Декларация по налогу на имущество раздел 2 1 строка 03 адрес объекта

При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 — 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

Строки с кодами 010 — 050 разд. 2.1 налоговой декларации заполняются организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 налоговой декларации.

В случае сложившегося в бухучете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), целесообразно указать в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.

1. Если в строке 230 раздела 2 указан один из новых кодов федеральных и региональных налоговых льгот, введенных в связи с коронавирусом, то сумма налоговой льготы в строке 240 не должна быть меньше или равна нулю. Нарушение этого соотношения говорит о завышении суммы налога.
2. Если в строке 001 раздела 2 указан один из следующих кодов имущества: 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 или 14, то есть два варианта:

• недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
• внесена в совместную деятельность;
• получена по концессионному соглашению;
• получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Основное внутридокументное соотношение осталось прежним. Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода и отраженная в строке 021 раздела 1, должна быть равна сумме значений, указанных в строках 260 всех разделов 2 и в строках 130 всех разделов 3, имеющих соответствующие коды по ОКТМО и КБК и соответствующий признак по строке 002. Его нарушение говорит о том, что сумма налога к уплате исчислена неправильно.

• Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
• Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
• Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.

Если организация согласно Федеральному закону N 172-ФЗ освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2023 года и законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота по налогу в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога, то в первой части строки с кодом 110 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению N 6 к настоящему Порядку (2010505, 2010506, 2010507, 2010508), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога; по строке с кодом 120 указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2023 года);

В поле «КПП» для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП — «51», «52», «55», «56», «63», «64», «65», «91», «92»); для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство — КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП — «70»).

12) в случае заполнения Раздела 2 Декларации с кодом 09 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 31.08.2023 N 1056 «О требованиях, которым должны соответствовать железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2023, N 37, ст. 5524), впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2023 года, по строке с кодом 215 указывается значение коэффициента , значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса;

15) по строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период, определяемая как произведение налоговой базы, указанной в по # строке с кодом 060, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 080, коэффициента Кв, указанного по строке с кодом 090, и коэффициента Ки, указанного по строке с кодом 095 (в случае наличия), деленное на сто.

В случае указания в первой части строки с кодом 110 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2023 № ММВ-7-21/[email protected]): Лист (раздел) Наименование Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость Как заполнить декларацию по налогу на имущество Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2023 № ММВ-7-21/[email protected] (Приложение № 3).

Важно! Если организация свои основные средства продала или ликвидировала, то допускается сдача декларации досрочно – со следующего месяца за месяцем, когда на балансе не осталось на одного объекта (но если появляются новые фонды, нужно подать уточнение и выплатить недостающую сумму налога).

Региональные власти вправе устанавливать сроки уплаты налога. Сроком сдачи декларации по налогу на имущество в соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ – 30 марта 2023 г., но этот день приходится на субботу, поэтому крайний срок будет считаться 01 апреля и это не зависит от того, с какой стоимости (кадастровой или остаточной) организация выплачивает налог.

РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ, — как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 160 на значение строки 170: (стр. 150 – стр. 160) × стр. 170 При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки по строке с кодом 190 отражается код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот. Далее в строке 200 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

О принятии решения в отношении налога на имущество (о ставках и льготах) на уровне субъекта РФ можно на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/. Для этого необходимо выбрать вид имущественного налога, период и регион, который интересует. Если в законодательстве региона не отражено по налогу, то применяется ставка налога по НК РФ (2,2%).

Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Раздел 2 декларации заполняется отдельно в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговой льготы в виде уменьшения не только суммы налога, но и авансового платежа по налогу, подлежащих уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) недвижимого имущества.

– во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога;

Если организация согласно Федеральному закону от 08.06.2023 г. № 172-ФЗ «О в несении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2023 года, то:

По налоговым льготам, установленным законом РФ в виде понижения ставки налога (далее – код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее – код налоговой льготы 2012500), а также по налоговым льготам с кодами 2010501–2010508 строка с кодом 040 не заполняется.

– если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты Правительства РФ, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2023 года (включительно) продление установленных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по налогу, – указывается признак «1»;

При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер (утверждена приказом Минюста России от 08.12.2004 N 192), или в соответствии с Порядком присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер (Приложение N 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.2013 N 765).

В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации указывается инвентарный номер.

Федеральная налоговая служба в связи с запросами налогоплательщиков и налоговых органов разъясняет порядок заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2023 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — приказ N ММВ-7-21/271@).

Чтобы избежать проблем, можно дождаться более подробных разъяснений контролирующих органов и представлять расчеты по авансовому платежу за все отчетные периоды 2023 года по старой форме. Такое разрешение дала ФНС России в письме от 23.06.2023 № БС-4-21/12076.

Приказом ФНС России от 31.03.2023 № ММВ-7-21/271@ были обновлены формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. В частности, в этих формах появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

В этой строке укажите ОКОФ объекта недвижимости. Заполняйте поле слева направо с первой ячейки. Если код объекту присваивался еще по старому ОКОФ, вписывайте его в таком же порядке, без учета разделителей в виде точек. Оставшиеся пустыми ячейки прочеркните.

Если у объекта есть кадастровый номер, укажите его в строке 010. Если кадастровый номер не присвоен, заполните строку 020, указав в ней условный номер. Это может быть номер, присвоенный объекту при внесении сведений о нем в ЕГРН. Если и такого номера у недвижимости нет, впишите в строку 030 ее инвентарный номер.

Рекомендации по заполнению раздела 2.1 декларации (и расчета) по налогу на имущество содержатся в письме ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/4786@. Данный раздел, напомним, содержит информацию об объектах недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости. Налоговое ведомство внесло в эти рекомендации изменения (письмо от 14.09.2023 № БС-4-21/17967@). Однако правил для раздела 2.1 они не коснулись. Напомним эти правила.

Особые правила применяются в случае учета нескольких объектов недвижимости в качестве одного инвентарного объекта. Тогда по каждому из этих объектов вы должны заполнить отдельный блок строк 010—050. Остаточную стоимость для каждого объекта нужно рассчитать пропорционально доле его площади в суммарной площади всех объектов.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2023 года.

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Нормативный признак СЗПК в декларации по налогу на имущество — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов №2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Инструкция: заполняем декларацию по налогу на имущество

Для расчета платежей для декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Теперь рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2%. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

1. Для зарубежных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ, — недвижимость как ОС и недвижимое имущество, полученное по договору концессии.
2. Для иностранных фирм, не имеющих постоянного представительства в России, — недвижимость, являющаяся собственностью для таких компаний, и недвижимые активы, полученные по концессионному соглашению.

Правила заполнения закреплены Приложением №3 к Приказу №СА-7-21/405@. В регламенте прописан порядок составления декларации и приведены дополнительные приложения, включающие различные типы кодов, необходимых при формировании отчетности. Кроме того, материалы по заполнению новой отчетной формы указаны в письме ФНС №БС-4-21/241@ от 15.01.2023.

Не предоставляют декларацию только те организации, у которых нет имущественных объектов, подлежащих налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Правила, как заполнить нулевую декларацию по налогу на имущество за 2023 год, таковы: если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например, по причине амортизации), то налогоплательщик все равно отчитывается перед налоговой, хоть и в нулевой форме (Письма ФНС №3-3-05/128 от 08.02.2010, №ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).

• распечатать и подписать у руководителя в случае представления в ИФНС бланка на бумажном носителе;
• подписать электронной цифровой подписью и передать в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи для электронной отчетности;
• получить подтверждение (извещение) о том, что регистр принять инспектором.

ФНС сообщила, как заполнить раздел 2

Напомним, что обновленная форма отчетности дополнена разделом 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (см. « Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций »). Здесь приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

• либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста РФ от 08.12.04 № 192);
• либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (Приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 № 765).

• либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с Методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина от 13.10.10 N 91н);
• либо инвентарный номер объекта, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).

Напомним, что впервые отчитаться по новой форме налоговой декларации организации должны по итогам 2023 года, а новую форму расчета по авансовым платежам нужно будет использовать, начиная с отчетности за I квартал 2023 года. Однако при желании налогоплательщики могут применять новую форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество уже в 2023 году (например, для применения «льготного» коэффициента Кжд). Об этом ФНС сообщала на своем сайте .

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2023 № 07-01-09/62334, от 19.05.2023 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2023 № 03-05-05-01/30327).

морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));

2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, эти изменения не учитывает. Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения независимо от того, когда они были приняты на учет. Тем не менее при заполнении декларации за 2023 год данные об их остаточной стоимости нужно включать в показатель строки 270. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 августа 2023 г. № БС-4-11/13906.

Объяснение простое. Несмотря на то что в самой декларации предусмотрено 11 ячеек для заполнения ОКТМО, указывать надо тот код, который соответствует конечному получателю налога. То есть ОКТМО бюджетов муниципальных образований (8 знаков) или более мелких территориальных объединений (11 знаков). Поэтому получается два варианта.

После того как внесете код территории, по которой будете платить налог, и кадастровый номер недвижимости, заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Строку 025 заполняйте, только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.

Вариант 2. Перераспределить в итоге налог на имущество могут и в бюджеты более мелких территориальных объединений, которые входят в состав муниципальных образований. Например, различных поселений, поселков, районов, аулов, улусов и т. п. Тогда в декларации нужно проставлять 11-значный ОКТМО.

Декларация по налогу на имущество раздел 2 1 строка 03 адрес объекта

С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса. Введенный налог существенно отличается от налога на имущество предприятий, который действовал ранее. МНС России выпустило форму декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Впервые ее нужно подать до 30 апреля 2004 года. О правилах ее заполнения мы расскажем в статье.

В строках 010—040 графы 3 указываем остаточную стоимость основных средств на 1-е число месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для этого складываем значения графы 2 и 6 табл. 2 на соответствующие даты. Остаточная стоимость основных средств составит:

Законом Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон № 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Закона № 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Этот раздел заполняют российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через свои постоянные представительства. Иностранные организации заполняют раздел 2 только по имуществу, которое относится к их деятельности через постоянные представительства. По недвижимому имуществу, не используемому в этой деятельности, заполняется раздел 3.

— раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

По строке с кодом 050 раздела 2.1 декларации фиксируется остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода. (В расчете по авансовым платежам за I квартал, полугодие и девять месяцев по строке с кодом 050 отражается остаточная стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября налогового периода соответственно.)

Как видим, формат заполнения строки с кодом 040 раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в ОК 013-2014 (СНС 2008) (XXX.XX.XX.XX.XXX). При этом следует учитывать: заполнение полей декларации по налогу на имущество значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк. Эти требования п. 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций ФНС рекомендовала учитывать в случае заполнения раздела 2.1 декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по ОК 013-2014 (СНС 2008), без учета разделителей в виде точек (Письма от 11.09.2023 N БС-4-21/18019@, от 24.08.2023 N БС-4-21/16786@, N БС-4-21/16803, от 28.07.2023 N БС-4-21/14817).

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2.

Суммарное значение показателей строк с кодом 050 всех блоков строк раздела 2.1 должно совпадать со значением строки 141 графы 3 раздела 2 декларации. (По строке с кодом 141 по графам 3 — 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец налогового периода (31 декабря).) Это следует из контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, направленных Письмом ФНС РФ от 25.05.2023 N БС-4-21/9902@ (контрольное соотношение 1.19).

Итак, раздел 2.1 декларации заполняется в отношении объектов недвижимого имущества (пообъектно, в каждом блоке строки с кодами 010 — 050), налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость (сумма налога по таким объектам исчисляется в разделе 2 декларации).

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций за 2023 год

В новой форме в данном разделе появились строки 021, 023, 025, 027, в которых потребуется указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), в том числе суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, полугодие и девять месяцев (соответственно строки 023, 025, 027).

– код «5» в отношении водного транспортного средства;
– код «6» в отношении воздушного транспортного средства. Непосредственно номер объекта указывается в строке 020. В первом из новых названных случаев в этой строке обозначается идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров).

В Республике Крым и Севастополе до сих пор не применялись положения ст. 378.2 НК РФ, в соответствии с которыми в отношении отдельных объектов недвижимости облагаемой базой по налогу на имущество признается кадастровая стоимость. Возможно, данные положения будут применяться в этих регионах с 01.01.2023, если будут приняты соответствующие местные законы. Но в отношении налогового периода 2023 года разд. 3 крымскими и севастопольскими организациями, как и по предыдущим периодам, не заполняется.

Соответственно, в строке 230 разд. 2 декларации в действовавшей до сих пор форме указывалась сумма авансовых платежей, исчисленная в течение налогового периода за отчетные периоды. В строке 030 разд. 1 в итоге уже указывается сумма непосредственно к уплате в бюджет, за вычетом названных авансовых платежей (или к вычету из бюджета (строка 040 разд. 1), если сумма авансовых платежей за отчетные периоды оказалась больше суммы налога, рассчитанной в целом за налоговый период).

Муниципальный округ – несколько объединенных общей территорией населенных пунктов (за исключением случая, предусмотренного Федеральным законом № 131 ФЗ, – если не менее 2/3 населения такого муниципального образования проживает в городах и (или) иных городских населенных пунктах, то образуется городской округ), не являющихся муниципальными образованиями, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ.

28 Июл 2021      uristpolik         433      

Похожие записи
• 
  Как вернуть билет ржд купленный через приложение
• 
  Документы необходимые при продажи квартиры 2023 год
• 
  Срок действия медсправки для водителей с 2023-2023 года
• 
  Норма квадратов в тюменина 2023