Оптовая торговля налогообложение ип
Содержание
- 1 Сравнение налогов ИП и ООО в 2023 году: памятка для начинающего предпринимателя
- 2 Налогообложение для ИП
- 3 Розничная реализация товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
- 4 Правовой компас: как выбрать систему налогообложения ИП
- 5 Режим налогообложения для интернет-магазина: подробная инструкция и рекомендации предпринимателям
- 6 Какую систему налогообложения выбрать индивидуальному предпринимателю в 2023 году
- 7 Как организовать оптовую торговлю: нюансы, незнание которых может стоить вам бизнеса
- по всем видам деятельности выручка не должна превышать 60 млн. рублей в год;
- число сотрудников на патенте не должно быть больше 15 человек, а по всем видам деятельности — не больше 130 человек; если сотрудник занят в деятельности по каждому режиму (например, бухгалтер), его придется отнести к штату по патенту;
- остаточная стоимость основных средств считается по всей деятельности, она не должна превышать 150 млн. рублей.
Если у вас магазин с подакцизными товарами (алкоголь, табак), ООО может выбрать упрощенку или ОСНО, а ИП — упрощенку, патент или ОСНО. Но предприниматели не могут торговать крепким алкоголем, им доступна торговля только пивом, сидром, элем, пивными напитками (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).
Также патент не подходит для магазинов, в которых продают крепкий алкоголь, так как этим товаром запрещено торговать ИП. А вот по табачной продукции у патента нет ограничений. На ПСН можно торговать и маркированными товарами, кроме лекарств, обуви и меховых изделий, как было и на ЕНВД.
Налог на профессиональный доход (НПД) доступен только для магазинов, которые торгуют товарами собственного производства — перепродажа товаров исключена. Режим подходит для физлиц или ИП без сотрудников. Есть лимит по выручке — 2,4 млн рублей в год. А еще на НПД нельзя продавать маркированные товары и совмещать его с другими режимами.
На УСН компания или ИП платит один налог: по итогам квартала вы платите аванс по налогу, по итогам года — остаток налога. Декларацию сдают раз в год. Есть два варианта налоговых платежей, при этом ставка зависит от числа сотрудников и объемов выручки. Также помните, что многие регионы снижают налоговую ставку — уточняйте это на сайте своей ФНС.
Сравнение налогов ИП и ООО в 2023 году: памятка для начинающего предпринимателя
- на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
- на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
- на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.
Иногда начать свой бизнес легче, чем официально оформить предпринимательскую деятельность: выбрать организационно-правовую форму предприятия, систему налогообложения, разобраться с ведением бухгалтерии и т. д. Чтобы принять правильное решение, иногда приходится проводить настоящее исследование. В этой статье мы постарались облегчить задачу начинающему предпринимателю и сравнить условия работы и налогообложение для ИП и ООО.
ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.
ИП, работающий без наемного персонала, в любом случае обязан выплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере — 40 874 рубля за год, независимо от того, велась ли деятельность ИП за прошедший период и какой доход получен. У ООО здесь преимущество — если организация в прошедшем налоговом периоде не работала и не выплачивала заработную плату сотрудникам, то и делать отчисления в бюджет не нужно.
ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.
Налогообложение для ИП
ОСНО выбирают ИП, которые по каким-либо причинам не могут воспользоваться другими формами налогообложения, например, когда работают с контрагентами, которые уплачивают НДС. Либо ИП, которые превысили лимиты на спецрежимах (упрощенка, патент) по численности или доходу.
Помощь в выборе банка для расчетно-кассового обслуживания. Мы сотрудничаем с надежными банками и подбираем для вас банк с удобными условиями и выгодным тарифом. Открываем расчетный счет за 20 минут без визита в банк. У нас всегда есть специальные условия от наших партнеров, например, бесплатные тарифы, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие в размере от 300 тыс.рублей.
Если вы действующий предприниматель, то мы вам рекомендуем провести ревизию своих регулярных расходов. Промониторить заново тарифы банков, уточнить у разработчика вашей кассы, поддерживает ли она СБП. Если у вас наемный бухгалтер, рассмотрите возможность перехода на онлайн-бухгалтерию.
Если при расчетах с покупателем пользоваться системой быстрых платежей (СБП), можно хорошо сэкономить на эквайринге, т. к. комиссия при приеме безналичных оплат через СПБ дешевле – всего 0,4-0,7%. К тому же терминал эквайринга не нужен – переводы осуществляются через кассу.
возможность уменьшить авансовые платежи за счет уплаты страховых взносов от самих индивидуальных предпринимателей и наемных работников. У ИП без работников иногда страховые взносы полностью перекрывают сумму налога, и его уже не нужно платить,
База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2023 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.
ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.
НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.
- Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
- Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
- Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
- Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2023 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
- Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.
С 2023 года ЕНВД отменят — плательщикам этого налога придётся выбрать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности. О том, как найти самую выгодную систему налогообложения, расскажем в этом материале.
- Розничная торговля.
- Общественное питание.
- Бытовые и ветеринарные услуги.
- Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
- Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
- Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
- Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача квартиры в аренду.
- Перевозка пассажиров и грузов.
- Проверьте, подходят ли для вашей сферы деятельности ЕНВД и патент.
- Если ЕНВД и патент подходят, проверьте ограничения по этим спецрежимам. Например, на ЕНВД нельзя нанимать больше 100 человек, а на патенте — больше 15.
- Если не можете работать на ЕНВД и патенте, выбирайте УСН. Здесь возможны два варианта: платить налоги с доходов или с доходов за минусом расходов. Если расходы больше 60% от доходов, лучше работать по системе «Доходы минус расходы». На упрощенке есть свои ограничения.
- Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- Если ничего из этого не подходит или собираетесь работать с компаниями, которые применяют НДС, придется выбрать общую систему налогообложения.
Этот режим постепенно отменяют. С начала 2023 года предприниматели не смогут применять ЕНВД, если продают лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2023 года то же самое начнется применительно к обуви.
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее — ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ. При этом под расчетами понимается в том числе прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (абзац восемнадцатый ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Платежный банковский терминал (POS-терминал), предоставляемый банком для осуществления расчетов посредством эквайринга, представляет собой устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа банковской карты и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме (апелляционное определение Московского городского суда от 12.02.2013 N 11-4633/13).
Организации и индивидуальные предприниматели при расчетах через POS-терминалы не освобождается от обязанности применять ККТ с выдачей покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности (письма Минфина России от 20.11.2013 N 03-01-15/49854, ФНС России от 31.12.2013 N ЕД-4-2/23721, от 01.02.2012 N АС-4-2/1503). То есть в целях применения Закона N 54-ФЗ расчеты через POS-терминалы приравниваются к расчетам наличными денежными средствами.
Случаи, при которых не применяется ККТ, приведены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Так, в соответствии с п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Банковские (платежные) карты являются электронными средствами платежа исходя из самого определения, данного в п. 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ. Предъявлением карты является предъявление ее кассиру для идентификации перед осуществлением расчета через терминал.
Таким образом, принимая оплату за товар через POS-терминал, ИП обязан применять ККТ.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» (далее — Положение N 266-П) эквайрингом именуется осуществление кредитными организациями (эквайрерами) расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.
Электронным средством платежа признается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе», далее — Закон N 161-ФЗ).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В анализируемой ситуации, принимая оплату за товар через платежный терминал, ИП обязан применять ККТ.
Предельный размер расчетов наличными деньгами не распространяется на безналичные расчеты с использованием банковских карт.
При условии заключения между ИП и организациями-покупателями договоров поставки и наличия соответствующего документального оформления осуществляемая ИП торговля текстильными изделиями должна быть признана оптовой. Способ осуществления расчетов при этом значения не имеет.
В соответствии с п. 1 ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности (когда хотя бы одна из сторон является физическим лицом), могут осуществляться наличными средствами без ограничения по сумме или в безналичном порядке (п. 1 ст. 861 ГК РФ).
В соответствии с п. 1.26 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение о переводе) перевод денежных средств с использованием платежных карт осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных Положением Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее — Положение об эмиссии). Как следует из п. 1.5 Положения об эмиссии, расчетная (дебетовая), кредитная и предоплаченная банковские карты являются электронным средством платежа, которое используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита.
В соответствии с частью 1 ст. 5 Закона N 161-ФЗ перевод денежных средств осуществляется оператором по переводу денежных средств по распоряжению клиента (в том числе плательщика), оформленному в рамках применяемой формы безналичных расчетов.
Пунктом 1.1 Положения о переводе также установлено, что расчеты в форме перевода электронных денежных средств относятся к безналичным расчетам.
При этом ни Закон N 161-ФЗ, ни Положение об эмиссии не устанавливают каких-либо различий в квалификации расчетов с использованием платежных карт как безналичных в зависимости от вида платежной карты (расчетной (дебетовой), кредитной или предоплаченной) и от того, является ли владельцем карты физическое или юридическое лицо.
Таким образом, расчеты с использованием банковских карт относятся к безналичным расчетам.
Обращаем внимание, что предельный размер расчетов наличными (100 000 руб.), установленный п. 4 Указаний Банка России 09.12.2023 N 5348-У, не распространяется на безналичные расчеты с использованием банковских карт.
Таким образом, ИП может получать оплату за товар от покупателей с использованием банковских карт в любом размере.
Исходя из п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не относится к розничной торговле реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Определение понятия оптовой торговли дано в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», в соответствии с которым оптовой торговлей является вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Таким образом, понятие оптовой торговли содержательно совпадает с признаками договора поставки.
Из приведенных норм следует, что к розничной торговле в целях главы 26.5 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров физическим и юридическим лицам, как за наличный, так и за безналичный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Иными словами, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личных или для предпринимательских (письмо Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-05/185).
При этом для квалификации торговли как основанной на договоре поставки форма расчетов (наличная или безналичная) значения не имеет (письмо Минфина России от 13.11.2008 N 03-11-04/3/510).
Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.) (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Однако если данные товары приобретаются покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. При этом нормы НК РФ не устанавливают для ИП, реализующих товары, обязанности выявлять цель их приобретения покупателями и контролировать их последующее использование.
Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится деятельность по реализации:
— товаров в соответствии с договорами поставки и по государственным (муниципальным) контрактам (письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36);
— реализация в рамках договоров купли-продажи недвижимого имущества (письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-12/29).
При разрешении тех или иных споров суды указывают на ряд критериев, с помощью которых можно провести разграничение между оптовой и розничной торговлей.
Так, в постановлении Четырнадцатого ААС от 12.08.2023 N 14АП-5624/19 отмечено, что в случае если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей. В случае когда в целях реализации товаров, в частности, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
В постановлении Одиннадцатого ААС от 25.09.2023 N 11АП-12579/18 признается, что при квалификации правоотношений как возникающих из договора розничной купли-продажи не имеет значения, является покупателем товара гражданин (физическое лицо) или юридическое лицо. Существенное значение обретает способ приобретения товара (из магазина или нет) и цель заключения договора — приобретение товара для осуществления предпринимательской деятельности или для иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целей. Применительно к рассмотренной им ситуации суд указал на наличие следующих признаков договора поставки: поставка товара осуществлялась по истечении определенного количества времени по разным накладным; на оплату товара выставлялись счета, оформлялись товарные накладные, счета-фактуры, ведется журнал учета документов (все документы имеют порядковый номер); оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя; момент передачи товара отличен от момента согласования условий договора (выставления счета на оплату) и от момента оплаты товара (перечисления денежных средств).
Шестой ААС в постановлении от 18.09.2023 N 06АП-4469/19 отметил, что розничная торговля носит публичный характер, что подразумевает, что в торговой точке, где осуществляется розничная торговля, обязаны обслуживать любое обратившееся за покупкой лицо на равных условиях со всеми покупателями; по договору поставки, равному по пониманию договору оптовой торговли, поставщик и покупатель — конкретные лица, поставка осуществляется на определенных договором условиях; подтверждением заключения договора розничной купли-продажи являются чек контрольно-кассовой техники, товарный чек, квитанция, при этом заключение письменного договора не требуется; по договору поставки согласовываются существенные условия поставки (постановления АС Северо-Западного округа от 22.01.2023 N Ф07-16800/18, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.11.2013 N Ф08-6777/13).
В связи с вышеизложенным полагаем, что при условии заключения между ИП и организациями-покупателями договоров поставки и наличия соответствующего документального оформления осуществляемая ИП торговля текстильными изделиями должна быть признана оптовой. Способ осуществления расчетов при этом значения не имеет.
Важный момент: не имеет значение, каким образом производится оплата товаров покупателями. Средства могут перечисляться на счет производителя (основного продавца). В этом случае магазину перечисляется вознаграждение после оплаты товара покупателем. Другой вариант оплаты – непосредственно на счет посредника. В этом случае магазин перечисляет основному продавцу сумму заказа за вычетом агентского вознаграждения.
Много вопросов возникает по использованию одной контрольно-кассовой техники при совершении оффлайн и онлайн операций. Минфин отвечает однозначно: одной онлайн-кассы вполне достаточно, если магазин совмещает торговлю в интернет-пространстве и обычной торговой точке. Действующее законодательство, в частности ФЗ №54, не запрещает применение единицы оборудования одновременно для проведения и учета платежей из разных секторов бизнеса.
Доступны ли спецрежимы для интернет-бизнеса? С одной стороны, Минфин, ссылаясь на НК РФ (ст. 346), говорит о том, что дистанционная торговля под действие ЕНВД и ПСН не попадает. Не удивительно, ведь фактически торговая площадь, учитываемая при налогообложении, отсутствует. С другой стороны, согласно письму того же Минфина (№03-11-11/77, 07.03.2012), спецрежимы могут применяться, если товары реализуются через оффлайновый магазин, но с размещением информации об ассортименте в интернете.
Прежде всего следует отметить, чем рискует такой интернет-бизнес. Во-первых, это деньги. И речь не только о риске проведения контрольной закупки, об отслеживании поступлений на счет физлица, о доначислении налогов и начислении пеней, штрафов. Есть еще упущенная прибыль. Большинство клиентов выбирает официальные торговые точки, выдающие кассовые чеки и работающие с нормальными реквизитами. Платить ИП и юрлицам безопаснее. В случае неудовлетворенности заказом клиент может воспользоваться правом на возврат денег по закону о защите прав потребителей.
Применять ли ККТ сегодня? Ответ однозначный – да. Ведение бизнеса в электронном пространстве не освобождает предпринимателя от обязательств налогоплательщика. Продавец обязан вести кассовый учет, применять ККТ, если он работает на ОСНО или УСН, ПСН или ЕНВД, принимает наличную и безналичную оплату, электронные средства платежа.
Пример № 1: Мы купили партию кормов для животных за 5000 р. Продали всю партию товара за 10000 р. Наша прибыль по данной операции составит 5000 р.
При использовании УСН 6 % налог составит 10000 р. × 0,06 = 600 р.
При УСН 10 % составит (10000 р. — 5000 р.) × 0,10 = 500 р. Использование УСН 10 % в данном случае экономит нам 100 р.
Необходимо внести уточнение. В соответствии с полномочиями, предоставленным федеральным властям, на территории Удмуртской Республики введены пониженные ставки для объекта налогообложения «Доходы минус расходы»: законом УР № 55-РЗ от 22.12.2010 с 1 января 2011 года вместо 15 % установлены налоговые ставки в размере 5 % и 10 %.
При определенной величине расходов размер налога при УСН 6 % и УСН 10 % одинаковый. Если произвести несложные расчеты, то мы получим следующее: если в каждых 100 руб. выручки за товар его себестоимость с накладными расходами составляет более 40 руб. (прибыль 0-60 %), то в этом случае выгоднее использовать УСН 10 %.
Но, выбирая УСН, вам необходимо помнить об ограничениях использования этого режима. Перечень всех ограничений изложен в ст.346 НК РФ. Не забывайте, что для вновь регистрируемого индивидуального предпринимателя доход за налоговый период (календарный год) не должен превышать 60 млн руб. и количество сотрудников не должно быть более 100 человек. Но, думаю, что на начальном этапе развития бизнеса такие ограничения не существенны.
— Здравствуйте. Мы собираемся открыть Интернет-магазин по продаже кормов для животных. Что нам посоветуете зарегистрировать — ООО или ИП? И какой режим налогообложения нам будет выгодным: УСН или ЕНВД? Может быть, нам лучше оформить патент и воспользоваться налоговыми каникулами?
Совмещение ОСНО+ЕНВД для бухгалтерии является самым сложным в связи с большим объемом расчетов, совпадением некоторых налогов на обоих режимах. Например, при расчете НДС из всей массы товаров выделяется облагаемый объем реализации, а «входной» налог от продавцов и поставщиков надо разделить между оптом и розницей.
Раздельный учет по двум видам деятельности можно организовать на счете 90 и дополнительных субсчетах, по которым надо вести отдельную аналитику. Если принято такое решение, оно должно быть отражено в учетной политике компании. В этом же документе следует отразить, как взаимодействуют аналитические регистры налогового и бухгалтерского учета. Закон предписывает при расчете налогов опираться на данные налоговых регистров, сформированных на базе первичных документов, или на данные бухучета.
В настоящее время многие торговые организации и компании совмещают оптовую и розничную торговлю. Это дает возможность расширять ассортимент продукции и увеличивать доходы. Для бухгалтерии таких компаний существуют определенные трудности: по каждому виду деятельности надо вести отдельный учет показателей и раздельный расчет налогов. Споры, возникающие между налогоплательщиками и контролирующими органами, не так уж редки, и цена их достаточно высока.
К счету 01 «Основные средства» нужно открыть два субсчета «ОС в оптовых продажах» и «ОС в розничных продажах». Аналогичный алгоритм применяется к начислению амортизации по опту и рознице. В результате остаточная стоимость имущества по опту включается в налогооблагаемую базу, а по рознице – нет.
В бухгалтерском учете доходы и расходы по тому и другому виду торговли отражаются отдельно. Это дает возможность увидеть и анализировать финансовый результат как по опту, так и по рознице, а значит, достоверно оценивать финансово-экономическую ситуацию в компании и соблюсти основное правило бухгалтерской отчетности.
Розничная реализация товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
Исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
В Информационном письме от 05.03.2013 г. № 157 Президиум ВАС РФ разъяснил, что НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.
Таким образом, в целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 г. № 157, от 05.07.2011 г. № 1066/11, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 г. № 03-11-11/19107).
Контролирующие органы указывают, что если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
Правовой компас: как выбрать систему налогообложения ИП
При регистрации индивидуального предпринимательства перед будущим предпринимателем появляется целый ряд вопросов. Как выбрать систему налогообложения для ИП? Когда подавать декларацию? Есть ли какие-либо подводные камни в той или иной системе уплаты налога? Об этом рассказала налоговый консультант Анна Стадник.
Расчет налога при УСН 5 % без НДС выглядит так: предположим, у нас есть выручка – 1200 рублей. Если умножить ее на 5 % без НДС, то получим налог в размере 60 рублей. В случае УСН затраты, которые мы понесли, не имеют значения. При выручке 1200 рублей затраты могли быть на 1000 рублей или на 150 рублей. Сумма налога будет одинакова – 60 рублей.
Итак, предположим, выручка составила 1000 рублей. Из них 800 рублей – это затраты, на которые были куплены материалы для производства. Получается разница в 200 рублей, из которых мы и будем платить 16 %. То есть 200 умножаем на 16 % и получаем 32 рубля. Такой вариант выгоден, когда у нас большая затратная часть. Это если ИП применяет вариант оплаты налога без НДС.
– Да. Существует еще одна форма налогообложения – единый налог с индивидуальных предпринимателей. До 2023 года его могли применять только ИП, которые занимались определенными видами деятельности, например, ремонтом автомобилей. В 2023 году индивидуальный предприниматель мог работать, только уплачивая единый налог.
– Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель применяет упрощенку, и при этом он обязан подать декларацию по подоходному налогу. Такое бывает в случае, когда он, например, оказывает услуги или продает товар организации, в которой собственником является его муж, жена, мать, отец или ребенок. С таких доходов ИП должен подать декларацию по подоходному налогу и заплатить 16 %. Это частные случаи. Однако бывают ситуации, когда рядом друг с другом могут существовать несколько систем налогообложения и несколько деклараций.
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) — это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
- не применяют онлайн-кассу;
- не сдают отчетность;
- самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
- платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
- Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.
Режим налогообложения для интернет-магазина: подробная инструкция и рекомендации предпринимателям
Самая популярная в малом бизнесе. От вас требуется носить декларацию раз в год и платить ежеквартальные страховые взносы. При этом не нужно вести бухгалтерскую отчетность. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирает “упрощенку”. Упрощенная система налогообложения имеет два варианта: 6% от доходов и 15% от разницы “доходы минус расходы”:
Ключевое понятие ЕНВД — вмененный доход. 1500 прибыли магазина с метра в месяц — это как раз он. Каждый вид бизнеса имеет свою вмененку. Например, общепит под открытым небом — около 4 тысяч в месяц, стоматологический кабинет — еще больше. Но ставка 15% всегда и для всех одинакова.
- Интернет-магазин без оффлайн-точек. Такому вмененку применять нельзя — нет налогооблагаемой базы. Нет помещения — нет и площади.
- Интернет-магазин с точкой выдачи или оффлайн-магазин с возможностью заказа через интернет. Можно использовать единый налог на вмененный доход при небольших площадях — несколько квадратных метров.
- Интернет-магазины с оффлайн-точками большой площади. ЕНВД использовать невыгодно из-за большого налога.
Очевидно, что для подтверждения расходов бизнес надо вести в белую. Купили вывеску у физического лица на “Авито” — такие расходы в налоговой не подтвердить. Закупаете товар у кого попало без накладных и других документов — забудьте, что это можно включить в расходы и записать в декларацию.
Понимаете, к чему мы ведем? Правильно: при системе “доходы минус расходы” сумму, уплачиваемую в казну, можно уменьшить до нуля. Или для приличия задекларировать незначительную сумму — чтобы у налоговиков не возникало вопросов. И обязательно прочитайте статью 346.16 Налогового кодекса, где указаны расходы, учитываемые при расчете налога.
Какую систему налогообложения выбрать индивидуальному предпринимателю в 2023 году
Индивидуальный предприниматель в 2023 году может работать на общей системе или на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или перейти на самозанятость. Важным критерием выбора системы налогообложения является доход и вид деятельности. Если вы не уверены в стабильности выручки, выбирайте УСН — будете платить процент от фактически полученного дохода. Если ваш доход стабилен, и вы готовы платить фиксированную сумму в виде налогов, переходите на ЕНВД или патент. Если вы работаете один без наемных сотрудников, оформляйте самозанятость — сэкономите на обязательных взносах ИП. Являетесь производителем сельхозпродукции — применяйте ЕСХН. ОСНО выбирайте, если у вас большие обороты, много входящего НДС и большинство партнеров, являются плательщиками НДС.
ЕНВД — режим налогообложения, при котором базой для расчета налога является не ваш реальный доход, а базовая ставка, которую рассчитывает государство. Работать по ЕНВД вы сможете, если ваша деятельность связана с ветеринарией, розничной продажей, бытовыми услугами, перевозкой грузов или пассажиров, общественным питанием, наружной рекламой, арендой жилья, мойкой или ремонтом автотранспорта.
- ПД — полученный доход,
- ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
- НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
- АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.
ФНС поставит вас на учет сразу, после получения документов. Если вы захотите прекратить деятельность в качестве самозанятого, надо также через указанные сервисы подать уведомление. Весь учет налогов ведется в приложении «Мой налог», откуда вы можете распечатать или отправить онлайн кассовые чеки.
Если вы давно работаете и решили перейти на УСН, то сделать это можно только с начала года. Для этого заявление подается до 31 декабря текущего года, чтобы с нового года работать по упрощенной системе. Перейти на УСН вы можете и после ЕНВД, с начала месяца, в котором был отменен единый налог.
Как организовать оптовую торговлю: нюансы, незнание которых может стоить вам бизнеса
Если заполнить бланки можно по образцам из интернета, то с уставом, например, такой номер не пройдет. Начинающие предприниматели уделяют этому важному документу мало внимания, заполняют его формально: размыто прописывают права и обязанности участников — и в итоге сами же от этого страдают.
Задумавшись о том, как заняться оптовой торговлей, кто-то идет к опытным знакомым, но большинство — в интернет. Во всемирной паутине найдутся тысячи статей о том, чем торговать, где закупать и как пробиться в поставщики к крупным торговым сетям, но мало кто пишет о главном — том, без чего все перечисленное не пригодится.
Поскольку основная деятельность оптовой фирмы — организация товарных потоков между производителем / поставщиком и покупателем, важно обеспечить бесперебойную работу. Для этого необходимо вести учет всех операций, которые сопровождают покупку, складирование и отгрузку товаров.
- Определиться с системой налогообложения. ИП на УСН «Доходы минус расходы» подойдет тем предпринимателям, которые будут вести бизнес в одиночку и чьим клиентам не принципиальны счета с включенным НДС. Если планируете работать с крупными торговыми сетями, лучше открывать ООО на ОСНО.
- Выбрать коды ОКВЭД. Для оптовой торговли в новом классификаторе предусмотрен раздел G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов». Один код должен быть основным — он отражает тот вид деятельности, которым вы планируете заниматься по большей части.
- Если у вас ООО и есть соучредители — создать продуманный устав компании. Иначе есть риск лишиться бизнеса из-за злого умысла партнеров.
- Зарегистрировать компанию. Если делать это самостоятельно, можете потратить время на подготовку, а в итоге получить отказ из-за банальной ошибки. Альтернатива — специализированные компании, которые подготовят документы и подадут их за вас, гарантируя результат.
- Открыть расчетный счет. Надежный банк должен соответствовать четырем основным критериям:
- иметь хорошую репутацию и высокий рейтинг;
- иметь филиалы в тех регионах, где вы планируете в будущем вести бизнес;
- бесплатно открывать расчетный счет и брать приемлемую комиссию за его обслуживание;
- выдавать кредиты бизнесу на выгодных условиях.
- Подобрать программу для управления бизнесом и ведения бухучета. Важно интегрировать управленческое и бухгалтерское ПО, чтобы минимизировать риск утери документов и ошибок в учете.
- Распределить обязанности между сотрудниками. Важно назначить ответственных за каждый ключевой этап, создать инструкции, обучить сотрудников работе с ПО и подготовить шаблоны документов. Все это поможет работать без сбоев.
- Протестировать бизнес-процессы. Важно проверить все: от поступления заявки до выгрузки бухгалтерии. В противном случае можно попасть в неприятную ситуацию: клиенты придут за товарами, а система будет тормозить работу.
- Проведите несколько тестовых сделок. Это необходимо, чтобы понять, как работает складская программа, по всем ли позициям ведется учет, как заполняются карточки товаров и формируется клиентская база. Также это хороший способ проверить, как сотрудники справляются с работой, есть ли у них какие-то вопросы.
- Проанализируйте логистику. Кроме технической части, важно еще раз внимательно изучить текущую деятельность и подумать, как оптимизировать процессы. В оптовой торговле через склад будет проходить множество товаров, поэтому работа должна быть грамотно организована.
- Попросите бухгалтера сделать выгрузку данных. Если обнаружатся ошибки — устраните их и примите меры по предотвращению повторений.
