Главная / Жалобы / В счет-фактуре адрес указан не полностью 2023

В счет-фактуре адрес указан не полностью 2023

По закону № 371-ФЗ при реализации товара, подлежащего прослеживаемости, счета-фактуры должны выставляться только в электронной форме (за исключением реализации товаров физическим лицам и плательщикам налога на профессиональный доход; перемещения товаров с территории РФ в таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) или на территорию другого государства – члена ЕАЭС). Поэтому в Постановлении № 534 определено, что при составлении счета-фактуры на бумажном носителе (т. е. для непрослеживаемых товаров) графы 12-13 не формируются.

Прослеживаемые товары, имеющие одинаковое наименование, единицу измерения, цену, могут иметь различные регистрационные номера партий, поэтому формой счета-фактуры предусмотрена возможность составления к одной строке счета-фактуры нескольких подстрок граф 11-13.

  • номер, формируемый самим участником оборота прослеживаемых товаров при их ввозе на территорию РФ и выпуска их в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления из показателей декларации на товары (регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер товара) или из показателей заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (регистрационный номер заявления о выпуске товаров и порядковый номер товара),
  • номер, присваиваемый таможенным органом, если товары ввезены на территорию РФ, но не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) РФ; в связи с обращением взыскания на них по решению суда; в связи с задержанием товаров таможенными органами в соответствии с главой 51 ТК ЕАЭС;
  • номер, присваиваемый ФНС России, если товары ввезены на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС (кроме товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита) или если товары ранее ввезены на территорию РФ и фактически находятся на территории на дату вступления в силу Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.

Интересно, что при отсутствии того или иного показателя в счете-фактуре требование обязательного проставления прочерка либо вообще исключается (например, для указания единицы измерения), либо смягчается фразой «вправе поставить» (например, для отражения порядкового номера внесенного в счет-фактуру исправления и даты внесения этого исправления). Для счетов-фактур в электронной форме показатели с отсутствующими значениями или с прочерками вообще не формируются.

В табличной части счета-фактуры всеми налогоплательщиками с 01.07.2023 в графе 1 будет указываться порядковый номер записи отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а их наименование переместится в графу 1а. Регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ, как и ранее, будет указываться в графе 11, которая изменит свое название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Номер декларации на товары указывается, если ввозятся товары, не относящиеся к прослеживаемым.

Финансисты указали, что при проведении налоговых проверок контролеры не вправе отказать в принятии к вычету сумм НДС, если ошибки в счетах-фактурах не препятствуют налоговым органам установить продавца и покупателя товаров, услуг, работ, имущественных прав (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса). При этом в строке 6а «Адрес» счета-фактуры необходимо заполнять юридический адрес организации, указанный в ЕГРЮЛ, или адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП (подп. «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Указание в счете-фактуре неполного адреса покупателя не является основанием для его признания составленным с нарушением установленного порядка. Но при условии возможности идентификации покупателя с помощью других реквизитов счета-фактуры. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 августа 2023 г. № 03-07-14/61854 «Об указании адреса покупателя в счетах-фактурах».

Отметим, что при реализации товаров (услуг, работ), передаче имущественных прав должны быть указаны реквизиты, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ, в том числе наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Таким образом, неполное указание адреса покупателя не может быть безусловным основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Напомним, что написание адреса с сокращениями также не является нарушением.

В других случаях позиция судов противоречива. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2012 по делу № А42-2345/2010 указание в счете-фактуре неверного ИНН продавца суд не принял в качестве аргумента для «снятия» вычета. Арбитры заметили, что компания не могла знать о недостоверности ИНН. В пользу компаний вынесены также Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2023 № 18АП-15113/2014 по делу № А47-7539/2013. Но имеются и решения с выводами судов о том, что неверное указание ИНН в счете-фактуре лишает покупателя вычета НДС (Постановление ФАС Центрального округа от 05.04.2012 № А68-2733/11).

Поэтому, если ваш инспектор, обнаружив в счете-фактуре неточность в написании, например, адреса продавца, укажет на незаконность вычета, то вы имеете все основания утверждать обратное. В помощь вам будет Письмо Минфин в Письме от 02.04.2023 № 03-07-09/18318. Чиновники поясняют, что ошибка в указании адреса, если можно идентифицировать все остальные важные показатели, не является поводом для отказа в вычете. Равно как и указание старого юридического адреса не должно повлечь за собой негативных последствий (Письмо Минфина РФ от 08.08.14 № 03-07-09/39449).

Хотя в арбитражной практике можно встретить и решения, вынесенные в пользу компаний (Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.12 № 10АП-301/12 и ФАС Московского округа от 24.08.11 № Ф05-8167/11). Один из главных аргументов заключается в следующем: раз реквизиты договора указаны в счете-фактуре, ничто не мешает ревизорам открыть договор и узнать точное наименование.

Подпункт 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ предусматривает, что в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Однако ни указанный подпункт, ни какие-либо иные положения статьи 169 НК РФ не устанавливают требование о соблюдении пятидневного срока

Очевидно, что не указание в счете-фактуре подписи главного бухгалтера из-за отсутствия такой должности в штатном расписании не мешает налоговикам идентифицировать продавца и покупателя сделки, стоимость товаров, работ, услуг, ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Следовательно, отсутствие подписи главного бухгалтера в подобной ситуации не должно являться основанием для отказа в вычете НДС. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 02.07.2013 № 03-07-09/25296. Судебная практика подтверждает правомерность вычета НДС по счету-фактуре , в котором отсутствует подпись главбуха, при отсутствии такой должности в штате поставщика (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.04.11 № А19-11133/08, ФАС Московского округа от 20.01.12 № А40-144847/10-98-1227).

Новые правила указания адреса продавца и покупателя в счете-фактуре

Смысл этих уточнений — обязать организации и ИП указывать в счетах-фактурах адреса регистрации, содержащиеся в госреестре (с улицей, номером дома и т. д.), а не те, которые содержаться в учредительных документах. Напомним, нормы ГК РФ позволяют указывать в учредительных документах только наименования населенного пункта (муниципального образования), например, «г. Москва» без дальнейшей конкретизации (п.2 и п.5 ст.54 ГК РФ)

Читайте также:  Билеты на электрички ребенку в 10 лет в спб

Действительно, с 1 октября 2023 г. в Правилах заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (в редакции Постановления Правительства РФ от 19 августа 2023 г. N 981) уточнено, что при заполнении адреса продавца и покупателя нужно указывать адрес из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Таким образом, можно сказать, что новая норма — это техническое уточнение, т. е. следует заполнять строки с адресами в прежнем обычном порядке так, как мы указываем адреса в договорах, письмах и т. п. Переписывать адрес из ЕГРЮЛ с точностью «до запятой» не обязательно. Адреса можно указывать так, как Вы это делали раньше (можно сокращать «обл.», «г.» и т. п.). Аналогичные разъяснения на своих семинарах дают представители ФНС РФ.

Также хотим напомнить, что в форме книги покупок и книги продаж адреса продавцов и покупателей не указываются. В разделах 8 и 9 декларации по НДС также нет таких реквизитов. Поэтому в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган не сравнивает адреса из счетов-фактур с адресами в ЕГРЮЛ. Кроме того, ошибки в счетах-фактурах, не мешающие налоговым органам идентифицировать покупателя, продавца, наименование товаров, стоимость, ставку и сумму НДС не являются основанием для отказа в вычете НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Использование общепринятых сокращений «обл.», «г.» и т. п. не мешает налоговым органам определить все эти важные реквизиты.

Новая счет-фактура с; 1; июля 2023

Отдельно следует подчеркнуть, что согласно нынешнему порядку наличие в упомянутом документе ошибок не является основанием для отказа в получении налогового вычета (при условии, что есть возможность идентифицировать покупателя, продавца, товар). Это же правило будет действовать и для новой формы счета-фактуры.

  • при заполнении первой части документа (до таблицы) данные вносятся во все строки кроме «3» (грузоотправитель) и «4» (грузополучатель),
  • при переходе к самой таблице следует иметь в виду, что графы «2», «2а», «3» и «4» заполняются только тогда, когда есть возможность измерить ту или иную работу (услугу) в количественном значении,
  • в графах таблицы «10» и «11» ставится прочерк.

В заключительной части счет-фактуры должны поставить свои подписи руководитель организации и главный бухгалтер (если это юридическое лицо). ИП самостоятельно подписывает этот документ, дополнительно указав реквизиты действующего свидетельства о государственной регистрации.

1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).

  • «1» — тут указывается номер документа и дата его подготовки,
  • с «2» по «7» — в этом блоке прописывается полная информация о продавце и покупателе (название, адрес, ИНН/КПП), грузоотправителе и грузополучателе (название, адрес), а также реквизиты платежного документа и валюта сделки,
  • «8» — эта строка заполняется только в том случае, если сделка совершается в рамках госзаказа (указывается дата и номер договора/контракта).

Следующий этап — внесение сведений о товаре (название, присвоенный код, единица измерения, количество и т.д.). Здесь также нужно учитывать некоторые особенности.

Общие правила заполнения счета-фактуры подробно описаны в разделе II Приложения № 1 к ПП РФ № 1137. Данная процедура имеет некоторые особенности, которые проявляются в зависимости от объекта сделки (реализованный продукт, выполненная работа или оказанная услуга).

При этом в п. 2 ст. 169 НК РФ сказано о том, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете по НДС.

В прежней редакции Постановления Правительства РФ № 1137 юридическим лицам нужно было указывать адрес из учредительных документов. С 01.10.2023, согласно Постановлению Правительства РФ от 19.08.2023 № 981, это должны быть сведения из ЕГРЮЛ. Индивидуальные предприниматели используют адрес из ЕГРИП.

Таким образом, главное — заполнить графы 2а и 6а так, чтобы адреса были понятны и их невозможно было спутать с другими. Согласно Федеральному закону от 28.12.2013 № 443-ФЗ, основными адресообразующими элементами являются наименования и типы субъектов РФ, городов и населенных пунктов, элементы улично-дорожной сети населенных пунктов, номера домов, корпусов, сооружений, помещений, земельных участков, а также индекс отделения почтовой связи, обслуживающего территорию, на которой расположен объект адресации. Также можно ориентироваться на сокращения адресов в приложении 1 к описанию Классификатора адресов РФ (КЛАДР), введенного в действие с 01.12.2005 Приказом ФНС РФ от 17.11.2005 № САЭ-3-13/594@.

Напоследок, кратко повторим основные моменты. Нулевая счет-фактура представляет собой отчетность для налоговой службы. Для субъектов коммерческой деятельности, оформленных на упрощенной системе налогообложения, выдача счета-фактуры необязательна. В случае его выдачи в строках №7,8 важно указывать без НДС. Эти и другие нюансы, указанные выше, позволяют более уверенно и правильно проводить деятельность.

  • Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
  • Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
  • Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
  • изменять только оба экземпляра – тот, что у продавца и тот, что у покупателя;
  • все корректировки визируются руководителем продающей стороны, ставится печать;
  • обязательно пишется дата, когда скорректировали данные, можно рядом с исправлением или на полях поблизости.

Документ может быть выставлен в обычной письменной форме и в цифровом формате. Форма счета определяется по взаимному согласию сторон. В случае выбора электронного формата стороны должны иметь оборудование, для чтения и обработки документа. Данное положение указано в п.2 ч.1 ст.169 НКРФ.

В одном счете можно объединять сделки по облагаемым и необлагаемым НДС операциям. При таком раскладе в строках (№7, где будут сделки без налогообложения следует указать без НДС, а в налогооблагаемых сделках указать процент налогообложения.

В счет-фактуре адрес указан не полностью 2023

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Подпунктом «г» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2023 г. N 981, действующей с 1 октября 2023 года, установлено, что в строке 2а «Адрес» счета-фактуры указывается адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица, или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП).

Таким образом, написание адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с исключением наименования упраздненного муниципального района в составе субъекта Российской Федерации не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Читайте также:  Какие документы нужны для прописки в собственную квартиру

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Как правильно произвести нумерацию счетов-фактур

Нумерация по счетам-фактурам в течение нескольких лет приводит к тому, что цифры на бумагах становятся все больше и больше. Это не очень удобно при ведении учета, так как приходится оперировать объемными номерами. По этой причине некоторые предприятия, как правило, крупные, начинают нумерацию с единицы каждый месяц, год или квартал. Однако согласно Письму Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427 политика организации в этой сфере имеет некоторые нюансы. В том же документе не было разъяснено, как именно вести нумерацию. По этой причине данная операция до сих пор вызывает массу вопросов.

Главное правило нумерации – присвоение цифр в хронологическом порядке: номера указываются по мере выставления. Возобновлять нумерацию разрешается. Это неизбежно, если компания работает долгое время. Обязательно нужно отразить периоды возобновления в учетной политике компании. Период может быть следующим:

Отдельная нумерация однозначно запрещена также Письмом Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427. Если требуется выделить счета-фактуры по авансу, можно воспользоваться буквенным значением. Буквы должны соответствовать единой хронологии, к примеру, это могут быть значения «А», «АВ».

Стандартные реквизиты счетов-фактур по отгрузке, авансам и корректировке изложены в пунктах 5, 5.1 и 5.2 НК РФ. Порядковый номер также считается реквизитом. Однако в законе нет порядка нумерации. Особенности этой операции прописаны в Постановлении РФ от 26 декабря 2011 года под номером 1137. В частности, отсылка к этому нормативному акту содержится в пункте 8 статьи 169 НК РФ.

Некоторые из предприятий нумеруют документы авансового и корректировочного типа при помощи разных буквенных обозначений и цифр. К примеру, авансовым счетам-фактурам присваивается буква А, корректировочным – В. Данная мера позволяет быстро отыскать нужные документы. Однако рассматриваемый метод использовать не рекомендуется, так как разрешений на это в законе нет.

То есть когда руководитель в отпуске, главный бухгалтер должен подписать документ и за себя, и за него. Однако поставить подпись за руководителя главбух может только в том случае, если он на это уполномочен приказом или доверенностью от имени организации. Такой позиции придерживаются в Минфине (письмо от 21.10.2014 № 03-07-09/53005), ссылаясь на правила из постановления № 1137.

Бухгалтерам хорошо известно, что счет-фактуру крайне важно заполнять в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением № 1137 от 26.12.2011. Ведь иначе можно лишиться вычета НДС. Однако порой случаются нетипичные операции, оформление которых вызывает сомнения. К тому же документ постоянно развивается, в нем появляются новые поля. В статье расскажем, разъяснения по каким вопросам о заполнении счетов-фактур давали специалисты Минфина в последнее время.

Счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером либо иными уполномоченными лицами. При этом подписать документ может одно лицо, которое имеет полномочия ставить подпись и руководителя, и главбуха. С этим согласны в ФНС (письмо от 18.06.2009 № 3-1-11/425@) и в Минфине (письма от 21.10.2014 № 03-07-09/53005, от 02.07.2013 № 03-07-09/25296).

В строке 3 счета-фактуры нужно указывать наименование и почтовый адрес грузоотправителя. Если груз отправляет сам продавец, то еще раз переписывать его параметры не надо. В этом случае в строке 3 указывается «он же». Чтобы обеспечить идентичность данных в счете-фактуре и первичных документах, сроку 3 можно заполнить также, как это сделано в товарной накладной. Такие разъяснения Минфин дает в своем письме от 21.07.2023 № 03-07-09/46548.

Комиссионеры выставляют счета-фактуры при реализации товара комитента от своего имени. При этом налогоплательщики иногда задаются вопросом, что указывать в строках 2, 2А и 2Б. По правилам из постановления № 1137, здесь следует приводить реквизиты продавца. Но кто в этом случае считается продавцом — комиссионер или комитент?

П. 1 Приложения № 1 предусмотрено, что при составле­нии счетов‑фактур комиссионером, приобретающим в том числе работы, услуги от своего имени, в строках 2 «Прода­вец», 2 а «Адрес» и 2 б «ИНН/КПП продавца» указываются полное или сокращенное наименование продавца, а также его идентификационный номер и код причины постанов­ки на учет налогоплательщика‑продавца. При этом указан­ные счета‑фактуры подписываются комиссионером.

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

По сравнению с рекомендованной ранее формой кор­ректировочного счета‑фактуры, показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выпол­ненных работ, оказанных услуг), переданных имущест­венных прав в настоящее время выведены в отдельную графу 1 а и отражаются по строкам: «А (до изменения)»;

  • сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
  • предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
  • предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  • юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2023 г. № 03–07-09/6171);
  • планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
  • в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Что признается ошибкой в счете-фактуре

Суды отмечали, что, например, поскольку предметом договора аренды являются не отдельные вещи, а имущественный комплекс в целом, то реальная возможность по указанию единиц измерения, количества и цены за единицу измерения у налогоплательщика отсутствует (постановление ФАС Уральского округа от 27.11.2007 г. № Ф09-9766/07-С2).

В соответствии с п.п. «б» п. 1 Правил… в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания).

Так, согласно п.п. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания).

Согласно п.п. «м» п. 1 Правил… при реализации товаров (работ, услуг) в строке 7 «Валюта: наименование, код» счета-фактуры указываются наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Читайте также:  Выплаты за 3 ребенка в 2023 году в красноярске

При этом ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Неверно указан адрес места нахождения поставщика или покупателя в счете-фактуре

  • в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
  • в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
  • счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;
  • счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2023г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного: 1) в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика: счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.

  • в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
  • в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
  • счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.
  • порядковый номер счета-фактуры;
  • идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
  • в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность); в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика; в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
  • дата выписки счета-фактуры;
  • в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса, статус поставщика – комитент или комиссионер;
  • в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза;
  • наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
  • размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
  • ставка НДС;
  • сумма НДС;
  • стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.

    На основании вышеизложенного, сумма НДС по счет-фактурам выписанным с неверным указанием места нахождения поставщика (покупателя), а также с указанием адреса регистрации местонахождения на русском языке может быть отнесена в зачет при соблюдении условий, установленных статьей 400 Налогового кодекса.

    Если все перечисленные действия и условия налогоплательщиком соблюдены, то он может пользоваться правом освобождения от налога на протяжении 1 года (или до того момента, когда условия будут нарушены). На протяжении всего этого периода сохраняется обязанность выставлять клиентам счета-фактуры без НДС.

    Если вся отгружаемая продукция освобождена от уплаты налога, при оформлении СФ во всех строках, в которых перечислены наименования, в графах 7 и 8 нужно указать “Без НДС”. Такая же запись делается в строке “Всего к оплате” в графе 8. Если в реализуемой партии одна часть продукции облагается НДС, другая не подлежит налогообложению, запись “Без НДС” вносится только напротив соответствующих наименований.

    Если переводится предоплата, а продукт поступит к покупателю позже, чем через 5 дней, то следует выписать авансовую СФ. Она подтвердит факт произошедшей сделки и будет доказывать покупающей стороне, что они приобрели изделия или услугу. Если в ней позже будут выявлены ошибки, то можно выписать дополнительную, корректировочную СФ.

    Чтобы избежать судебных издержек и других неприятных моментов, связанных с некорректным этого документа, нюансы оформления счет-фактуры следует прописать в договоре поставки. Поставщик в любом случае не несет ответственности за выставление счета-фактуры, если иное не прописано в договоре.

    • https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/bez-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost.html
    • https://1atc.ru/schet-faktura-po-nds/
    • https://online-buhuchet.ru/schet-faktura-bez-nds/
    • https://assistentus.ru/forma/schet-faktura/
    • https://www.klerk.ru/buh/articles/489094/
    • https://buhland.ru/schet-faktura-bez-nds/

    Сводный счет-фактура. Добавились нововведения для экспедиторов и застройщиков. Суть их в следующем: если экспедитор привлекает к перевозке третьих лиц, он может составить “сводный” счет-фактуру, в который вносятся данные счетов-фактур, полученных от исполнителей-экспедиторов. С 1 октября 2023 экспедитор заполняет “сводный” документ так:

    Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

    В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

    В правила заполнения счетов-фактур внесли изменения, уточняющие указание адресов. В строках 2А и 6А следует указывать не адрес места нахождения, а адрес тз реестра. Для компаний это адрес, указанный в ЕГРЮЛ, а для предпринимателей — в ЕГРИП. Такие же правила действуют и для комиссионеров (агентов), а также комитентов (принципалов), которые составляют счета-фактуры комиссионерам (агентам), реализующим их товары от своего имени.

    • порядковый номер и дату формирования данной бумаги;
    • название, локализацию и ИНН каждой из сторон (поставщика и заказчика);
    • наименование и местоположение получателя и отправителя груза;
    • номер финансового документа, если уплачены авансовые и иные платежи в счет будущих поступлений;
    • название осуществленных работ и оказанных услуг вместе с указанием единицы их измерения;
    • количество выполняемых работ и услуг;
    • указание валюты, по которой будет осуществляться расчет;
    • цена услуг либо работ за единицу согласно подписанному договору без налога. Если применяются цены, регулируемые государством, то сумму налога тоже следует обозначить;
    • общая стоимость отгруженных товаров и услуг;
    • размер акцизного налога, если речь идет о подакцизных товарах;
    • ставка налога;
    • размер НДС, предъявленный заказчику;
    • страна происхождения работ либо услуг;
    • номер таможенной декларации;
    • код вида товара, соответствующий единой Товарной номенклатуре ВЭД.

    01 Июл 2021              298      
    • Популярное
    Свежие записи

    © 2024 Юридическая помощь для всех · Копирование материалов сайта без разрешения запрещено

    Adblock
    detector