Проверка фсс в 2022 недоимка как отразить в 4фсс

В 2022 году применяется форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденная приказом Фонда от 26.09.2016 № 381 (далее — форма Расчета).

В связи с осуществлением выплат страхового обеспечения территориальными органами Фонда непосредственно застрахованным лицам на основании положений Федерального закона от 29.12.2022 № 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в 2022 году форма Расчета заполняется с учетом следующих особенностей:

В общем случае доначисление страховых взносов и корректировка соответствующих расходов и расчетов в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с положениями ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010).
Согласно п. 2 ПБУ 22/2010 ошибкой считается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, вызванное, в частности, неправильной их классификацией или оценкой.
То есть положения ПБУ 22/2010 действуют, когда пересматриваются свершившиеся ранее факты хозяйственной жизни. Например, когда организация ошибочно не начислила страховые взносы на некоторые выплаты работникам, но после анализа норм законодательства было принято решение, что в периоде осуществления такой выплаты взносы нужно было начислить.
В рассматриваемой же ситуации имеет место получение новой информации о страховом тарифе — это новый самостоятельный факт хозяйственной жизни, относящийся к текущему отчетному периоду. Поэтому при получении уведомления от ФСС положения ПБУ 22/2010 не применяются.
Бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов, которыми оформляются факты хозяйственной жизни (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Фактом хозяйственной жизни считается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации таким фактом является получение информации о страховом тарифе, установленном с начала текущего года. На основании этой информации оформляется первичный документ (например, справка-расчет бухгалтера), в котором отражаются необходимые доначисления страховых взносов с учетом установленного на текущий год тарифа.
На основании этого первичного документа формируются записи в учете:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 69
— доначислены страховые взносы в связи с применением установленного на текущий год страхового тарифа.
Если в мае 2022 года (в периоде, когда была получена информация о страховом тарифе) такой факт хозяйственной жизни не был отражен в учете, то на основании п. 5 ПБУ 22/2010 (уже как ошибка отчетного периода) эта же запись может быть оформлена в периоде обнаружения ошибки (например, в июле 2022).

Согласно подп. 1 п. 7 ст. 272 НК датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).
Поскольку страховые взносы относятся к обязательным платежам, они учитываются на дату их начисления (письма Минфина России от 16.03.2010 N 03-03-06/1/140, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/214, от 05.04.2010 N 03-03-06/1/230, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/257, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/258, от 23.04.2010 N 03-03-05/85, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323, от 25.05.2010 N 03-03-06/2/101).
В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том же значении, в каком оно используется в п. 2 ПБУ 22/2010 (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299 и др.).
Получение информации о страховом тарифе, применяемом с начала текущего года, не является ошибкой. Поэтому доначисленная сумма страховых взносов учитывается в периоде такого доначисления.
Например, расходы в виде доначисленных сумм страховых взносов по результатам проверок включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления (письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7994).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При доначислении взносов в связи с применением страхового тарифа, установленного на текущий год, необходимо подать уточненные расчеты по форме 4-ФСС за 1 квартал и полугодие 2022 года.
К уточненному расчету рекомендуем приложить пояснительное (сопроводительное) письмо с указанием корректируемых сведений и причин изменений. Поскольку форма этого письма законодательно не установлена, его можно составить в произвольной форме на бланке страхователя, заверить печатью и подписями руководителя, главного бухгалтера. В письме также указывается информация о доплате доначисленных взносов. Например: Доначисленную сумму страховых взносов в размере 720 руб. организация перечислила платежным поручением от 15.05.2022 N 363.
Таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» расчета по форме 4-ФСС заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
Поэтому перед формированием уточненных расчетов вносятся записи в бухгалтерский учет. При этом получение уведомления от ФСС является получением новой информации (о страховых тарифах) и не является ошибкой. Доначисление взносов осуществляется в периоде получения уведомления ФСС (или позднее — в периоде обнаружения ошибки, заключающейся в том, что уведомление ФСС не было своевременно отражено в бухгалтерском учете как факт хозяйственной жизни).
На основании информации о новом страховом тарифе оформляется первичный документ (например, справка-расчет бухгалтера), в котором отражаются необходимые доначисления страховых взносов с учетом установленного на текущий год тарифа.
На основании этого первичного документа формируются записи в учете:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 69
— доначислены страховые взносы в связи с применением установленного на текущий год страхового тарифа.
В налоговом учете сумма доначисленных взносов учитывается в расходах в периоде доначисления.

Обоснование вывода:
Страховые взносы на «травматизм» уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. А сам тариф, в свою очередь, устанавливается страховщиком и дифференцирован по классам профессионального риска (подп. 1 п. 1 ст. 18, ст. 21, 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон N 125-ФЗ).
Территориальный ФСС уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя в следующие сроки (п. 3-5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55):
— две недели с даты представления страхователем документов о подтверждении основного вида экономической деятельности;
— до 1 мая текущего, года если основной вид деятельности не был своевременно подтвержден.
Таким образом, страховой тариф действует с начала текущего года, несмотря на то, что информацию о его размере страхователь может получить после окончания первого отчетного периода (до 1 мая текущего года).
После получения информации о размере страхового тарифа на текущий год страхователь должен пересчитать страховые взносы с применением этого тарифа.
Расчет по форме 4-ФСС заполняется нарастающим итогом с начала расчетного периода, и в нем указываются данные о начисленных выплатах и взносах за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
Порядком заполнения Расчета по форме 4-ФСС не предусмотрено указание в Расчете за отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год) корректировок прошлых отчетных периодов.
Пунктом 1.1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ предусмотрен единственный вариант для исправления данных, относящихся к прошлым отчетным периодам — страхователь обязан внести необходимые изменения в поданный им ранее Расчет по форме 4-ФСС и представить уточненный Расчет по форме 4-ФСС, если в поданном ранее расчете он обнаружил факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов.
Уточненный счет заполняется с заполнением всех полей, с учетом правильных данных (в частности, в строке 5, строке 9 Таблицы 1 и в строке 2 Таблицы 2 «Расчет базы для начисления страховых взносов»).
Расчет подается с указанием номера корректировки в поле «Номер корректировки».
Подлежащая доплате сумма указывается в строке 19 Таблицы 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
До подачи уточненных расчетов необходимо доплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
Отметим, что Таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» расчета по форме 4-ФСС заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
То есть перед заполнением уточненного расчета в учете страхователя должны быть осуществлены соответствующие записи для доначисления взносов.

Рекомендуем также ознакомиться материалами:
— Вопрос: В каких случаях при обнаружении ошибки в начислении страховых взносов за прошлые отчетные периоды необходимо представить, а в каких можно не представлять уточненный расчет по форме 4-ФСС? (ответ Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования РФ, июнь 2022 г.)
— Энциклопедия решений. Уточненный расчет по страховым взносам;
— Энциклопедия решений. Как сдавать отчетность по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (форма 4-ФСС) (раздел: Что делать, если в 4-ФСС обнаружилась ошибка?);
— Повышенный тариф — не санкция за опоздание с подтвеждением вида деятельности в ФСС! (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2022 г.)

Как отражать недоимку в отчете 4-ФСС

  • «задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» — это нормальное явление, когда страхователь взносы на отчетную дату к уплате начислил (за последний месяц), а срок платежа по ним еще не наступил (наступит в следующем месяце, который относится к другому отчетному периоду);
  • «недоимка» — ее наличие говорит о том, что страхователь допустил просрочку платежа по взносам и будет за это материально наказан (о последствиях образования недоимки смотрите далее).

Недоимка, которую страхователи отражают в 4-ФСС, не относится к налоговым платежам. Хотя означает то же самое — это сумма задолженности по взносам, срок уплаты по которой истек. Речь в данном случае идет о страховых взносах «на травматизм», которые администрирует ФСС.

Читайте также:  Выделили в 2022 году деньги на путевки в детские оздоровительные лагеря

Чтобы не образовывалась недоимка по взносам на травматизм, страхователю следует контролировать своевременность уплаты взносов — ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются взносы (п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Недоимка всегда наказуема. Не зря ее сумму справочно нужно показывать в строке 20 таблицы 2 отчета 4-ФСС — появление любой цифры в этой строке сигнализирует о том, что у страхователя есть просроченный долг перед Фондом соцстрахования и требуется принять меры для его скорейшего погашения.

В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета суммы недоимки следует сложить всё, что не уплачено на отчетную дату, без учета последнего календарного месяца — начисленные за этот месяц взносы считаются просто задолженностью, пока срок их уплаты не наступил.

Отчет 4‑ФСС в; 2022 году: сроки, изменения, способы сдачи

ФСС разработал новый бланк 4-ФСС, который планировал ввести в действие с I квартала 2022 года. Обновление связано с тем, что с 1 января 2022 года вся страна перешла на прямые выплаты — ФСС платит больничные и пособия напрямую сотрудникам, а не возмещает работодателю.

Если организация проходит ликвидацию, то расчет 4-ФСС нужно представить в ФСС до подачи заявления о ликвидации в налоговую инспекцию. В него нужно включить данные с начала года до дня представления отчета в фонд. Сумму взносов нужно перечислить в ФСС в течение 15 дней после сдачи отчета.

  • по месту нахождения организации (в том числе при наличии обособленных подразделение без собственного расчетного счета или не начисляющих зарплату сотрудникам);
  • по месту учета подразделения, если оно выделено на отдельный баланс, имеет сотрудников и самостоятельно им платит;
  • по месту жительства ИП.

По проекту форма должна значительно сократиться. Из нее уберут информацию о расходах на страховое обеспечение, таблицы 2 и 3. Добавят таблицу 1.1 для расшифровки сведений об облагаемой взносами базе и сумме исчисленных взносов для организаций с ОП на отдельном тарифе взносов. Есть и другие изменения, которые еще не утверждены.

По данным ФСС в 1 квартале 2022 года новый бланк применять не придется, и есть вероятность, что его введут только со следующего года. При этом всем, кто отчитывается по старому бланку и перешел в проект прямые выплаты с начала 2022 года, надо учитывать следующее : не заполнять строку 15 в таблице 2 и не заполнять и не сдавать таблицу 3.

  • Строка 1 — сумма долга страхователя перед ФСС на начало периода.
  • Строка 1.1 — сумма долга правопреемника, перешедшая от реорганизованного лица либо сумма долга страхователя, оставшаяся после закрытия обособленного подразделения.
  • Строка 2 — сумма начисленных за период взносов. Помимо общей суммы, указывается (в графе 1):
    • сумма на начало периода;
    • суммы за каждый из трех последних месяцев.
  • Строка 3 — сумма взносов, которые начислены по результатам проверок
  • Строка 4 — сумма взносов в числе указанных с строке 3, которые не приняты к зачету расходов.
  • Строка 5 — взносы, исчисленные за прошлые периоды, подлежащие уплате.
  • Строка 6 — суммы возмещения, полученные от ФСС.
  • Строка 7 — суммы возврата излишне уплаченных средств.
  • Строка 8 — сумма всех строк, перечисленных выше.
  • Строка 9 — сума задолженности ФСС на конец периода, в том числе:
    • Строка 10 — за счет превышения расходов;
    • Строка 11 — за счет переплаты.

Отчет в бумажном виде могут сдавать только маленькие фирмы. Заполнять его нужно ручкой с синими чернилами, используя печатные буквы. Исправлять ошибки можно аккуратным зачеркиванием неверного показателя с подписью страхователя и датой исправления. Корректором пользоваться нельзя.

  1. Регистрационный номер страхователя. Это номер, который компания (ИП) получила при постановке на учет в ФСС.
  2. Код подчиненности. Код отделения фонда, к которому прикреплен страхователь.
  3. Номер корректировки. В первоначальной форме указывается «000». Если подается уточняющий расчет, указывается «001», «002» и так далее.
  4. Код периода. Выбирается код из вариантов, представленных под ячейкой. Например, первому кварталу соответствует код «03», для полугодия — код «06», 9 месяцев — «09», для года — код «12». Через дробь указывается число обращений к фонду за выплаты возмещения.
  5. Календарный год. Указывается год, к которому относится отчетный период —»2022″.
  6. Прекращение деятельности. Если субъект в отчетном периоде перестал вести деятельность, указывается «Л».
  7. Наименование. Следует указать полное наименование юридического лица вместе с правовой формой либо фамилию, имя и отчество предпринимателя.
  8. Основные коды:
    • ИНН — 10 строк для организации, 12 — для предпринимателя;
    • КПП — предприниматели не указывают;
    • ОГРН (ОГРНИП) — регистрационный номер компании или ИП из Свидетельства о регистрации;
    • Код по ОКВЭД — код вида деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором.
  9. Номер контактного телефона. Указывается вместе с кодом города (формат представлен на изображении ниже).
  10. Бюджетные организации. Это поле появилось в 2022 году и предназначено для бюджетных организации. В поле проставляется признак страхователя: 1 — Федеральный бюджет 2 — Бюджет субъекта Российской Федерации 3 — Бюджет муниципального образования 4 — Смешанное финансирование.
  11. Арес страхователя. Указывается так, как показано на изображении ниже:
    Титульный лист (начало)
  12. Сведения о численности:
    • среднесписочная численность работников указывается всеми страхователями;
    • численность работающих инвалидов и численность работников, занятых на работах с вредными опасными условиями заполняется при наличии таких работников.
  13. Количество листов, на которых представлен расчет. Если есть приложения и подтверждающие документы — указывается также это количество листов.
  • строка 9 — сумма, потраченная на меры профилактики травматизма и профзаболеваний;
  • строка 10 — общая сумма затрат (сумма строк 1, 4, 7 и 9);
  • строка 11 — сумма пособий, которые были начислены, но не выплачены.

Если организация проходит ликвидацию, то расчет 4-ФСС нужно представить в ФСС до подачи заявления о ликвидации в налоговую инспекцию. В него нужно включить данные с начала года до дня представления отчета в фонд. Сумму взносов нужно перечислить в ФСС в течение 15 дней после сдачи отчета.

Проверка фсс в 2022 недоимка как отразить в 4фсс

Обоснование вывода:
Страховые взносы на «травматизм» уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. А сам тариф, в свою очередь, устанавливается страховщиком и дифференцирован по классам профессионального риска (подп. 1 п. 1 ст. 18, ст. 21, 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон N 125-ФЗ).
Территориальный ФСС уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя в следующие сроки (п. 3-5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55):
— две недели с даты представления страхователем документов о подтверждении основного вида экономической деятельности;
— до 1 мая текущего, года если основной вид деятельности не был своевременно подтвержден.
Таким образом, страховой тариф действует с начала текущего года, несмотря на то, что информацию о его размере страхователь может получить после окончания первого отчетного периода (до 1 мая текущего года).
После получения информации о размере страхового тарифа на текущий год страхователь должен пересчитать страховые взносы с применением этого тарифа.
Расчет по форме 4-ФСС заполняется нарастающим итогом с начала расчетного периода, и в нем указываются данные о начисленных выплатах и взносах за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
Порядком заполнения Расчета по форме 4-ФСС не предусмотрено указание в Расчете за отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год) корректировок прошлых отчетных периодов.
Пунктом 1.1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ предусмотрен единственный вариант для исправления данных, относящихся к прошлым отчетным периодам — страхователь обязан внести необходимые изменения в поданный им ранее Расчет по форме 4-ФСС и представить уточненный Расчет по форме 4-ФСС, если в поданном ранее расчете он обнаружил факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов.
Уточненный счет заполняется с заполнением всех полей, с учетом правильных данных (в частности, в строке 5, строке 9 Таблицы 1 и в строке 2 Таблицы 2 «Расчет базы для начисления страховых взносов»).
Расчет подается с указанием номера корректировки в поле «Номер корректировки».
Подлежащая доплате сумма указывается в строке 19 Таблицы 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
До подачи уточненных расчетов необходимо доплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
Отметим, что Таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» расчета по форме 4-ФСС заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
То есть перед заполнением уточненного расчета в учете страхователя должны быть осуществлены соответствующие записи для доначисления взносов.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При доначислении взносов в связи с применением страхового тарифа, установленного на текущий год, необходимо подать уточненные расчеты по форме 4-ФСС за 1 квартал и полугодие 2022 года.
К уточненному расчету рекомендуем приложить пояснительное (сопроводительное) письмо с указанием корректируемых сведений и причин изменений. Поскольку форма этого письма законодательно не установлена, его можно составить в произвольной форме на бланке страхователя, заверить печатью и подписями руководителя, главного бухгалтера. В письме также указывается информация о доплате доначисленных взносов. Например: Доначисленную сумму страховых взносов в размере 720 руб. организация перечислила платежным поручением от 15.05.2022 N 363.
Таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» расчета по форме 4-ФСС заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
Поэтому перед формированием уточненных расчетов вносятся записи в бухгалтерский учет. При этом получение уведомления от ФСС является получением новой информации (о страховых тарифах) и не является ошибкой. Доначисление взносов осуществляется в периоде получения уведомления ФСС (или позднее — в периоде обнаружения ошибки, заключающейся в том, что уведомление ФСС не было своевременно отражено в бухгалтерском учете как факт хозяйственной жизни).
На основании информации о новом страховом тарифе оформляется первичный документ (например, справка-расчет бухгалтера), в котором отражаются необходимые доначисления страховых взносов с учетом установленного на текущий год тарифа.
На основании этого первичного документа формируются записи в учете:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 69
— доначислены страховые взносы в связи с применением установленного на текущий год страхового тарифа.
В налоговом учете сумма доначисленных взносов учитывается в расходах в периоде доначисления.

Читайте также:  Коэффициент Для Начисления Пенсии В 2022 Году

В общем случае доначисление страховых взносов и корректировка соответствующих расходов и расчетов в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с положениями ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010).
Согласно п. 2 ПБУ 22/2010 ошибкой считается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, вызванное, в частности, неправильной их классификацией или оценкой.
То есть положения ПБУ 22/2010 действуют, когда пересматриваются свершившиеся ранее факты хозяйственной жизни. Например, когда организация ошибочно не начислила страховые взносы на некоторые выплаты работникам, но после анализа норм законодательства было принято решение, что в периоде осуществления такой выплаты взносы нужно было начислить.
В рассматриваемой же ситуации имеет место получение новой информации о страховом тарифе — это новый самостоятельный факт хозяйственной жизни, относящийся к текущему отчетному периоду. Поэтому при получении уведомления от ФСС положения ПБУ 22/2010 не применяются.
Бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов, которыми оформляются факты хозяйственной жизни (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Фактом хозяйственной жизни считается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации таким фактом является получение информации о страховом тарифе, установленном с начала текущего года. На основании этой информации оформляется первичный документ (например, справка-расчет бухгалтера), в котором отражаются необходимые доначисления страховых взносов с учетом установленного на текущий год тарифа.
На основании этого первичного документа формируются записи в учете:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 69
— доначислены страховые взносы в связи с применением установленного на текущий год страхового тарифа.
Если в мае 2022 года (в периоде, когда была получена информация о страховом тарифе) такой факт хозяйственной жизни не был отражен в учете, то на основании п. 5 ПБУ 22/2010 (уже как ошибка отчетного периода) эта же запись может быть оформлена в периоде обнаружения ошибки (например, в июле 2022).

Согласно подп. 1 п. 7 ст. 272 НК датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).
Поскольку страховые взносы относятся к обязательным платежам, они учитываются на дату их начисления (письма Минфина России от 16.03.2010 N 03-03-06/1/140, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/214, от 05.04.2010 N 03-03-06/1/230, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/257, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/258, от 23.04.2010 N 03-03-05/85, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323, от 25.05.2010 N 03-03-06/2/101).
В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том же значении, в каком оно используется в п. 2 ПБУ 22/2010 (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299 и др.).
Получение информации о страховом тарифе, применяемом с начала текущего года, не является ошибкой. Поэтому доначисленная сумма страховых взносов учитывается в периоде такого доначисления.
Например, расходы в виде доначисленных сумм страховых взносов по результатам проверок включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления (письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7994).

Рекомендуем также ознакомиться материалами:
— Вопрос: В каких случаях при обнаружении ошибки в начислении страховых взносов за прошлые отчетные периоды необходимо представить, а в каких можно не представлять уточненный расчет по форме 4-ФСС? (ответ Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования РФ, июнь 2022 г.)
— Энциклопедия решений. Уточненный расчет по страховым взносам;
— Энциклопедия решений. Как сдавать отчетность по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (форма 4-ФСС) (раздел: Что делать, если в 4-ФСС обнаружилась ошибка?);
— Повышенный тариф — не санкция за опоздание с подтвеждением вида деятельности в ФСС! (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2022 г.)

К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.

Чаще всего проводятся плановые проверки по графику, соответствующему нормам федерального законодательства. Однако если фирма подвергается реорганизации, ликвидируется либо в контролирующий орган поступает жалоба от работника, проводится внеплановая проверка.

Контроль начисления и уплаты страховых взносов с 2022 года по большей части осуществляется ФНС. У ФСС также есть право администрировать часть платежей, исчисляемых с заработной платы работников. В каких случаях взносы могут быть доначислены и как отразить суммы по акту проверки в учете?

В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2010. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).

При уплате дополнительно начисленных взносов (соответственно «на травматизм» — в ФСС, остальные – в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на актуальные реквизиты платежа. Как правило, они указываются в акте проверки. Если произошла ошибка, платеж может быть отнесен к невыясненным и обязанность по доплате взносов исполнена не будет. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.

Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С

Поступление денежных средств на расчетный счет радует всех сотрудников организации, но не всегда бухгалтера. Особенно, если это не привычное поступление от покупателей, а, например, возмещение расходов ФСС. «Как отразить такой приход? А не вылезет ли эта «радость» в какой-нибудь строке отчетности?» — именно этими вопросами начинают задаваться многие бухгалтеры. Коллеги! Не паникуем! В этой публикации мы простым языком расскажем вам обо всех подводных камнях в этой ситуации на примере возмещения из ФСС расходов на взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

И теперь организации, у которых есть вышеописанное превышение, могут обратиться в орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) за возвратом денежных средств. Для этого необходимо подать документы по специальному перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.

Одной из самых весомых по затратам социальных выплат являются пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Поэтому у многих организаций на конец 2022 года сложилась ситуация, когда выплаты таких пособий превысили начисленные страховые взносы.

По расчету по страховым взносам нельзя однозначно утверждать, сколько нужно уплатить в бюджет. Зачастую пользователи ориентируются на показатели Раздела 1, но не во всех случаях стоит это делать. И пример с возмещением это как раз прекрасно демонстрирует.

Проверки ФСС 2022 – изменения

  • сопоставление средней зарплаты у работодателя с аналогичным показателем других субъектов хозяйствования в соответствующей отрасли;
  • наличие или отсутствие фактов игнорирования запросов ФСС о представлении пояснений;
  • частота подачи уточненной отчетности;
  • неоднократное снятие и постановка на учет в разных региональных отделениях ФСС;
  • изменение тарифа по взносам на «травматизм»;
  • сравнение значения ФОТ для обложения страховыми взносами на «травматизм» с ФОТ для обложения взносами на ВНиМ (на случай болезни и материнства);
  • наличие взносов с ФОТ инвалидов;
  • объем расходов по социальному страхованию от несчастных случаев.

Также ФСС план-график проверок составляет с учетом фактического уровня расходов работодателей по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Если объем таких расходов превышает показатель 50% от величины начисленных взносов за соответствующий период, работодатель будет отнесен к категории высокого риска.

  • сумма начисленных взносов из уточненного расчета делится на базовую величину взносов по всем квартальным расчетам, итог умножается на 100;
  • полученное значение отнимается от 100;
  • если результат вычислений оказался больше 10, можно говорить о низком качестве учета у работодателя, что существенно повышает риск проверки.

Попасть в план проверок ФСС рискуют и субъекты предпринимательства, которые часто подают уточненные расчеты. В этом контексте рассматриваются только случаи с корректировкой значения облагаемой взносами базы, в результате чего искомый параметр меняется более чем на 10%. Как провести анализ:

В план выездных проверок ФСС на 2022 год могут попасть и те работодатели, у которых ФОТ для взносов на «травматизм» оказался ниже, чем ФОТ для взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства. Проанализировать уровень риска по этому критерию можно, если сопоставить величину ФОТ по данным расчетов 4-ФСС и РСВ за одинаковый отчетный период.

  • в табл. 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и. профессиональных заболеваний» строку 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию» не заполняем;
  • табл. 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не заполняем и не подаем.

С 2022 года абсолютно все регионы РФ перешли на прямые выплаты пособий через ФСС, а работодатели перечисляют взносы без уменьшения на суммы выплаченных пособий. Планировалось, что, начиная с отчета за 1 квартал 2022 г. будет применяться новая форма 4-ФСС, однако Фонд оставил старую форму (утверждена Приказом ФСС от 26.09.2016 N 381). Как в связи с этим заполнять расчет 4-ФСС за 1 квартал 2022 года, ведомство рассказало на своем сайте.

Читайте также:  Больничный лист образец заполнения по бир исходя из минималки с учетом ук в 2022г

И не забудьте, что несмотря на всеобщий переход на прямые выплаты, работодатели все так же назначают и выплачивают пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни сотрудника, пособие на погребение и оплату 4-х допвыходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

  • от кадровой службы — о количестве рабочих мест (эти сведения нужны для графы 3), числе работников, обязанных проходить медосмотры (графа 7) и уже их прошедших (графа 8);
  • из отчёта по СОУТ — о количестве аттестованных рабочих мест, в том числе отнесённых к вредным и опасным условиям труда (графы 4–6).

В связи с переходом на прямые выплаты от ФСС планировалось ввести новый бланк с 1 квартала 2022 года. По новой схеме выплат ФСС платит пособия и больничные напрямую сотрудникам, а не возмещает работодателю, как это было раньше. Поэтому планируется сократить форму: убрать сведения о расходах на страховое обеспечение, удалить таблицу 2 и 3, добавить таблицу 1.1, чтобы расшифровывать сведения об облагаемой взносами базе и сумме исчисленных взносов для организаций с ОП на отдельном тарифе взносов. Возможно, будут и другие изменения.

В неё включают данные о количестве рабочих мест, где проводилась спецоценка условий труда По общим правилам такие сведения должны быть указаны на 1 января каждого года. Эту таблицу необходимо заполнять всегда, даже если во всех остальных таблицах прочерки. Исключение — если ИП или компания зарегистрировались как страхователь в текущем году. Все остальные должны получить информацию:

  • по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСП и ПЗ), начисленным и уплаченным в отчётном периоде (на травматизм);
  • расходам на выплату страхового обеспечения по НСП и ПЗ.

Вносить сведения необходимо на основании записей бухгалтерского учёта. Здесь должны быть указаны расчётные суммы по взносам на травматизм с начислений, произведённых за каждый месяц квартала и сумма взносов, которые доначислены после проверки. Из этого выводят размеры обязательств перед бюджетом. Во второй колонке таблицы отражают сведения по оплате взносов с начала года. Строку 15 не заполняют те, кто работает по проекту Прямые выплаты. С 2022 года на новую схему выплат перешли все регионы.

Проверка фсс в 2022 недоимка как отразить в 4фсс

Добрый день! Сотрудник нашей организации обратился за оказанием материальной помощи в связи с пожаром. Сгорел дом принадлежавший его жене, в котором он, его жена и дочь проживали совместно. Пожарной частью выдана справка его жене о пожаре, как собственнице дома. Обязана ли оргинизация начислить взносы с данной материальной помощи?

2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения (по обязательствам, возникшим до 01.01.2022);

Добрый день!Увольняем начальника отдела персонала по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере двух среднемесячных доходов. В соглашении о расторжении трудового договора так и прописано «выходное пособие в размере двух среднемесячных доходов» Нужно ли начислять страховые взносы от несчастных случаев на это выходное пособие?

В сентябре 2022 работнику были предоставлены оплаченные дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Должны ли мы на эту сумму начислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве? Где указать эти выплаты в форме 4-ФСС при условии, что оплата дополнительных дней для ухода за детьми — инвалидами и страховые взносы, начисленные на оплату, возмещаются из федерального бюджета?

Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда России от 25.12.2012 N625н и содержит коды по ОКВЭД ОК 029-2001 (далее – ОКВЭД1). В связи с принятием нового ОКВЭД ОК 029-2014 (далее – ОКВЭД2) Министерством экономического развития РФ разработаны переходные ключи между ОКВЭД1 и ОКВЭД2, размещенные на сайте в сети Интернет по адресу: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/. При использовании указанных переходных ключей код ОКВЭД с 29.56.2 «Производство разных машин специального назначения и их составных частей» автоматически заменяется на 28.99.9 «Производство оборудования специального назначения, не включенного в другие группировки». Соответственно, сохраняется 12 класс профессионального риска, установленный для кода ОКВЭД 29.56.2.
В настоящее время отделение Фонда не располагает информацией о планах Минтруда России по внесению (не внесению) изменений в приказ от 25.12.2012 N625н.
Кроме того, отделение Фонда напоминает, что срок подтверждения страхователями основного вида экономической деятельности установлен не позднее 15 апреля (приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N55 «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами»).
Рекомендуем повторно обратиться с указанным вопросом в отделение Фонда или Филиал №2 после 15.12.2016 г.

Корректировка отчета 4-ФСС в 2022 году

  • влияющие на размер базы по взносам — при их возникновении исправлять отчетность обязательно, если база занижена, и желательно (поскольку в этом случае податель отчета сам заинтересован в правильных цифрах), если база завышена;
  • не отражающиеся на величине базы — такие ошибки, если они не играют роли для правильной интерпретации внесенных в отчет данных, можно не исправлять.

Ошибки первого вида лучше исправить как можно раньше. В случае подачи корректирующего отчета до истечения срока представления исходной отчетности это позволяет приравнять уточненный расчет к исходному (п. 1.3 ст. 24 закона № 125-ФЗ). А при представлении по истечении срока, отведенного для отчета, дает возможность избежать штрафа (п. 1.4 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

  • На бланке, действовавшем в период составления исходного отчета (п. 1.5 ст. 24 закона № 125-ФЗ). В 2022 году продолжает оставаться в силе форма 4-ФСС, применяемая с отчета за 9 месяцев 2022 года (ее бланк приведен в приказе ФСС РФ от 26.09.2016 № 381).
  • На титульном листе в специально отведенном для этого поле указывается порядковый номер корректировки. Номер состоит из трех знаков: «001», «002» и т. д. (п. 5.3 приложения № 2 к приказу № 381).
  • При внесении уточненных данных действует тот же порядок их отражения, что и при создании исходного отчета. То есть отчет полностью заполняется заново.

В строке 1 «Задолженность за страхователем на начало расчетного периода» и в строке 10 «Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода» — указываются цифры на начало отчетного года (01.01.2011). Эти показатели отражены на 31.12.2010 в Расчете за 2010 год.

Формы документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве
Порядок предоставления и перечень пособий и прочих выплат, связанных с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями регламентирован законом 125-ФЗ от 24.07.1998г.

  • В связи с беременностью и родами лицам, проходящим обучение по очной форме (по месту обучения).
  • Лицам связанным, с Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, Семиполатинским полигоном.
  • Лицам связанным с подразделениями особого риска.
  • Лицам, которым производятся дополнительные выплаты, связанные с зачетом в страховой стаж периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (в соответствии с законом №255-ФЗ от 29.12.2006г.).
  • «на начало отчетного периода» — указывается сумма начисленных/уплаченных и пр. взносов за 9 месяцев отчетного года (эта цифра указана в столбце «Сумма» Расчета за 9 месяцев).
  • «за последние три месяца отчетного периода» — отражаются суммы, соответствующие последним трем месяцам. 1 месяц – октябрь, 2 – ноябрь, 3 – декабрь. И начисления и расходы и уплата — указываются именно те, которые фактически происходили в соответствующем месяце. Если взносы уплачивались несколько раз за месяц – следует указать общую сумму фактических платежей.

В строке «Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» — указываются суммы выплат, превышающих предел, установленный для начисления взносов в ФСС.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.11.2010г. № 933 в 2011г. он составил 463 000 руб. в год на одного сотрудника. Пример заполнения Раздела I Таблицы 3.

Работодатели, имеющие в штате 25 человек и более, обязаны представлять в ФСС рассматриваемую форму в электронном виде (п. 1 ст. 24 закона «О социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Подробности см. в материале «Кто и в какой форме обязан сдавать расчет по страховым взносам». Данный формат документа может быть заполнен (и проверен на предмет ошибок) двумя популярными способами:

Важно, на любом последующем этапе может неожиданно всплыть статус «Извещение сформировано». Этот пункт указывает на выявление ошибок при оплате. Как правило, это неверное указание реквизитов банка, из-за чего идет техническая отмена перевода. Рекомендую в случае появления такого статуса немедленно обратится к своему работодателю или региональное отделение ФСС. Для удобства можете воспользоваться такой специальной картой для поиска номера телефона Фонда в вашем регионе.

Отчет нужен для расчетов страховых взносов по производственным травмам и профессиональным заболеваниям застрахованных сотрудников компании. В расчете учитывается информация по несчастным случаям и о пройденных спецоценке условий труда и медицинских обследованиях работника. Также в форме есть страховые взносы по фиксированной ставке, информация о затратах работодателя по оплате больничных.

Сверять данные строки 4 не имеет особого смысла, если строки 1 и 2 заполнены верно, поэтому переходим к таблице 2, чтобы убедиться, что расходы по страхованию указаны верно. Здесь нам также поможет анализ счета 70 и «Анализ начисленных налогов и взносов» с видом «Пособия». Данные всех трех отчетов должны быть одинаковы.

Все актуальные даты сдачи отчетности и уплаты налогов можете посмотреть в нашем бухгалтерском календаре. За опоздание со сдачей 4-ФСС положен штраф — 5% от суммы страховых взносов за последние три месяца отчетного периода. Штраф увеличивается на 5% за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов. Также предусмотрена административная ответственность для должностных лиц — штраф 300-500 рублей.

Adblock
detector