Возврат ндфл сотруднику иностранцу у которого излишне удержали ндфл

Напомним, что излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент возвращает на основании письменного заявления, полученного от налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК) (см. вопрос 1). Вернуть «излишек» налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления. При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.

НДФЛ может быть удержан в излишней сумме из-за ошибки. Например, если работодатель предоставил сотруднику налоговый вычет не с начала года или исчислял налог по более высокой ставке, не учитывая приобретение статуса физическим лицом налогового резидента РФ.

В этом случае НДФЛ с доходов, полученных таким физическим лицом с начала налогового периода, необходимо пересчитать по ставке 13%. Пересчет производится по итогам года, в котором получен статус резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.02.2023 № 03-04-06/7958). Поскольку до приобретения плательщиком данного статуса НДФЛ удерживался по ставке 30%, возникла переплата по налогу.

Как мы видим, в связи с отсутствием четкой формулировки в законодательстве мнение контролирующих органов время от времени меняется. Поэтому можно дать совет налоговому агенту уточнить в своей инспекции, можно ли зачесть переплату по федеральному налогу в счет недоимки по НДФЛ.

Вернуть налог необходимо в течение 3 месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 6.07.2023 № 03-04-10/39533). При нарушении данного срока работодателю-налоговому агенту придется выплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

На основании ст. 231 НК РФ организация как налоговый агент ПО заявлению налогоплательщика обязана вернуть ему излишне удержанную сумму налога. Эта сумма в соответствии со ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику (письмо УФНС России по г. Москве от 31.01.2007 N 28-11/008420, п. 18 письма УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778).

Сотрудничая с российской организацией по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, иностранный гражданин получает вознаграждение за труд или за выполнение работ (услуг). Он становится плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку имеет доход от источника в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). А российская организация, в свою очередь, становится налоговым агентом, у нее появляется обязанность исчислить и удержать НДФЛ с дохода иностранного гражданина (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Минфин России в письме от 24.03.2006 N 03-05-01-04/69 разъяснил, что на основании ст. 78 НК РФ фирме нужно написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по НДФЛ. В письме рассмотрена ситуация, когда в связи с перерасчетом налога нерезидентов, ставших резидентами, образовалась переплата НДФЛ по КБК — налог на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Эта переплата налога, образовавшаяся по коду бюджетной классификации, соответствующему ставке 30%, в результате уточнения налогового статуса физического лица, может быть направлена налоговым агентом на погашение недоимки или в счет предстоящих платежей по НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.

В связи со сменой статуса, работодатель обязан пересчитать налог по ставке 13 процентов с применением вычетов (по заявлению) в данном налоговом периоде (когда иностранный гражданин приобрел статус резидента) с момента начала работы иностранного гражданина в этом периоде (письмо Минфина России от 25.08.2006 N 03-05-01-04/251).

То есть, для иностранных граждан, которые находятся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, обложение доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории в течение 12 следующих подряд месяцев производится по ставке 30 процентов. На дату после 183 дней пребывания иностранного гражданина на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев его статус меняется, и он становится резидентом РФ, в связи с чем налогообложение его доходов происходит по ставке 13 процентов.

Как рассчитать и вернуть НДФЛ иностранному работнику на патенте

Работодатель рассчитывает и перечисляет подоходный налог с доходности иностранного работника. Размер ставки — 13%: процент не зависит от наличия статуса налогового резидента РФ у такого сотрудника. Если доход иностранного служащего на патенте превышает 5 миллионов рублей, ставка повышается до 15% (372-ФЗ от 23.11.2023, п. 3 ст. 224 НК РФ).

В особых случаях работодатели производят налоговый вычет для иностранных служащих. Вычет определяют как сумму НДФЛ, сниженную на сумму фиксированных платежей, перечисленных в период действия патентного разрешения (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, письмо ФНС № БС-4-11/11881@ от 20.06.2023).

Если исчисленный НДФЛ иностранному гражданину с патентом ниже фиксированных авансовых платежей, образовавшаяся разница не учитывается как переплата и не определяется как излишне выплаченная для такого сотрудника (письмо ФНС № ЗН-4-11/4105 от 16.03.2023). Ни работодатель, ни ФНС не возмещает работнику образовавшуюся разницу.

1. Территориальная ИФНС направляет работодателю уведомление о праве зачесть подоходный налог за патент. Инспектор отправит его только после получения сведений от МВД о наличии уведомления о заключенном трудовом договоре с иностранным работником. Такое уведомление действует в течение одного календарного года и направляется только одному работодателю.
2. Работодатель регистрирует заявление на вычет от иностранного работника.
3. Бухгалтер оформляет вычет, прикладывая документацию, которая подтверждает оплату патентного подоходного налога (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, письмо ФНС № БС-4-11/4184@ от 14.03.2023).

Налоговый зачет НДФЛ по патенту иностранцев доступен не всем. Его предоставят только иностранным работникам — резидентам Российской Федерации. Чтобы получить вычет, такой служащий обязан находиться в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207, пп. 3, 4 ст. 210, п. 1 ст. 218 НК РФ). Подтверждением периода пребывания в РФ является заграничный паспорт сотрудника с датой въезда в страну. Кроме того, срок нахождения в РФ подтвердят миграционная карта, табель учета рабочего времени работодателя.

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

​​​Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации, уплачивают подоходный налог. Это требование Налогового кодекса. Только работая легально и уплачивая налоги, можно рассчитывать на возврат НДФЛ. Процесс возврата не вызовет затруднений при наличии разрешительных документов на работу, а также подтверждающих наличие трудовых отношений с работодателем.

1. Подготовить документы, подтверждающие обоснованность получения вычета.
2. Подготовить заявление на имя руководителя организации.
3. Дождаться отправки работодателем запроса в налоговую службу.
4. После получения ответа налоговой службы оформить вычет.

1. Он выдается на срок от одного месяца до года.
2. Его действие ограничивается определенной территорией.
3. Выдается под определенную профессию и вид деятельности.
4. Для получения необходимо пройти медицинское обследование.
5. Выдается с разрешения Миграционной службы.

При личном обращении, или оформлении возврата через работодателя, налоговая служба потребует один и тот же набор документов. Разница в том, что при оформлении работодателем, заполнять налоговую декларацию и заниматься подготовкой документов будет бухгалтерия организации. При самостоятельном же обращении в налоговые органы, заниматься заполнением декларации и подготовкой документов придется лично работнику. В налоговой службе попросят предоставить:

1. Неверный расчет суммы, подлежащей уплате в бюджет. Случается, что иностранец ошибочно перечислил в уплату налога большую, чем следовало, сумму. Подобные действия могут быть и намеренными. В данной ситуации не следует надеяться на возврат излишне уплаченной суммы. В соответствии с Налоговым кодексом, такие излишки завышением признаны не будут.
2. Затруднения с определением лиц из категорий беженцев, или получивших временное убежище на территории РФ, имеющих право на вычет. Беженцы, а также лица, получившее временное убежище на территории РФ, платят подоходный налог 13% по льготной ставке. Такие нерезиденты не могут претендовать на вычеты. Однако, получив статус резидентов и продолжая уплачивать подоходный налог, они смогут претендовать на вычеты, предусмотренные статьями 218—221 Налогового кодекса.

Утвержденной формы для такого заявления нет. Организация может принять заявление от работника, составленное им в свободной форме, либо предложить заполнить по образцу, составленному организацией. В заявлении должны быть отражены следующие сведения (п. 1 ст. 231 НК РФ):

Указанные доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации (Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-04-06/40744).

В отношении дистанционных работников Минфин России разъяснил, что если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает нахождение рабочего места в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по такому договору относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В организации дистанционно работает гражданин Российской Федерации, который проживает за границей более 183 дней в году. С доходов указанного работника Организацией ошибочно в 2023 году удержан НДФЛ по ставке 30%. Ошибка выявлена в 2023 году. Как именно работнику возвращается излишне удержанный налог? Каким образом организации следует исправить ошибку в налоговой отчетности по НДФЛ?

• Ф.И.О. лица, которое обращается за возвратом;
• наименование налогового агента, которому подается заявление;
• размер излишне удержанного НДФЛ;
• номер счета и другие банковские реквизиты для перечисления налога;
• подпись заявителя.

Уплата НДФЛ за; иностранцев, работающих по; патенту в; 2023 году

• коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,864 в 2023 году.
• коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1. Например, в Москве коэффициент на 2023 год установлен в размере 2,3878.

Чтобы получить уведомление от налоговой, работодатель обращается в инспекцию с заявлением по форме, утвержденной приказом ФНС от 13.11.2023 № ММВ-7-11/512 . Каждый налоговый период надо будет получать новое уведомление и на каждого иностранца оно должно быть свое.

Таким образом, минимальная цена патента для иностранных граждан в 2023 году составит 1 200 × 1,864 = 2 237 рублей в месяц. Тут следует помнить о правиле округления до целых рублей — суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до рубля.

Уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в течение налогового периода может только один работодатель по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление только одному налоговому агенту в течение налогового периода.

Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.

Как работнику вернуть излишне удержанный НДФЛ

1. Сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ. Форма такого сообщения может быть произвольной, а порядок уведомления согласовывается с работником заранее (Минфин, документ №03/04/06/6-112 от 16/05/11 г.). Установлен десятидневный срок с момента обнаружения нарушения для отправки такого сообщения сотруднику фирмы. В уведомлении обязательно должна быть указана сумма к возврату (НК РФ, ст. 231-1, ст. 6.1-1).
2. Дождаться, когда сотрудник напишет заявление с просьбой о возврате НДФЛ (ст. 231-1 НК и письма Минфина). Заявление может быть подано в период до 3-х лет с момента, когда налог был уплачен (ст. 78-7 НК). Деньги возвращаются работнику только на его счет, в безналичном виде. В заявлении номер счета обязательно указывается.
3. Вернуть сотруднику переплату в 3-месячный срок после получения заявления от сотрудника. Если этот срок проигнорировать, то за каждый последующий календарный день работодатель обязан начислить проценты и уплатить их вместе с возвращенной суммой. Ставка по процентам равна актуальной на момент нарушения ставке рефинансирования ЦБ.

При исчислении налога на доходы нередко возникают ошибки, вследствие которых НДФЛ оказывается излишне удержанным. Причин может быть несколько: арифметическая ошибка бухгалтерской службы, игнорирование при расчетах подтверждающих документов на вычет, смена статуса работника с нерезидента на резидента.

На заметку! Если налоговый агент уплачивал НДФЛ «впрок», т.е. в счет будущих платежей, и допустил переплату, ФНС не признает ее переплатой по налогу на доходы, поскольку уплата данного налога за счет налогового агента недопустима. В этом случае фирме следует обратиться с заявлением в ФНС о возврате «налога, не являющегося НДФЛ», который был ошибочно уплачен. Возможен и зачет этой суммы в счет других налогов (письмо №ГД-4-8/2085@ от 06.02.17 г.).

Если фирма по какой-то причине не имеет возможности вернуть сотруднику излишне удержанный у него налог, необходимо обратиться в ФНС, предоставив заявление о необходимости возврата НДФЛ физическому лицу в установленные законом сроки. К заявлению прилагаются документы, в которых отражен факт переплаты, и налоговые документы-расчеты на удержание НДФЛ (выписки из реестров НУ за соответствующий период).

Порядок возврата НДФЛ, удержанного излишне из доходов, содержится в НК РФ ст. 231-1. Возврат сумм работодателю, которые он излишне перечислил за сотрудника в ФНС, регулируется НК РФ, ст. 78. Статья 231 не исключает возможность выплаты гражданину сумм НДФЛ из средств работодателя до момента, когда ИФНС произведет возврат этих денег на счет фирмы-работодателя.

В качестве документа, подтверждающего данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ, можно представить выписку по счету 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).

Обязанность перечислить НДФЛ в бюджет появляется у налогового агента только после того, как налог был удержан из доходов налогоплательщика. И только в пределах той суммы, которая была фактически удержана. А удержать сумму налога можно лишь при фактической выдаче зарплаты из кассы или при переводе на банковский счет сотрудника (письма Минфина от 13.02.2023 № 03-04-06/8932, от 01.02.2023 № 03-04-06/4321, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507).

Обнаружив излишне удержанный налог, организация обязана сообщить об этом сотруднику в течение 10 дней (п.1 ст. 231 НК РФ). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ законодательством не предусмотрены. Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112.

И только если указанных платежей недостаточно для того, чтобы вернуть НДФЛ налогоплательщику в положенный срок, организация обращается в налоговую инспекцию за возвратом налога из бюджета (п.1 ст. 231 НК РФ). Для этого в ИФНС нужно подать заявление о возврате налога, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2023 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8). Представить документ в инспекцию необходимо в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Бухгалтер по ошибке излишне удержал НДФЛ с выплат менеджеру Степанову за август 2023 года. Сумма излишне удержанного налога составила 1300 руб. Ошибка была обнаружена в сентябре 2023 года. Общая сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты всех сотрудников организации за сентябрь, составила 130 000 руб. Из этой суммы бухгалтер перечислил в бюджет только 128 700 руб. Разница в размере 1300 руб. была перечислена на банковский счет, указанный Степановым в заявлении на возврат излишне удержанного НДФЛ.

Возмещение излишне уплаченного НДФЛ

Работнику следует подать письменное заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ в произвольной форме. В нем нужно указать банковский счет для перечисления денежных средств, поскольку возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Однако если налоговый агент ошибочно перечислил излишние суммы налога из собственных средств, то зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Налоговый агент может подать заявление о возврате денег. Обратите внимание: чтобы вернуть переплату, необходимо не иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам). Если у вас есть задолженность по другим федеральным налогам, пеням или штрафам, инспекция должна осуществить зачет самостоятельно.

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговый орган обязан осуществить их возврат (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ошибочно перечисленную сумму налога в общем случае можно зачесть в счет уплаты других налогов. С 1 октября 2023 года для этого не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал.

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, полученных работником, производится нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). В случае выплаты заработной платы в большем размере, отпускных уплата налога производится не за счет налогового агента, а за счет дохода, выплаченного работнику.

Для возвращения переплаты по НДФЛ установлен свой срок – ее необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 06 июля 2023 года № 03-04-10/39533). В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей в эти дни (абзацы третий, пятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

По мнению Минфина, возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган (письма Минфина РФ от 19.01.2009 г. № 03-04-06-01/3, от 03.04.2009 г. № 03-03-06-01/76).

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю — налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Таким образом, налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет, начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января года, в котором у налогоплательщика возникло право на указанный вычет (см. письмо Минфина РФ от 02.04.2007 г. № 03-04-06-01/103).

Если работодатель примет позицию ФНС и вернет работнику излишне удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДФЛ за счет сумм НДФЛ, удержанных с доходов других работников и подлежащих перечислению в бюджет, то в учете будут сделаны следующие записи:

Финансовое ведомство убеждено, что возврат налогоплательщику излишне удержанного налога за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента иными физическими лицами, ст. 78 НК РФ не предусмотрен.

Как рассчитать НДФЛ работника-иностранца

В данном случае вполне чёткий ответ можно найти в законодательстве. Статья 346.52 НК РФ говорит о том, что для патентной системы налогообложения предоставление налоговой декларации не предусмотрено. Учёт операций осуществляется посредством заполнения книги доходов, которая при необходимости предоставляется в налоговые органы.

Выезд в другую страну с целью трудоустройства – вполне распространённая практика. Стоит вспомнить период, когда российские учёные массово уезжали за рубеж и получали престижную высокооплачиваемую работу. Этот процесс получил не очень красивое, но точное название – утечка мозгов. Впрочем, он наблюдается и сейчас: многие отправляются за пределы РФ в поисках лучшей жизни.

Позже всех, в декабре 2014 года, к договору присоединилась Киргизия. Надо сказать, что среди трудовых мигрантов найдётся немало представителей этой страны. Несмотря на внушительное количество компаний и ещё более внушительное количество вакансий, не каждый работодатель готов принять на работу иностранца.

Надо сказать, что эти режимы сильно упрощают жизнь бизнесменам, поэтому предприниматели активно ими пользуются. Всё большую популярность приобретает патентная система налогообложения. Первый повод для радости потенциальных налогоплательщиков – это налоговая ставка: она установлена на уровне 6 %, а в некоторых случаях может быть снижена до 0 %.

Давайте разберёмся с тем, какую сумму нужно вычитать. Каков размер этих авансовых платежей и чем он регламентирован? Конечная сумма фиксированного авансового платежа зависит от региона, единого показателя для всей страны не существует. Его структура такова:

01 Июн 2021      uristpolik         1862      

Похожие записи
• 
  Абонементы на электричку 2023 цены ярославское направление
• 
  Амнистия действует на 228ч1
• 
  Пенсия после 80 лет в 2023 в москве
• 
  Выплаты и льготы вт рф в г волгограде