочку взносов в ПФР рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая официально принята ЦБ на данный период времени. С начала 2023 года и по текущий момент отдельным постановлением Банка России ставка рефинансирования приравнивается к показателю ключевой ставки и она равняется 10% (на конец 2023 года).
Еще одно новшество – для юрлиц увеличатся пени за просрочку платежей. Если вы не заплатили налоги и взносы более 30 дней, пени будут рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования. При просрочке менее 30 дней будут действовать прежние условия расчета пени – по 1/300 ставки рефинансирования. То есть, если просрочка составила больше 30 дней, сначала надо рассчитать пени по вышеприведенной формуле, а начиная с 31 дня просрочки вместо 1/30 ставки рефинансирования использовать 1/150. Физлиц это новшество не касается.
Страхователь обязан уплачивать страховые взносы в счет себя и своих сотрудников (если имеет статус работодателя) во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если эта дата не попадает на выходные или праздничные (нерабочие) дни (с 01.01.2023 года уплата страховых взносов в счет обязательного пенсионного, медицинского и некоторых видов социального страхования будет осуществляться в органы Федеральной налоговой службы). Иначе последним днем для уплаты взносов считается первый рабочий день, после официально установленных выходных. В случае несвоевременной уплаты страховых взносов плательщиком происходит начисление пени ПФР за каждый день просрочки.
В соответствии с ФЗ №250 от 03.07.2023 г., которым добавлена в НК РФ новая глава 34 по страховым взносам, большая часть административных полномочий по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию переходит в ведение ФНС. В частности, как сбор страховых взносов будет производить налоговый орган, так и все недоимки, штрафы и пени, образовавшиеся в результате уплаты (неуплаты) взносов. При этом дата уплаты взносов останется неизменной — 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С начала будущего года штрафные санкции по их несвоевременной уплате будут такими же, как и за подобные нарушения по налоговым сборам. Для покрытия недоимок, в том числе в виде пени, ФНС сможет налагать арест на счета плательщика взносов.
Калькулятор расчет штрафов и пени
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Сумму штрафа за несвоевременную сдачу ЕРСВ нужно рассчитывать и распределить отдельно по каждому виду обязательного страхования в соответствии с тарифом (письмо ФНС России от 5 мая 2023 г. № ПА-4-11/8641). Например штраф 1000 руб а страховые взносы 30%(1000 р.) — 22 процента относим на обязательное пенсионное страхование(733,33 руб), 5,1 процента — на обязательное медицинское страхование(170 руб) и 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(96,67 руб).
Штраф за несвоевременно сданную Декларации в налоговую: «1)если прошло менее 180 дней 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.» 2)если прошло более 180 дней 30% от суммы + 10% за каждый месяц (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается.
Штраф за 2-НДФЛ не в срок — 200 рублей за каждую справку (НК статья 126 п.1). С 2023 года вводят новый штраф 500 рублей за каждый документ для налоговых агентов, предоставивших недостоверные данные. Однако, если ошибка была обнаружена и исправлена(подана уточнёнка) до решения о штрафе, то данный штраф ИФНС применять не вправе. Штраф за непредставление(опоздание) с формой 6-НДФЛ — 1000 рублей за каждый месяц. Через 10 дней после просрочки ИФНС вправе заблокировать расчетный счет приостановив по нему операции. С 2023 года вводят новый штраф 500 рублей за каждый документ(2-НДФЛ и 6-НДФЛ) для налоговых агентов, предоставивших недостоверные данные. Однако, если ошибка была обнаружена и исправлена(подана уточненка) до решения о штрафе, то данный штраф ИФНС применять не вправе.
При этом можно попробовать снизить штраф и подать в суд. Например, компания снизила штраф в 2 раза, ссылаясь на то, что просрочка отчета была с небольшим количеством дней (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 апреля 2023 г. № А41-30902/2023). Сам ПФР штрафы снижать не может, только через суд.
Как рассчитать пени за страховые взносы
С 1 января 2023 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.
Обращаем внимание: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2023 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с законом от 03.07.2023 № 250-ФЗ, большая часть административных полномочий по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию перешла в ведение Федеральной налоговой службы (ФНС). В частности, налоговый орган производит как сбор страховых взносов, так и все недоимки, штрафы и пени, образовавшиеся в результате уплаты (неуплаты) взносов.
Ставка рефинансирования: Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 23 декабря 2011 года № 2758-У, начиная с 26 декабря 2011 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8 процентов годовых.
1/300 — размер пени в силу закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции от 03.12.2011 года) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
- В первом пункте калькулятора нужно выбрать раздел «Пени по налогам, сборам и страховым вхносам».
- Далее необходимо указать правовой статус налогоплательщика.
- Вписать размер образовавшейся задолженности.
- Указать дату, когда нужно было перечислить деньги в бюджет и день фактической оплаты.
- После того как форма калькулятора будет заполнена, необходимо нажать на кнопку «Рассчитать». На экран будет выведен результат расчета.
Согласно положениям налогового законодательства, за несвоевременную уплату обязательных платежей в бюджет начисляется пеня. Причем ее должны уплачивать как юридические, так и физические лица. О том, как правильно рассчитать размер такой неустойки, подробно написано ниже.
Пеня начисляется за каждый день просрочки. При этом ее уплата не освобождает налогоплательщика от основного долга перед государством. Это означает, что помимо налогов, подлежащих перечислению в бюджет, нужно будет также уплатить штраф за пропуск установленных сроков.
Основное различие между расчетом размера пени для физических и юридических лиц заключается в используемой формуле. Так, если организация допустила просрочку обязательных платежей более, чем на 30 дней, то при определении суммы пени будет применяться следующая схема расчета:
Далее следует рассчитать количественный показатель по недоимке – дни задержки. По страховым взносам, перечисляемым в налоговый орган, пени нужно считать за временной промежуток, который длится: с последующих суток после срока перечисления по сутки перед днем внесения средств в счет данной недоимки. По перечислениям в фонд (НСиПФ) – первая дата периода задержки считается так же, а последняя равняется дню оплаты.
Пени по недоимке, появившейся при неуплате страховых обязательных платежей, рассчитывается за каждый просроченный день длительности задолженности. С 1 октября 2023 года расчет выполнять требуется по новым правилам. Калькулятор дает возможность онлайн рассчитать пени от неуплаченной суммы, зафиксированной с 01.10.2023.
В калькуляторе заложены необходимые изменения, внедренные налоговиками. Главное учитывать корректировки ставки рефинансирования. Ее величина постоянно обновляется, период долга может попасть на переломный момент корректировки, это нужно учитывать. Текущий размер данного показателя 8.5 проц. с 18.09.17.
Фирма за сентябрь 2023 вычислила страховую сумму по взносам с начисленного персоналу дохода, получившаяся величина = 23500, подлежит передаче в ФНС. Заплатить данную сумму нужно 15-того числа или ранее последующего месяца. В октября крайний срок перемещается на 16.10 в связи с выпадением 15-тог на воскресный день. Страхователь в срок платеж не совершил, фактически перечислив деньги 10.01 2023 года. Рассчитаем размер пени по данной недоимке, примем допущение, что ставка рефинансирования за этот период не будет корректироваться и составит действующие 8.5%.
- Установить период, за который будет рассчитываться пеня (см. пример 1). Для всех взносов, кроме сборов на травматизм, он начинается с первого дня просрочки и заканчивается днем, который предшествует дню оплаты сборов.
- Выяснить процентную ключевую ставку ЦБ РФ. Ставка рефинансирования (она же ключевая) может изменяться, на 2023 г. равняется 7,50%.
- Определить формулу для калькуляции с учетом просроченных дней. Как принято, если число дней просрочки до 30, то в стандартную формулу подсчета подставляют показатель 1/300 ключевой ставки. Когда просрочка превышает 30 дней, то пеня, начиная с 31 дня, взимается по 1/150 ключевой ставки ЦБ, соответственно, подставляется этот показатель.
Приложение 3 данного Положения ЦБ РФ содержит значения применяемых кодов. Непосредственно бланк формы для уплаты пени заполняется плательщиком по правилам, обозначенным в Приказе Минфина РФ № 107н от 12.11.2013 (ред. от 05.04.2023). По сути, существенных отличий от обычной «платежки», которая оформляется при уплате сборов в бюджет, она не имеет, за исключением отдельных нюансов.
Произошедшие изменения в законодательстве касаются и КБК сборов, пени — с 2023 г. они изменились и начинаются теперь с цифр «182», а не «392», как ранее. В связи с возникшими новыми обстоятельствами платежное поручение при уплате сборов и пени также заполняется по-иному, с учетом произошедших нововведений.
- Страхователь при расчете страховых сборов руководствовался письменными предписаниями уполномоченных органов, в итоге образовалась недоимка (применительно ко ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 ФЗ РФ № 125).
- Недоимка образовалась из-за допущенной страхователем ошибки в момент заполнения им платежного документа. Главное условие: совершенную ошибку можно исправить путем уточнения платежа (применительно ко ст. 45 НК РФ, ст. 26.1 ФЗ РФ № 125).
При оформлении «платежки» для загашения пени по сборам на травматизм в полях «106», «107». «108», «109» проставляют нули. Если основанием для оплаты является соответствующий документ из ФСС, то его реквизиты нужно прописать по полю «Назначение платежа». КБК для пени по взносам на травматизм не менялся: 393 1 02 02050 07 2100 160.
Алгоритм расчета пеней по налоговым и страховым платежам
Статьи 46-48 НК РФ предусматривают взыскивать пени с налогоплательщика в принудительном порядке, обращая взыскание на расчетные (банковские) счета и ценное имущество неплательщика. Ст. 45 вышеупомянутого кодекса регламентирует процесс взыскания пеней с ИП и юридических лиц через суд (подпункты. 1-3).
Ситуация, когда размер налога по УСН был занижен вследствие счетной ошибки, также является причиной для расчета пени. Стоит заметить, что на сумму налоговой недоимки (разницы между обязательной суммой платежа и перечисленной) пени начисляются по день фактического погашения долга налогоплательщиком.
Практически всем предпринимателям и юридическим лицам приходится сталкиваться с требованиями налоговых инспекций или внебюджетных фондов уплатить пени по налогам и обязательным взносам. Резонно возникает вопрос: какими документами и законодательными актами руководствуются проверяющие органы при начислении сумм и от каких обстоятельств зависит размер данных санкций?
- образовавшаяся налоговая недоимка связана с получением от налоговых органов письменных разъяснений о порядке начисления конкретного налогового платежа. Данное разъяснение может иметь единичный или массовый характер (даваться одному налогоплательщику или целому кругу лиц). При этом важен вопрос достоверности источника, если плательщик налога или сбора ссылается на недостоверный источник информации, пени на недоимку однозначно будут начислены;
- не осуществляется начисление пени на недоимку, которая возникла вследствие занижения налогооблагаемой базы в отчетности и своевременного погашения долга. Иными словами, организация обнаружила ошибку и перечислила недоимку в бюджет самостоятельно, после чего подала уточняющую декларацию. Единственное ограничение в этом пункте – срок проведения камеральной проверки на момент погашения долга еще не истек.
Пени называют суммы денежных средств, которые налогоплательщик обязан был перечислить в бюджет в установленном законом порядке. Данное понятие прописано в Налоговом законодательстве – ст. 75 НК Российской Федерации. Стоит заметить, что размер пеней никак не связан с обязанностью плательщика налогов и сборов перечислять саму сумму этого платежа, а также иных штрафных санкций за нарушение платежной дисциплины.
17 Фев 2022 uristpolik 62