Какие чеки принимаются к авансовому отчету 2023
Содержание
Директору ООО «Мериада» в течение 2023 года выдавались суммы в подотчет на закупку ГСМ. Однако по истечении срока представления авансового отчета документов он никаких не предоставил и подотчетные денежные средства не вернул. В результате проверки налоговики переквалифицировали всю сумму в доходы работника и рассчитали НДФЛ. Суд в данном вопросе поддержал проверяющих (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2014 № А26-5684/2013).
Еще один нюанс: ПКО должны составляться исключительно по форме КО-1, которая была введена в оборот Госкомстатом постановлением от 18.08.1998 № 88. Поэтому работнику, прежде чем брать квитанцию ПКО, желательно убедиться, что в оригинале ордера есть отметка о соответствии документа форме КО-1.
Требуется ли в принципе сопровождать авансовый отчет какими-либо документами? В п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У говорится, что соответствующий отчет должен быть предъявлен бухгалтеру либо руководителю , но не уточняется, какими именно.
В п. 26 положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, указано, что по возвращении из командировки сотрудник фирмы должен представить работодателю авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие наем жилья, расходы по проезду и иным статьям.
В главных нормативных актах, устанавливающих необходимость формирования авансовых отчетов, ничего не сказано о том, что к соответствующему документу должны прилагаться кассовые чеки. Вместе с тем следует отметить, что в структуре формы АО-1, предлагаемой постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 в качестве унифицированной формы для составления авансового отчета (как и в ее аналоге, применяемом для бюджетных учреждений, — форме 0504505, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.03.2023 № 52н), есть графы, куда нужно вносить сведения о документах, подтверждающих расходы. В форме АО-1 необходимо фиксировать название данных документов, их номера и даты, в форме 0504505 — номера, даты, а также содержание расходов.
Составление авансового отчета обязательно сопровождается приложением к нему документов, подтверждающих осуществленные расходы. Такими документами могут быть не только кассовые чеки, но также БСО, квитанция к ПКО и товарные чеки. Оформление ПКО происходит на бланке утвержденной формы, а к реквизитам БСО и товарных чеков, не имеющих подобных форм, существуют определенные требования.
Можно ли учесть расходы, если к авансовому отчету приложен чек ККТ без QR-кода
Еще один возможный сценарий обоснования расходов по отчетным средствам — использование товарного чека в качестве документа, дополняющего авансовый отчет. Товарный чек можно сделать приложением к АО, если он подтверждает факт заключения договора и факт совершения платежа (ст. 493 ГК РФ, письма Минфина от 16.08.2023 № 03-01-15/52653, от 06.05.2023 № 03-11-06/2/26028).
- печать поставщика (при наличии таковой) должна проставляться одновременно на обоих элементах ПКО — таким образом, на квитанции она будет видна примерно наполовину;
- в графе «Сумма» квитанции ПКО величина денежных средств должна фиксироваться цифрами, в графе ниже — прописью.
И самое главное: квитанция к ПКО подтверждает только факт оплаты. Подтвердить с ее помощью вид расходов, к примеру, наименование приобретенных ТМЦ, услуг проблематично. Поэтому помимо квитанции к приходнику к авансовому отчету должен прилагаться документ о виде понесенных расходов: товарная накладная, акт и т.п.
Если подтверждающие документы для авансового отчета оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы по ним не учитываются для целей налогообложения, так как не имеют надлежащего документального подтверждения (письма Минфина №03-03-06/2/94579 от 05.12.2023, №03-03-06/1/3300 от 22.01.2023, №03-03-06/3/4915, №03-03-06/1/4913 от 28.01.2023).
Законодательно установленный бланк этого документа включает два раздела: основной и отрывной. После заполнения сотрудник получает отрывную часть, которую и прилагает к авансовому отчету без товарного и кассового чеков, и на основе которого заполняет соответствующие графы в нем. Если корешок БСО не отрывной, например, в транспортном билете, то к отчету прикрепляются обе части бланка.
В связи с изменениями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ стали возникать вопросы, связанные с интерпретацией термина «выдача». В ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ расчеты определяются как прием (получение) и выплата денежных средств. И многие стали интересоваться, нужно ли применять ККТ при выдаче подотчетных сумм.
- остаток или перерасход подотчетного лица от предыдущего аванса;
- сумму аванса, полученную подотчетным лицом (выданные наличные денежные средства и перечисленные на карту указывайте в разных строках);
- сумму израсходованных средств, равную сумме в графах 7-8 авансового отчета;
- сумму остатка или перерасхода с учетом предыдущего авансового отчета;
- номера счетов (субсчетов), соответствующих графе 9 оборотной стороне авансового отчета.
- в строке «Приложение документов на листах» — количество документов и листов, на которых оформлены эти документы;
- сумму отчета к утверждению (прописью и цифрами).
В табличной части необходимо указать сведения о наличии остатка, перерасходе по предыдущему авансу (если он есть), а также сумму текущего аванса. Указывается общая сумма полученных и израсходованных денежных средств, сумма остатка либо перерасхода и информация о бухгалтерских счетах, на которых отражается подотчет.
- «Составляем приказ о подотчетных лицах — образец 2023 — 2023»;
- «Возврат подотчетным лицом суммы неизрасходованного аванса»;
- «Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами (нюансы)»;
- «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».
Законодательство пока не требует проверки этих чеков. Но сегодня все экономически целесообразные расходы должны подтверждаться документами. Чтобы проверить все чеки, предъявляемые в составе авансовых отчетов, установите приложение ФНС «Проверка кассового чека».
Чтобы определить среднюю стоимость основных средств за первое полугодие нужно сначала сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за ним (то есть, на 1 июля). А затем полученную сумму следует разделить на количество месяцев в полугодии, увеличенное на единицу, то есть на семь. Напомним, что при определении суммы аванса за полуголие делить на семь должны и те организации, которые в течение этого отчетного периода были созданы (ликвидированы) или же открыли (закрыли) выделенное на отдельный баланс обособленное подразделение. Не важно, что фактически фирма (ее подразделение с балансом) работали только несколько месяцев в течение полугодия.
В 2023 году обязательным элементом нового кассового чека стал QR-код. Этот реквизит дает возможность проверить легальность организации и осуществляемой покупки. В некоторых случаях продавцам разрешено выдавать бланк строгой отчетности. Налоговая может придраться к заполненному кассовому чеку (или БСО) и начислить налоги на эти суммы.
• сопоставлять суммы в первичных документах с суммами в отчете, а данные отчетов — с записями в журнале операций расчетов с подотчетными лицами;
• отслеживать операции по выдаче и возврату денежных средств по журналу операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) и журналу операций по счету «Касса» (ф. 0504071);
• сверять, правильно ли занесены в бухучете операции с подотчетными лицами с точки зрения бюджетной классификации и пр.
1. Поскольку работник приобретает товары (оплачивает услуги) в интересах учреждения, эти сделки следует считать сделками между юридическими лицами. Значит, необходимо соблюдать размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Сейчас верхняя граница установлена на уровне 100 000 руб. (Указание ЦБ РФ № 3073-У).
2. Если в интересах учреждения работник оплачивает товары/работы/услуги у одного контрагента, он должен соблюдать годовой лимит на общую сумму таких закупок (Федеральный закон № 44-ФЗ). В данном случае способ оплаты роли не играет.
Известны случаи, когда суд признавал доходом работника суммы, которые были переведены на карту сотрудника с основанием выдачи в подотчет. Естественно, размер переведенных средств был достаточно большим. Эти деньги не сдавались в кассу организации, а также не было никаких доказательств, что средства предназначались на хозяйственные нужды организации.
Обоснование позиции:
Расходы на оплату услуг сторонних организаций по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией и учитываются в составе расходов на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные в частности документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет ведется на основе данных первичных документов. Обязательные реквизиты, которые должен содержать первичный учетный документ, установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).
Таким образом, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно можно установить, какие расходы были произведены (смотрите, например, письма Минфина России от 21.03.2023 N 03-03-06/1/19017, от 20.03.2023 N 03-03-06/1/18478, от 17.02.2023 N 03-03-06/1/8745)*(1).
При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих понесенные расходы на оплату услуг сторонних организаций (письма Минфина России от 30.04.2023 N 03-03-06/1/32157, от 29.08.2023 N 03-03-06/1/55280).
По общему правилу факт оплаты услуг наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (например, с использованием платежных карт) должен подтверждаться предоставляемыми подотчетными лицами чеками ККТ (п.п. 1, 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», далее — Закон N 54-ФЗ)*(2).
В отдельных случаях (установленных ст. 2 Закона N 54-ФЗ) ККТ может не применяться организациями и ИП в силу специфики осуществляемой ими деятельности либо особенностей местонахождения.
Кроме того, с 07.06.2023 вступила в силу ст. 2 Федерального закона от 06.06.2023 N 129-ФЗ, устанавливающая, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2023 года.
Кассовый чек является первичным учетным документом и подтверждает факт расчетов*(3). Вместе с тем, как разъясняют представители Минфина России, чек ККТ не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. Экономическая обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, а не наличия первичного документа (письма Минфина России от 30.04.2023 N 03-03-06/1/32212, от 18.02.2023 N 03-03-06/1/10344).
На основании пп. 6.3 п. 6 указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
В письме ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ отмечено, что при осуществлении расчетов чек ККТ выдается не организации, а физическому лицу — сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета*(4), товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты — чеков ККТ, квитанции к приходному кассовому ордеру.
Из разъяснений специалистов Минфина России следует, что расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг могут быть подтверждены не только отпечатанными ККТ кассовыми чеками, но и иными документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Смотрите письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172, от 11.12.2023 N 03-03-06/72755, от 01.09.2009 N 03-01-15/9-436.
По мнению специалистов налоговых органов, факт осуществления затрат на оплату услуг по обслуживанию автомобиля для целей налогообложения прибыли может быть подтвержден чеком ККТ и (или) заверенным должным образом мягким (товарным) чеком. При этом в чеке, помимо прочих реквизитов, должны быть указаны марка и государственный регистрационный номер автомобиля, который был обслужен (письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007). Из разъяснений, данных в письме Минфина России от 08.02.2010 N 03-11-06/3/18, прослеживается, что подтверждением оплаты расходов на стоянку являются в том числе товарные чеки.
С точки зрения судов, решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет.
Действующее налоговое законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым могут быть подтверждены расходы налогоплательщика при осуществлении наличных денежных расчетов. Непредставление кассовых чеков при наличии иных документов само по себе не опровергает факт уплаты наличных денежных средств и наличия у налогоплательщика соответствующих расходов (смотрите, например, постановления Восемнадцатого ААС от 07.04.2023 N 18АП-972/17, АС Волго-Вятского округа от 06.02.2023 N Ф01-6528/17 по делу N А29-1430/2023, АС Уральского округа от 13.07.2023 N Ф09-3911/17 по делу N А76-12572/2023, АС Центрального округа от 10.02.2023 N Ф10-47/16 по делу N А64-2400/2014, Восьмого ААС от 24.12.2013 N 08АП-8861/13). В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2013 N Ф02-5991/12 по делу NА78-3770/2012 был сделан вывод о том, что если товарный чек содержит обязательные реквизиты первичного учетного документа, поименованные в Законе о бухгалтерском учете, то он подтверждает понесенные расходы для целей налогообложения.
С учетом вышеизложенного полагаем, что в рассматриваемом случае основанием для признания организацией расходов на приобретение услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках может являться утвержденный руководителем авансовый отчет с приложенными к нему товарными чеками. Данные документы должны содержать реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Для экономического обоснования расходов, по нашему мнению, в товарных чеках должна присутствовать в том числе информация об автомобиле, который был обслужен (марка, госномер).
В то же время заметим, что на практике налоговые органы также обращают внимание на факт реальной оплаты приобретенных услуг.
В настоящее время ИП, оказывающие услуги шиномонтажа (автостоянок), не имеющие наемных работников, вправе не применять ККТ до 01.07.2023. Соответственно, до этой даты при приобретении вышеупомянутых услуг у таких ИП организация может без рисков принимать к учету товарный чек, квитанцию или другой аналогичный документ. Если же услуги шиномонтажа, стоянки оказаны иными лицами, полагаем, что риск предъявления претензий полностью исключить нельзя.
В заключение обратим внимание, что законодательство не предусматривает для хозяйствующих субъектов обязанности представлять своим контрагентам документы, подтверждающие законность неиспользования ККТ.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Основанием для признания организацией расходов на приобретение услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках может являться утвержденный руководителем авансовый отчет с приложенными к нему товарными чеками при условии, что эти документы содержат все обязательные реквизиты и позволяют точно определить, какие расходы были произведены.
Если услуги шиномонтажа (автостоянок) оказаны ИП, которые вправе в настоящее не применять ККТ, организация может без рисков принимать к учету товарный чек, квитанцию или другой аналогичный документ при приобретении таких услуг. Если же услуги шиномонтажа, стоянки оказаны иными лицами, полагаем, что риск предъявления претензий полностью исключить нельзя.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Вопрос: В связи с переходом на онлайн-кассы с 01.07.2023 дополнительных категорий граждан и новыми поправками об отсрочке к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» касается ли отсрочка ИП, оказывающих услуги шиномонтажа (на данный момент сотрудники приносят чеки БСО или товарные чеки)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2023 г.)
— Кто может не применять ККТ с 1 июля 2023 года? (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)
— Вопрос: Какие виды работ, услуг подразумеваются в контексте освобождения ИП от применения ККТ при выполнении основных условий (не иметь работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг)? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», июль 2023 г.)
— Вопрос: Услуги и работы, оказываемые ИП при выполнении условий, позволяющих не применять ККТ, могут быть оказаны только физическому лицу, или их также можно оказать организации и индивидуальному предпринимателю? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», июль 2023 г.)
— Вопрос: Можно ли принять к учету товарный чек на услуги (шиномонтаж служебного автомобиля)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.)
— Вопрос: Водитель заплатил за шиномонтаж на трассе и в подтверждение предъявил в бухгалтерию товарный чек. Учитывая, что оказание услуги должен удостоверять акт и товарный чек применяется при розничной продаже товаров (ст. 493 ГК РФ), можно ли принять этот чек в расходах по налогу на прибыль? («Московский бухгалтер», N 7, июль 2014 г.)
— Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг. Памятка бухгалтеру (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
— Энциклопедия решений. Учет расходов на содержание служебного транспорта;
— Энциклопедия решений. Применение ККТ при расчетах с подотчетными лицами;
— Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли.
————————————————————————-
*(1) Если законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны именно эти формы документов (письмо Минфина России от 29.04.2023 N 03-03-06/1/31497).
*(2) Под расчетами в целях применения ККТ понимаются в частности прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
*(3) Кассовый чек — первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
*(4) Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 N 17-15/64647, письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209).
- имеет счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о продаже маркированного товара;
- принимает от ККТ коды маркировки;
- проверяет достоверность кода маркировки по коду проверки и передает полученные результаты в ККТ;
- принимает от ККТ данные для формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара, создает и шифрует эти документы, а также передает их в ККТ;
- принимает от ККТ ответы на запросы и квитанции на уведомления в зашифрованном виде, расшифровывает их и передает содержащиеся в них сведения в ККТ.
- Для должностных лиц размер административного штрафа составляет — от 25% до 50% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.
- На юрлиц — от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.
Чтобы продавец мог при расчете формировать данные о товаре в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о продаже маркированного товара, у него должен быть специальный фискальный накопитель формата 1.2 (ФФД 1.2). Он соответствует ряду требований, которые обозначены Федеральным законом от 26.07.2023 № 238-ФЗ:
Согласно требованиям, на чеке должно быть указано название, количество и цена за единицу товара, работы или услуги, по размеру — не длиннее 128 символов. Прочитав его, покупатель должен понимать, какой именно продукт предлагает продавец. Поэтому варианты в виде кода или штрихкода недопустимы. Если есть похожие товары — например, сметана разной жирности и разных производителей — то отличия должны быть отражены в чеке.
С 1 января 2023 г. запрет перестает действовать, при этом срок исковой давности по проверкам ККТ составляет один год с момента совершения правонарушения. Это значит, что если вы допустили ошибку 21 марта 2023 г., то до 21 марта 2023 г. вас могут оштрафовать, если эта ошибка обнаружится. Ведь данные, сформированные на кассе, через ОФД все равно отправлялись в налоговую.
Подотчетник предъявил кассовый чек с перечнем товаров, нужно ли требовать товарный чек
Основанием для признания расходов на приобретение подотчетным лицом товаров в данном случае будет являться утвержденный руководителем организации авансовый отчет с приложенным к нему кассовым чеком, содержащим перечень товаров. Товарный чек при этом может не прикладываться.
Если расчеты ведутся в безналичной форме, товарный чек может входить в пакет документов, подтверждающих отгрузку, наряду с накладной, актом передачи ценностей, счетом-фактурой. Здесь он применяется без кассового чека, который смысла при безналичных расчетах не имеет.
4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745). Среди новых реквизитов фигурирует «адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет (абзац шестнадцатый ст.
Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ) кассовый чек — это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
В настоящее время такой реквизит, как должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту), в перечне реквизитов, установленных ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, содержится.
Документальное подтверждение расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли признаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ или обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были понесены расходы, или документами, косвенно подтверждающими расходы.
Ценности, приобретенные сотрудником для организации, а также расходы, произведенные им по поручению организации, принимают к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных (других документов), а также документов, подтверждающих факт оплаты, в частности, кассовых чеков.
Таким образом, если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
Исключений по оформлению первичных расходных документов по командировочным затратам НК РФ для упрощенцев на объекте «доходы» не делает. Значит они наравне с остальными должны оформлять эти документы, хоть и не могут учесть такие затраты в составе расходов.
В командировку можно направить только штатных сотрудников, то есть тех, с которыми заключены трудовые договоры. При этом не имеет значения, где трудится работник: в офисе или на дому. Служебные поездки внештатников не являются командировками, и расходы по ним принимаются в совершенно ином порядке.
Списать на расходы суточные можно в полном объеме, без ограничений. Что же касается однодневных командировок, то на них суточные не полагаются. Связано это с тем, что сотрудник в такой поездке не несет расходов по проживанию и возвращается домой в этот же день.
Расходы на проезд к месту командировки можно включить в состав расходов в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Начислять НДФЛ и страховые взносы на такие затраты не нужно. Для принятия к учету расходов на проезд сотрудник должен предоставить подтверждающие документы:
Даже если компания вообще не выплачивают суточные, а только возмещает расходы на питание, подобные затраты не уменьшают прибыль и включаются в базу по взносам и по НДФЛ. Дело в том, что стоимость питания не упомянута среди командировочных расходов ни в Трудовом кодексе, ни в Положении о командировках.
27 Июл 2021 uristpolik 199