1 % свыше 300000 на доход минус расход в 2023 году новости форумы

Уплата 1% с доходов более 300000 рублей

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2023 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2023 году он увеличился до 259 584 рублей и останется таким же на 2023 год, так как и размер фиксированных взносов не изменится по сравнению с 2023 годом.

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год должна быть уплачена до 31 декабря 2023 года, соответственно за 2023 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2023 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.

С 2023 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2023 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2023 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, а до 1 июля 2023 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 36 448 рублей.

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2023 году и 40 874 рубля в 2023 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2023 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2023 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

Декларация предоставляется в ИФНС на унифицированном бланке до 30 апреля следующего года. В 2023 году отчитаться требуется за 2023 год до 4 мая 2023-го. Форма отчета утверждена в Приказе ФНС России от 26.02.2023 № ММВ-7-3/99@. Декларация предоставляется даже при отсутствии деятельности. В этом случае подается «нулевой» бланк.

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя. Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете «упрощенки» не учитываются:

В 2023 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2023 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2023 года. Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов.

В 2023 году КБК для уплаты страховых взносов за себя на обязательное пенсионное страхование несколько раз менялись. Следует учитывать, что в период с 01.01.2023 по 22.04.2023 страховые взносы ИП «за себя» следовало уплачивать на КБК (Приказ Минфина РФ от 27.12.2023 N 255н):

  • 182 10210 160 —для платежей с дохода до 300 тыс. руб.;
  • 182 10210 160 —для платежей с суммы превышения 300 тыс. руб.

С 23.04.2023 для уплаты страховых взносов за 2023 год с доходов до 300 тыс. руб. и сверх 300 тыс. руб. в платежном поручении необходимо указывать единый КБК — 182 10210 160 (Приказ Минфина РФ от 28.02.2023 N 35н).

Пенсионный фонд решил сделать план на предпринимателях. Ободрать их как липку. Сейчас все ИП начнут закрываться. Ну как можно так вести расчеты взносов? Это же кабальные условия. У предпринимателя же не вся выручка считается его.доходом. Он же покупает товар для реализации, несет много всяких расходов. Вот, например, я- ИП на общей системе налогообложения. Я реализовала товара на 5 миллионов рублей, а затратилась на покупку и транспортировку- 4,5 миллиона рублей. У меня остался доход -500 тысяч рублей. Я с этого дохода уплатила НДФЛ-13%-65 тысяч. Осталось у меня в кармане- 435 тысяч рублей. Это я заработала за весь 2023 год. И что-я из этой оставшейся в моем распоряжении суммы должна, кроме фиксированных авансовых платежей в ПФР, еще отдать предельную сумму- 152 тысячи рублей? И что тогда? Чем мне мою семью кормить? Остается 283 тысяч. Это в месяц -чуть больше 23 тысяч я заработала в среднем? Какой позор. Так нельзя считать.

Читайте также:  Расчет по страховым взносам 3 квартал 2023

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2023 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Законодательно установлена возможность уменьшения налогооблагаемой базы предприятий, применяющих спецрежимы. Уплаченные страховые взносы в полном объеме рассчитанной суммы уменьшают базу по начисленному налогу, предусмотренному спецрежимом, в следующих случаях:

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров.

  • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае до 2023 года несколько отличалась. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2023 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2023 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Упрощенка 15%: платим взносы по-новому

Для предпринимателей на упрощенке 6% всё понятно: дополнительный взнос считают на всю сумму свыше 300 000 рублей. С предпринимателями на упрощенке 15% сложнее. Если налог считают не на все доходы, а на доходы минус расходы, то взнос 1% налоговая требовала со всего дохода — как на упрощенке 6%.

Некоторые предприниматели говорят, что налоговая сама пересчитывает и возвращает деньги. Поэтому можно зайти в личный кабинет и проверить — возможно, переплата уже вернулась. Если нет, нужно самим посчитать переплату и подать заявление на зачет или возврат в налоговую инспекцию.

1% взносы в ПФР

Причем чиновники в данном случае игнорировали обширную судебную практику, в т.ч. позицию Верховного Суда РФ, который еще в 2023 году распространил решение Конституционного Суда и на «упрощенцев» (п. 27 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2023).

Однако осталась неясность в отношении предпринимателей, которые используют УСН «Доходы минус расходы». КС РФ не упомянул их в постановлении 27-П, поэтому налоговики в своих разъяснениях продолжали настаивать на том, что все «упрощенцы» должны платить 1% с выручки. (например, письма Минфина РФ от 03.05.2023 № 03-15-05/29955 и от 14.01.2023 № 03-15-05/578).

Предприниматели теперь могут не только меньше платить в ПФР в дальнейшем, но и вернуть переплату за прошлые года. Также налогоплательщик имеет право зачесть эти взносы в счет предстоящих платежей в ПФР. Возврат или зачет взносов можно сделать в течение 3 лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2023 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.

Читайте также:  Как вернуть товар в лента

Все ИП обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя». Фиксированная часть взносов не зависит от дохода предпринимателя. Но есть еще переменная составляющая: ИП с относительно «крупным» доходом — более 300 тыс. руб. в год должны дополнительно перечислять в ПФР 1% от суммы свыше 300 тыс. руб.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ за 2023 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2023 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 9 месяцев 2023 года.

Обоснование позиции:
В соответствии с абзацем шестым п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее — ИП), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму Налога (авансовых платежей по Налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (смотрите также письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@, от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@, Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2023 года, 29 354 рублей за расчетный период 2023 года, 32 448 рублей за расчетный период 2023 года;
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2023 года (29 354 рублей за расчетный период 2023 года, 32 448 рублей за расчетный период 2023 года) плюс 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Сумма уплаченных платежей страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму Налога (авансовых платежей по Налогу) за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен, так как норма п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ связывает возможность уменьшения суммы Налога (авансового платежа по Налогу) не с периодом, за который уплачиваются страховые взносы, а с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы. На это также указывают представители финансового ведомства (письма Минфина России от 05.05.2023 N 03-11-11/27739, от 01.03.2023 N 03-11-11/11487, от 27.01.2023 N 03-11-11/4232, от 24.03.2023 N 03-11-11/16418).
Финансовое ведомство под страховыми взносами в фиксированном размере для целей абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ понимает в том числе и страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб. Данный вывод следует, например, из писем Минфина России от 22.04.2023 N 03-11-11/23621, от 07.12.2023 N 03-11-09/71357, от 07.09.2023 N 03-11-11/51391.
Согласно абзацу второму п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из буквального толкования абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ следует, что для уменьшения суммы Налога (авансовых платежей по Налогу) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере важен факт их уплаты. При этом возможность уменьшения суммы Налога (авансовых платежей по Налогу) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере не ставится в зависимость от их уплаты в установленный срок.
Исходя из этого можно сделать вывод, что ИП в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ за 2023 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2023 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по Налогу за 9 месяцев 2023 года.
В то же время в некоторых письмах финансового ведомства обращается внимание на установленные сроки уплаты страховых взносов.
Так, в письме Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-11/3029 изложено, что если ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2023 год страховые взносы в 2023 году в срок, то такую сумму страховых взносов ИП вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2023 года.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 08.09.2023 N 03-11-11/51556, согласно которому если ИП, применяющие УСН и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатили за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в январе — марте 2023 года (не позднее 1 апреля 2023 года)*(1), то данную сумму страховых взносов ИП могут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2023 года (смотрите также письма Минфина России от 27.01.2023 N 03-11-11/4232, от 07.09.2023 N 03-11-11/51391, от 01.09.2014 N 03-11-09/43709).
Полагаем, это может свидетельствовать о том, что, по мнению специалистов финансового ведомства, соблюдение установленных сроков уплаты страховых взносов в фиксированном размере является одним из условий для уменьшения на них суммы Налога (авансовых платежей по Налогу).
Вместе с тем нами найдено письмо Минфина России от 22.04.2023 N 03-11-11/23621, в котором подтверждена правомерность учета ИП при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за отчетный (налоговый) период 2023 года, страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год, уплаченных 7 апреля 2023 года.
А в письме ФНС России от 20.03.2023 N ГД-3-3/1067@ сказано, что уплаченную в 2023 году сумму задолженности по уплате страховых взносов за 2014 год ИП сможет учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) к уплате за соответствующий налоговый (отчетный) период 2023 года. Минфин России в письме от 23.07.2023 N 03-11-11/51401 повторил вывод о возможности уменьшить налог по УСН на сумму задолженности по взносам, уплаченной в следующем году.
Таким образом, полагаем, что ИП в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в ПФР за 2023 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2023 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по Налогу за 9 месяцев 2023 года.
Однако, учитывая факт акцентирования внимания в разъяснениях Минфина России на установленные сроки уплаты страховых взносов для целей их учета при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налоговые риски не исключены.
Напоминаем, что ИП вправе обратиться за получением персональных письменных разъяснений по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Читайте также:  Коммерческая путевка в артек 2023

————————————————————————-
*(1) До 2023 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Согласно части 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как ИП на; патенте без; сотрудников платить 1% с; оборота свыше 300; 000; руб

Добрый день,
ИП на ПСН, не имеющий наемных работников, уплачивает стоимость патента, который заменяет собой налог с полученного дохода. Объект налогообложения ПСН определен как потенциальный предпринимательский доход за год. При этом, ИП на ПСН должен вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом МФ РФ от 22.10.2012 N 135н.

ИП на ПСН, не имеющий наемных работников, уплачивает за себя страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере.
Сумма страховых взносов на ОПС зависит от потенциального дохода ИП. Если патент получен на срок менее 12 месяцев, то доход определяется путем деления потенциального годового дохода на количество календарных дней в этом году и умножается на количество дней, на которое выдан патент.

Если сумма потенциально возможного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2023 года ИП должен заплатить 32 448 рублей страховых взносов на ОПС (если ИП ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, то страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2023 год составляют 20 318 рублей).

Раньше ФНС указывала, что для расчета дополнительных пенсионных взносов (с дохода, превышающего 300000 руб.) ИП на УСН должны учитывать только сумму фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные статьей 346_16 НК РФ, при определении личных пенсионных взносов не учитываются (письмо ФНС России от 25.07.2023 N БС-3-11/4992@).

Но Конституционный Суд РФ в определении от 30.01.2023 N 10-О признал такой подход ошибочным. Ведь действующее законодательное регулирование уплаты личных страховых взносов не содержит неопределенности. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, с учетом ряда особенностей (статьи 346.15-346.18 НК РФ). То есть доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для ИП, уплачивающих НДФЛ (статья 221 НК РФ).

Adblock
detector