Если стремянка стоит больше 40 тысяч является ли она основным средством
Содержание
По ФСБУ 6/2023 организация может решить не применять этот Стандарт в отношении активов стоимостью менее лимита, установленного ею с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием установленного лимита стоимости (п. 5 ФСБУ 6/2023, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2023 N ИС-учет-29).
Представляется, что в этот переходный период можно применить принцип существенности к таким активам и учитывать их стоимость в расходах на дату ввода в эксплуатацию. Но применять к активам следует ценовой предел 40 000 руб., если вы не применяете с 01.01.2023 года ФСБУ 6/2023. Если применяете ФСБУ 6/2023 — можете установить любой предел существенности, в том числе и 100 000 руб.
Однако в ФСБУ 6/2023 также не установлен ценовой критерий отнесения активов к ОС. Организация может выделить группы основных средств, информация о которых заведомо несущественна. В случае принятия указанного решения затраты на приобретение и создание основных средств, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Иллюстративный пример 1 Рекомендации Р-100/2023-КпР «Реализация требования рациональности»).
- стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы менее 12 месяцев — в числе запасов;
- стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы менее 12 месяцев – в числе запасов;
- стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев — в числе ОС;
- стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев — в числе активов, стоимость которых может быть списана на дату их ввода в эксплуатацию (утвердить в Положении по учетной политике).
Надо ли принимать объекты, как ОС, если их стоимость меньше 40 тыс
- Вопрос: Организация приобрела бывшее в эксплуатации основное средство. Срок оставшегося полезного использования — семь месяцев. Стоимость, по которой было приобретено основное средство, составляет менее 40 000 руб. Вправе ли организация единовременно учесть всю его стоимость в расходах в целях исчисления налога на прибыль или такое основное средство признается амортизируемым имуществом?
Организация может ориентироваться на СПИ, установленный предыдущим собственником, или установить иной срок, но в рамках той амортизационной группы, в какой ОС находилось на момент ввода его в эксплуатацию. Полагаем, что именно это и имел в виду Минфин России в вышеупомянутом Письме от 08.11.2023 N 03-03-РЗ/65124.
В перечисленных Письмах финансовое ведомство также подчеркнуло, что по вопросу порядка применения Классификации ОС в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2023 N 640 для целей исчисления налога на прибыль следует руководствоваться Письмом Минфина России от 08.11.2023 N 03-03-РЗ/65124, где говорится, что в отношении ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2023, применяется СПИ, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию.
Имейте в виду, как показывает судебная практика, арбитры настаивают еще и на том, чтобы учитывать при определении СПИ срок возможного использования основного средства в деятельности организации в дальнейшем, его способность приносить доход и технические характеристики (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 по делу N 09АП-38524/2012).
Однако, в Минфине России считают, что устанавливать срок полезного использования менее 12 месяцев для бывших в эксплуатации основных средств и единовременно списывать их в налоговом учете на основании статей 254 и 256 НК РФ вообще неправомерно (письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/241).
Технически записи в межотчетный период осуществляются следующим образом: копируется база, по которой составляется отчетность за 2023 г. и в которой запасы остаются представленными в соответствии с ПБУ 5/01 и приказами № 119н и 135н, в этой скопированной базе делаются бухгалтерские записи по переквалификации объектов учета, и именно с нее, в которой запасы представлены уже в соответствии с ФСБУ 5/2023, начинается учет в 2023 г.
Банк России рекомендует привести объекты учета в соответствие с новыми правилами учета запасов в кредитных организациях в первый рабочий день 2023 г. после составления баланса за 31 декабря 2023 года до отражения в бухучете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2023 г. (п. 1 Информационного письма ЦБ РФ от 23.11.2023 № ИН-012-17/161 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2023 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету»).
Обозначение окончания операционного цикла записями по реализации, а не по поступлению денежных средств (Дебет 51 – Кредит 62) или их эквивалентов обусловлено тем, что при методе начисления к получению активов приравнивается возникновение права на их получение, то есть дебиторской задолженности (п. 6.1 ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
Согласно п. 3 ФСБУ 5/2023 для целей бухучета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации либо используемые в течение периода не более 12 месяцев. В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Согласно подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01 использование объекта длительное время означает использование его свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
При этом надо понимать, что в окружающем нас мире нет ни запасов, ни основных средств, а есть только физические объекты, на которые мы в соответствии с установленными определениями навешиваем ярлыки – запасы или основные средства. Очень точно это продемонстрировано на отдельных примерах Минфином РФ. Так, например, он указывает, что если организация формирует страховой запас отдельных видов активов, то такие активы квалифицируются как запасы, основные средства или расходы в зависимости от того, положениям какого ПБУ – 5/01, 6/01 или 10/99 они соответствуют.
Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей
С 2023 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.
ООО «Стена» в январе 2023 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2023.
Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.
Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.
Учитывая, что в налоговом учете налогоплательщики не вправе самостоятельно устанавливать стоимостной лимит учета активов в составе амортизируемого имущества, у организации возникают разница между суммой начисленной амортизации в бухгалтерском учете и расходами в налоговом учете и, как следствие, временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).
Таким образом, в целях налогового учета актив первоначальной стоимостью не более 100 000 рублей не может являться основным средством. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
При этом подпунктом 3 п. 1 ст. 254 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика признавать стоимость малоценного имущества в составе материальных расходов в течение более одного отчетного периода с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей, если установит данный порядок в учетной политике для целей налогообложения.
Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
В бухгалтерском учете аналогичный порядок учета «малоценного» имущества установлен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (далее — Методические указания).
Минфин раскрыл всё, чем отличается ФСБУ 6/2023 «Основные средства» от ПБУ
Выделяется отдельная группа основных средств с особенностями бухгалтерского учета – «Инвестиционная недвижимость». Это основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости (абз. 3 п.12 ФСБУ 6/2023). Такое имущество необходимо учитывать отдельно от остальных основных средств.
В соответствии с п. 6 Стандарта № 259н проверку на обесценение необходимо будет провести, воспользовавшись результатами годовой инвентаризации. Поэтому, в случае если учреждение допустит ошибку при оценке срока полезного использования или при выборе метода начисления амортизации, что приведет к завышению остаточной стоимости имущества на любую отчетную дату, необходимо будет сделать исправительные записи, уменьшив стоимость такого основного средства до его справедливой стоимости. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости следует оценивать и необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования (согласно п. 13 Стандарта № 259н).
- До 10 000 руб. (включительно), кроме библиотечного фонда – амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию ОС списывается с балансового учета и одновременно отражается на забалансовом счете 21.00.
- От 10 000 до 100 000 руб. (включительно) – амортизация начисляется в размере 100 % от первоначальной стоимости при вводе объекта в эксплуатацию.
- Свыше 100 000 руб. – амортизация начисляется ежемесячно по нормам, следует определить метод начисления амортизации.
- До 100 000 руб. (включительно) по объектам библиотечного фонда – амортизация начисляется в размере 100 % от первоначальной стоимости в момент включения имущества в библиотечный фонд.
Первое значительное изменение, которое приносит ФСБУ 6/2023 — возможность самостоятельно устанавливать предельную стоимость объекта, относящегося к основным средствам. Лимит при этом может быть любым, а всё, что оказывается ниже этой суммы, можно учитывать, как текущие расходы.
В новый ФСБУ в качестве критерия для определения срока использования основных средств было добавлено такое определение, как моральное устаревание, планы по замене ОС (включающие модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение), а также ограничения, которые накладываются договорными отношениями и намерениями руководства.
Таблица 3. Срок полезного использования
- можно определять величину капвложений (т.е. по сути стоимость основных средств) только в суммах, подлежащих уплате поставщику (подрядчику). В этом случае иные расходы, связанные с осуществлением капвложений, относятся на финансовый результат текущего периода;
- не учитывать скидки, премии и т.п., то есть отражать в составе капвложений суммы, предусмотренные соответствующими договорами;
- не дисконтировать затраты, осуществлённые с продолжительной отсрочкой (рассрочкой);
- при оплате капвложений неденежными средствами оценивать их по балансовой стоимости переданных имущества, работ, услуг, без определения справедливой стоимости (однако в случае безвозмездного получения активов определять их справедливую стоимость все равно обязательно);
- не отражать изменение оценочного обязательства, включённого в стоимость ОС, как изменение первоначальной стоимости ОС. Отметим, что организации, применяющие упрощённый учёт, чаще всего в принципе не признают оценочные обязательства в силу п. 3 ПБУ 8/2010, и это снимает вопрос об их изменении;
- не проверять основные средства и капвложения на обесценение;
- не раскрывать значительную часть информации в бухотчётности.
По новому стандарту ограничений нет, фирма может установить лимит в любой сумме, которая определена с учётом существенности информации. Можно закрепить лимит на уровне 100 тыс. рублей — это устранит расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом. Можно выбрать даже более высокий уровень, если с учётом масштабов и характера деятельности это не отразится на качестве информации, формируемой в учёте и отчётности.
Применение способа уменьшаемого остатка. При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация сама определяет формулу расчета амортизации. Единственное требование — формула должна обеспечивать систематическое уменьшение суммы амортизации в следующих периодах.
Оценочное обязательство, если срок его исполнения превышает 12 месяцев, включается в стоимость капвложений в дисконтированной величине (п. 20 ПБУ 8/2010). Обязательства по демонтажу, утилизации, восстановлению окружающей среды исполняют после того, как закончат использовать основное средство. Значит, они всегда будут дисконтированными, так как срок полезного использования ОС всегда больше 12 месяцев.
- Оценить по справедливой стоимости передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг.
- Если первый вариант невозможен — оценить по справедливой стоимости полученных имущества, имущественных прав, работ, услуг.
- Если оба варианта невозможны, в качестве затрат на приобретение принимается балансовая стоимость переданного имущества, фактические затраты на выполнение работ или оказание услуг.
К сожалению в 2023 году наряду с приобретением фасадных подъемников, которые были оприходованы как основные средства (и которые нужны как основные средства), были приобретены материальные средства (как например принтера МФУ, плоттер)по стоимости намного выше чем эти ос, но не превышающие 40 тыс. и они были отнесены на счет 10. Если в учетную политику внести как вы советуете, что все объекты не зависимо от стоимости учитываются в составе ос, то тогда неверен учет других приобретений для нужд организации… Или можно прописать, что для управленческих нужд это не касается, и про производственный инструмент. который служит более 12 месяцев должен быть учтен как материалы … Или может указать детально, что фасадные подъемники, независимо от стоимости учитываются в составе ос и еще указать стоимость ос более 30 тыс.руб. Потому что помимо фасадных подъемников были приобретены строительные вагончики б/у по стоимости 35 тыс, и тоже отнесены на ОС. Дело в том, что для строительной организации необходимы были эти все приобретения как ос. Я в растерянности. Помогите, пжста.
Добрый день. Как правильно прописать в учетной политике (2023 года) по бухгалтерскому учету отнесение к основным средствам средства менее 40 тыс.рублей? В 2023 году были приобретены основные средства бывшие в употреблении с оставшимся сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью менее 40 тыс.рублей. Организации они были нужны как основные средства, поэтому на учете стоят фасадные подъемники стоимостью 15 тыс.рублей как основные средства. В НУ они списаны. И каким образом произойдут изменения в учете, если с 2023 года внести изменения в учетную политику по стоимости основных средств до минимальной стоимости 40 тыс.? Можно будет оставить те основные средства в бух.учете как было и списывать через амортизацию? А новые уже основные средства приходовать по новому? Помогите, пжста.
Добрый день!
1. «Как правильно прописать в учетной политике (2023 года) по бухгалтерскому учету отнесение к основным средствам средства менее 40 тыс.рублей?»
В УП до 2023 г. предлагаю рассмотреть следующую формулировку: « Все объекты не зависимо от стоимости, учитываются в составе ОС». Подробнее здесь:
Конструктор учетной политики в бухгалтерском, налоговом, НДС учете
При этом в составе ОС должны учитываться все активы, удовлетворяющие критериям отнесения их к ОС, а не только выборочные объекты.
2. «И каким образом произойдут изменения в учете, если с 2023 года внести изменения в учетную политику по стоимости основных средств до минимальной стоимости 40 тыс.? Можно будет оставить те основные средства в бух.учете как было и списывать через амортизацию? А новые уже основные средства приходовать по новому?»
В связи с началом применения с 2023 года ФСБУ 5/2023 нет стоимостного критерия — объекты сроком службы более 12 мес. – это не запасы, а ОС.
Но вы можете вместо применения стоимостного лимита (п. 5 ПБУ 6/01) выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, и затраты на приобретение, создание таких активов признавать расходами в периоде их понесения (Рекомендация БМЦ N Р-100/2023-КпР). Подробно можно посмотреть здесь:
Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев
«Можно ли будет оставить те основные средства в бух.учете как было и списывать через амортизацию», зависит от того, какой порядок перехода на ФСБУ 5 и 6 прописан в учетной политике. Если применяете перспективно, то вы должны продолжать учитывать ОС так, как оно учитывалось ранее:
Надо ли списывать остатки ОС с несущественной стоимостью с 2023
Дополнительный материал по теме:
Разъяснения по обязательному применению ФСБУ 5/2023 «Запасы» с 2023 года
Учет и квалификация активов в БУ
[06.04.2023 запись] Учетная политика на 2023 в 1С
.
Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное суждение.
Еще раз проанализировала законодательство, в п.5 ПБУ 6/01 прямо не говорится, что стоимостной лимит устанавливается для всех активов, для которых выполняются условия отнесения их к ОС. Официальных разъяснений в этой части также нет.
Следовательно, можно сделать вывод, что организация вправе самостоятельно определить совокупность объектов (например, вид, группу, подгруппу ОС), для которых устанавливается лимит для признания в качестве МПЗ либо, наоборот, лимит к которой не применяется.
Для этого в УП необходимо отдельно прописать критерии формирования таких однородных видов, групп или подгрупп ОС.
