Закон о налогообложении в 2023 году
Содержание
- 1 Налоги – 2023: что изменилось и чего можно ожидать
- 2 Изменения в законодательстве: что будет с бизнесом в 2023 году
- 3 Патентная система для ИП в 2023 году
- 4 Федеральный закон от г
- 5 Изменения налогового законодательства с 1 января 2023 года
- 6 C 2023 года изменятся налоги для разработчиков и предпринимателей
- 7 Изменения налогового законодательства с 2023 года
- 8 Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года
Налоги – 2023: что изменилось и чего можно ожидать
- расширен перечень видов деятельности, дающих право воспользоваться патентом (п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса);
- увеличены доступные размеры площадей торгового зала для общепита (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
- компаниям на патенте разрешили уменьшать налоговую ставку на размер страхового взноса (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Пока что действует переходный период, который, по замыслу властей, поможет привыкнуть налоговым агентам к новым «правилам игры». Поэтому обращаю ваше внимание на то, что если вдруг вы допустили ошибку в расчете НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2023 года, вы сможете исправить ее и доплатить недостающую сумму до 1 июля 2023 года без штрафных санкций, предусмотренных ст. 123 НК РФ (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23 ноября 2023 г. № 372-ФЗ).
Большинство некрупных компаний ранее выбирали для работы именно ЕНВД. Ставка налога не зависела от прибыли, а была фиксированной. Это стало и главной причиной его отмены. Государство недополучало налоги с предприятий на ЕНВД, дела у которых шли неплохо. В среднем предприятия на УСН платили в 27 раз больше налогов, чем «вмененщики». По некоторым оценкам, с отменой ЕНВД у 60% предпринимателей налоговая нагрузка выросла.
С 2023 года ввели повышенную ставку НДФЛ 15% для тех, чей годовой заработок превысит 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Эти изменения, как ожидается, позволят получать государству на 60 млрд руб. в год больше. Доходы с повышенного НДФЛ государство направит на дорогостоящее лечение детей со сложными заболеваниями.
Перемены были обоснованы разными причинами. Это и стремление государства помочь экономике: поддержать пострадавшие отрасли, создать более привлекательные условия для приоритетных бизнес-сфер. И стремление того же государства получать стабильный доход с налогов.
С 01.07.2023 завершит свое действие последнее из временных освобождение от применения онлайн-ККТ, которым пользовались не имеющие работников ИП, продающие товары собственного изготовления, работы, услуги. Они должны установить и зарегистрировать ККТ к этой дате (см. нашу Инструкцию), если не подпадают под общие случаи освобождения от касс, которые есть в законе № 54-ФЗ.
Обнаружив хотя бы одно обстоятельство из списка, контролеры должны будут прекратить камеральную проверку полученной отчетности и направить налогоплательщику уведомление об отказе в ее приеме. Срок направления уведомления — 5 рабочих дней со дня выявления соответствующего основания, форму утвердит ФНС.
В рамках реформирования системы государственного и муниципального контроля с 1 июля существенно расширяется круг органов, решения и действия которых нужно обжаловать в досудебном порядке. Причем жалобы можно подавать через портал госуслуг. Среди таких инстанций госинспекции труда, Роспотребнадзор и другие.
Так, с 1 июля в электронном виде с УКЭП можно будет оформлять доверенность на право представителя налогоплательщика подписывать налоговую отчетность. ФНС утвердит формат электронной доверенности и порядок ее направления в инспекцию по ТКС (подп. «в» п. 16 ст. 1 закона от 23.11.2023 № 374-ФЗ).
- в три раза снижаются пороговые размер доходов (составит 1 млрд руб.), стоимость активов (1 млрд руб.), а также сумма уплаченных налогов (100 млн руб. за год, теперь включая НДФЛ и взносы);
- на 1 сентября (с 1 июля) сдвинут срок подачи в налоговую заявления о переходе на налоговый мониторинг;
- продление мониторинга на следующий год будет автоматическим, если налогоплательщик не подает заявление об отказе от него;
- уменьшено количество случаев, когда при налоговом мониторинге могут проводиться камеральные проверки.
Изменения в законодательстве: что будет с бизнесом в 2023 году
С 01.01.2023 расширяется перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2023 № 374-ФЗ). В указанный перечень включаются доходы физлиц в виде получаемого денежного возмещения расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование. Имеются в виду компенсации, установленные законодательством РФ или решением органов местного самоуправления.
Минфин России подготовил поправки в НК РФ о предоставлении гражданам социального налогового вычета в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги. Согласно поправкам , вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему организациями физкультурно-оздоровительные услуги. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на указанные услуги, но не более 120 000 руб.
По новым правилам ПСН с 2023 года может применяться в отношении любых видов предпринимательской деятельности, перечень которых установлен законом субъекта РФ (Федеральный закон от 23.11.2023 № 373-ФЗ). Одновременно в 3 раза увеличиваются площади торговых залов и залов обслуживания для заведений розничной торговли и общепита, применяющих ПСН. По аналогии с ЕНВД ограничение по площади залов при ПСН также составит 150 м².
Отказ от таких актов возможен в том случае, если условия, которые они регулируют, включены в трудовой договор, составленный по типовой форме. Новые правила распространяются на некоммерческие организации со среднесписочной численностью работников до 15 человек и объемом дохода за предшествующий календарный год до 120 млн рублей в год.
До настоящего времени за использование служебного изобретения работнику, являющемуся их автором, выплачивается вознаграждение в размере его одной средней зарплаты. С нового года за использование работодателем служебного изобретения работнику станет выплачиваться вознаграждение в размере трех средних зарплат за последние 12 календарных месяцев, когда разработка использовалась.
- при выплате купонов налог не удержат. Если же при закрытии ИИС не применить вычет типа Б, то брокер удержит налог с купонов;
- при выплате купонов с них все же удержат налог. Тогда, если вы закроете ИИС и примените к нему вычет типа Б, надо будет попросить брокера или налоговую вернуть излишне удержанный НДФЛ.
С 2023 года начали действовать изменения в налоговом кодексе, которые касаются налогообложения дохода от вкладов и облигаций. Если раньше нужно было платить налог, только когда вклад открыт по баснословно высокой ставке, то с 2023 года налог будет привязан не к ставке конкретного вклада, а к процентному доходу по всем вкладам и счетам за год. Раньше стать плательщиком налога было практически нереально, а с 2023 года — вполне.
Как было до 2023 года. От налога были освобождены купоны по многим облигациям: ОФЗ, субфедеральным, государственным облигациям Республики Беларусь. Еще освобождены рублевые корпоративные облигации, выпущенные в 2023 году и позднее и торговавшиеся на бирже, если ставка купона не превышала ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов.
Как было до 2023 года. До конца 2023 года налог с дохода по рублевому вкладу или счету платили, если его ставка превышала определенную величину: ключевую ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов. Налог платили только с превышения этого лимита. Для резидентов ставка составляла 35%, для нерезидентов — 30%.
Банки будут сами сообщать в налоговую, какой доход от вкладов и счетов получил клиент за год. Сообщить должны до 1 февраля года, следующего за отчетным. Сотрудники ФНС посчитают, должен ли налогоплательщик что-то платить, и направят уведомление об уплате налога.
Патентная система для ИП в 2023 году
На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.
❗ К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.
Заполнить и отправить уведомление в сервисе можно будет ориентировочно во второй половине апреля. Сейчас форма находится в разработке. Вместе с ней появится и автоматическое уменьшение стоимости патента на страховые взносы. Поэтому пока предлагаем обходной вариант.
Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.
С 1 января 2023 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.
Федеральный закон от г
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2004, № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3435; 2011, № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; 2012, № 26, ст. 3447; 2013, № 40, ст. 5037, 5038; № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 48, ст. 6660; 2023, № 7, ст. 920; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4176; № 49, ст. 6844; 2023, № 1, ст. 16; № 30, ст. 4453; № 49, ст. 7307; 2023, № 30, ст. 4534; № 32, ст. 5095; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7497; 2023, № 23, ст. 2908; № 39, ст. 5375; 2023, № 8, ст. 1196) следующие изменения:
Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.»;
если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте Российской Федерации по указанному виду экономической деятельности размещается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в единой межведомственной информационно-статистической системе, доступ к которой осуществляется через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет». При отсутствии указанной информации в единой межведомственной информационно-статистической системе за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, используется аналогичная информация за первые девять месяцев указанного календарного года.
В целях применения абзаца восьмого настоящего подпункта среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев предыдущего календарного года), определяется путем деления суммы средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц, входящий в указанный период, на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись указанные выплаты и вознаграждения. Величина средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество физических лиц, которым эти выплаты начислялись в соответствующем месяце.
«2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 1742 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.»;
Формат утвержден Приказом ФНС России от 28.07.2023 № ЕД-7-21/475@. Обновление формы обусловлено несколькими причинами. Прежде всего, в связи с появлением новой категории налогоплательщиков, для которых перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2023 года в рамках мер по поддержке экономики из-за распространения COVID-19, для них расширился перечень кодов налоговых льгот. Для лиц заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений в декларацию добавлен признак исчисления налога таким лицом.
Выставлять счета-фактуры, в том числе и корректировочные нужно будет в электронном виде. За исключением случаев, когда товар реализуется самозанятым или физическим лицам не для предпринимательских целей, при реэкспорте, а также при реализации и перемещении прослеживаемых товаров из РФ на территорию других государств ЕАЭС.
Согласно Федеральному закону в случаях, когда ИФНС выявит несоответствие между декларацией по НДС (Единой Упрощенной Декларацией) и отчетом об операциях с прослеживаемыми товарами, то инспекция сможет истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к операциям с прослеживаемыми товарами. Документы могут быть запрошены, даже если расхождения выявлены между отчетами об операциях разных налогоплательщиков.
Если кадастровая стоимость имущества указанного в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 не определена на начало года, то определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются по среднегодовой стоимости (Федеральный закон от 23.11.2023 № 374-ФЗ).
С 1-го июля 2023 года, устанавливаются требования к предоставлению пояснений в ходе камеральной проверки. Пояснения в электронном виде нужно будет подавать строго по установленному формату, в противном случае, пояснения будут считаться не предоставленными. Налогоплательщиков в этом случае могут оштрафовать за неисполнение обязанности по предоставлению пояснений.
При этом пунктом 2 статьи 274 НК РФ установлено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Для достаточно крупных компаний появился новый вариант налоговой оптимизации путем выведения IT-подразделений в отдельные компании. В дальнейшем с такими компаниями будут заключаться договоры на обслуживание. Смысл подобной оптимизации состоит в снижении налогообложения за счет льгот, которые с 2023 года обретут компании данной отрасли.
Оперативные проверки – это разновидность налоговых проверок, целью которых является проверка правильности и полноты фиксации расчетов, совершаемых с применением ККТ. В рамках оперативной проверки сможет проверяться период, не превышающий 3 календарных лет.
Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 200 миллионов рублей и (или) средняя численность его работников превысила ограничение более чем на 30 (если быть точнее, то более чем на 130) человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенки с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения. Это нововведение позволит налогоплательщикам удержаться на УСН, а не вылететь сразу.
Например: Организация, применяющая УСН с объектом «доходы» превысила лимит в 150 млн рублей в августе 2023 года. За 1 полугодие был доход в размере 143 млн. рублей. С него исчислен налог 8 млн 580 тыс.рублей. За 9 месяцев доход составил 158 млн. рублей. Налог за 9 месяцев составит: (158 000 000 — 143 000 000) х 8% = 1 200 000 плюс ранее рассчитанный налог за 1 полугодие 8 580 000 рублей.
Изменения налогового законодательства с 1 января 2023 года
Кстати, с 1 января 2023 года при «экспорте прав» на программы и базы данных, не включенных в Российский реестр (на внутреннем рынке такие права с 2023 года облагаются НДС, т.к. не включены в ст.149 НК РФ), налогоплательщики смогут принимать к вычету НДС по всем товарам (работам, услугам), относящимся к таким операциям (ст.171 и 170 НК РФ).
Дополнен пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ — в целях главы 25 НК РФ к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Законом от 30.12. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) МКД и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
Напомним, что до 2023 года «экспортеры» работ и услуг, местом реализации которых не является территория РФ могли принимать к вычету НДС в порядке, предусмотренном для «внутреннего рынка», т.е. если работы и услуги указаны в ст. 149 НК РФ вычет производить нельзя. Но с 1 января 2023 года из этого правила сделали исключение для «экспорта» «российских» программ.
При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.
- оформленным в рублях и возникшим в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ (между двумя налоговыми резидентами РФ) — от 0 % до 180% ключевой ставки ЦБ;
- оформленным в рублях по сделкам, не указанным в п.2 ст. 105.14 НК РФ — от 75% до 180% ключевой ставки ЦБ РФ;
- оформленным в иностранной валюте:
- от 0% до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;
- от 0 % до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;
- от 0% до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов ;
- от 0% до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов;
- от 0% до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.
C 2023 года изменятся налоги для разработчиков и предпринимателей
Сейчас на УСН два основных ограничения — по суммарному доходу за календарный год и по размеру штата. Если предприниматель заработает больше 150 млн рублей или примет на работу 101-го сотрудника, то автоматически перейдёт на общую систему налогообложения (ОСНО). Тогда до конца года компаниям придётся сдавать больше отчётности и платить НДС с налогом на прибыль, а ИП — НДФЛ.
Пример . Московский предприниматель Денис занимается поставками продуктов из крупных оптовых сетей в супермаркеты. Он работает на упрощёнке и платит 15% с разницы между доходами и расходами. За первый квартал 2023 года Денис закупил продуктов на 30 млн рублей и продал на 40 млн. Во втором квартале закупил на 80 млн и продал на 100 млн, а в третьем и четвёртом закупил по 15 млн и продал по 20 млн.
Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные ставки. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.
За первый квартал прибыль Дениса составит 10 млн рублей, поэтому ему начислят 10 000 000 × 15% = 1,5 млн рублей. За второй он заработает 20 млн, поэтому начислят 3 млн рублей. Но в третьем квартале суммарный доход за календарный год вырастет до 160 млн рублей. Из-за этого в третьем и четвёртом квартале налоги будут считать по ставке 20%. Они составят 5 000 000 × 20% = 1 млн рублей за каждый квартал.
23.11.2023 Опубликован 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период». Этим законом в налоговый кодекс внесен ряд существенных изменений. В частности, определено, что доходы на операции с ценными бумагами не могут быть использованы для получения налогового вычета, за исключением инвестиционного вычета типа Б на ИИС. Подробнее здесь: https://www.banki.ru/blog/BAY/10690.php
Похоже, что основные лазейки теперь перекрыты. Получать «бумажный» убыток становится невозможно. Единственный вариант — использовать вычеты (имущественные, социальные, инвестиционные и вычет на долговременное владение ценными бумагами).
Кроме того, если покупать облигации на ИИС типа Б налога не будет.
Затем, в текст закона вносятся «поправки», его название изменятся, он проходит за один день (31.03.2023) второе и третье чтение Государственной Думой, в тот же день рассматривается Советом Федерации и 01.04.2023 его подписывает Президент…
Таким хитрым способом срок принятия был сокращен с нескольких месяцев до нескольких дней. Подробнее о судьбе законопроекта можно посмотреть на сайте Госдумы .
Как можно легально уменьшить налог?
Первым очевидным способом является распределение ваших накоплений на максимально возможное число родственников. Ведь каждое физическое лицо получает по бонусу. Если у вас много надежных родственников и мало миллионов, способ может оказаться полезным.
Другой способ – получение всевозможных имущественных, социальных и инвестиционных вычетов. Вы можете сократить налоговую базу на сумму, потраченную на приобретение квартиры, лечение, обучение, инвестиции на ИИС и т.д.
Таким образом, все облигации, не зависимо от даты их эмиссии и от типа эмитента получают равные права и облагаются налогом по правилам, изложенным в п. 7 ст. 214.1. То есть все полученные купоны теперь будут включаться в налоговую базу по операциям с ценными бумагами, которая облагается налогом по ставке 13%.
В трудовом кодексе официально закреплена удаленная работа. Работодатель может принудительно отправить работника на удаленку при наступлении некоторых обстоятельств (например, указов органов власти). При этом можно учесть в расходах компенсацию работнику за использование личной техники и оборудования. Если работник на удаленке не выходит на связь более 2 дней, его можно уволить за прогул.
2. Согласно 54-ФЗ о применении ККТ с 1 июля 2023 года применение онлайн-касс становится обязательным для ИП без работников, оказывающих услуги. С этого дня отсрочка для них заканчивается. На какие характеристики стоит обратить внимание при покупке онлайн-кассы? Об этом читайте нашу статью “Чек-лист для выбора онлайн-кассы”.
Введен НДФЛ с процента по вкладам. Банк платит определенный процент тому, кто доверил ему деньги. Если у ИП есть такой доход, то с него теперь надо платить 13% в год. Условия увеличения ставки НДФЛ касается и этого случая. Выполнение требования налоговая инспекция начнет проверять также с 1 января 2023 года.
Наконец-то не нужно будет тратить силы на заполнение налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам. Налоговики уже давно могли их спокойно рассчитывать сами. Теперь сумму налогов можно узнать в ЛК налогоплательщика или ФНС сама направит сообщение.
Штраф для предпринимателей за неприменение ККТ составляет от 25% до 50% от суммы, которая не прошла через онлайн-кассу. Минимальный штраф составит не менее 10 тысяч рублей на основании ст. 2.4 КоАП РФ. Повторное нарушение требования (при общей сумме расчетов 1 миллион рублей и более) грозит приостановлением деятельности на срок до 90 суток.
Изменения налогового законодательства с 2023 года
- ИП зарегистрирован впервые и использует УСН или патентную систему;
- деятельность ведется в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг, услуг по предоставлению мест для временного проживания;
- на территории ведения деятельности введен закон о таких каникулах;
- доля доходов по льготной деятельности — более 70% от общего объема.
Последние изменения в налоговом законодательстве с 2023г. разрешают властям регионов самим принимать решение о видах деятельности, на которые можно взять патент. Также они могут вводить условия, ограничивающие применение режима, и устанавливать свой размер потенциального годового дохода (закон № 373-ФЗ от 23.11.2023).
С 2023 г. импортеры и продавцы племенных домашних животных НДС будут начислять по ставке 20% — льгота для них перестанет действовать (ст. 3 Закона от 23.06.2023 № 187-ФЗ). После отмены освобождения можно возмещать НДС, уплаченный при ввозе или покупке, при условии участия в операциях, облагаемых НДС. Отмена не распространяется на отдельные виды домашних животных, указанных в перечнях, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 (для них НДС остается 10%).
В НК РФ закрепили порядок распределения прибыли для обособленных подразделений организаций, считающих налог по разным ставкам при раздельном учете доходов и расходов (п. 9 ст. 1 закона от 13.07.2023 № 195-ФЗ). Региональная часть налога считается для каждого подразделения и для каждой ставки отдельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Меньшее число IT — компаний смогут получить освобождение от НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК, т.к. льгота будет действовать только для программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ. При этом их реализация не освобождается от налога, если передаваемые права связаны с интернет-рекламой и/или торговлей в сети.
Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года
Это значит, что все плательщики ЕНВД должны до конца декабря перейти на другую систему налогообложения. Выбор небольшой – основная система (с НДС) и упрощённая – УСН. Для того чтобы перейти на УСН, нужно до конца декабря подать в налоговую уведомление о переходе. Если ничего не сделать – с 1 января будет автоматически применена основная система налогообложения, и нужно будет платить НДС.
При этом изменяются ставки налога по УСН. При доходе от 150 млн. руб. и (или) численности от 100 человек они будут равны 8% на доходах и 20% на доходах за вычетом расходов. Налог по этой ставке следует рассчитывать с 1 числа того квартала, в котором произошло превышение, и до конца года. А с начала следующего года можно вновь применять обычные ставки налога, но при этом следить за показателями деятельности.
1) Новая форма декларации с отчетности за 2023 утверждена приказом ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-3/655@. Изменения касаются налога на прибыль в 2023 году акционеров, участников специальных инвестиционных контрактов, соглашений о защите и поощрении капиталовложений и взаимосогласительных процедур.
В 2023 в последний раз сдаются отдельно справки 2-НДФЛ по сотрудникам. С отчетности за 2023 год (в 2023 году) сведения из 2-НДФЛ объединяются с декларацией 6-НДФЛ. Это было закреплено еще Федеральным законом от 29.09.2023 № 325-ФЗ про изменения НДФЛ с 2023 года.
Этим же законом, № 266-ФЗ, налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП на упрощенке или патенте продлены еще на два года. Чтобы иметь возможность использовать это продление налоговых каникул, ИП должен быть зарегистрирован впервые и после принятия регионального закона о каникулах.
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) — это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.
- не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
- не применяют онлайн-кассу;
- не сдают отчетность;
- самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
- платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
- Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.