Главная / Жилищное право / Группа учета ос нежилое помещение

Группа учета ос нежилое помещение

Содержание

1 Группа учета ос нежилое помещение
2 Каков срок полезного использования зданий и сооружений
3 Группа учета ос нежилое помещение
4 10 амортизационная группа нежилые помещения в жилом доме
5 Окоф Нежилое Помещение Под Офис
6 Нежилое помещение амортизационная группа
7 Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома

Группа учета ос нежилое помещение

На основании п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (далее также — СПИ). СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация).
При этом у налогоплательщика есть право увеличить СПИ объекта основных средств (далее — ОС) после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования ОС может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Однако последующее уменьшение срока полезного использования объекта ОС, установленного на дату его ввода в эксплуатацию, положениями НК РФ не предусмотрено*(1). В связи с чем в рассматриваемой ситуации необходимо учитывать следующее.
Положения гл. 25 НК РФ содержат особые правила определения срока полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации. Так, согласно п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая бывшие в употреблении объекты ОС, в целях применения линейного*(2) метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования этих ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущим собственником.
Таким образом, нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения СПИ имущества, бывшего в употреблении, ему применять:
1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации (общий порядок в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ);
2) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации, уменьшенного на срок фактического использования всеми прежними собственниками (первое предложение п. 7 ст. 258 НК РФ);
3) исходя из СПИ, установленного прежним владельцем, уменьшенного на срок фактического использования прежним владельцем (второе предложение п. 7 ст. 258 НК РФ). Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. Смотрите также письма Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61194, от 21.05.2013 N 03-03-06/1/17911, от 29.11.2012 N 03-03-06/1/617.
При этом в силу п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Исходя из условий вопроса, можем предположить, что приобретенное нежилое помещение относилось у предыдущего собственника к десятой амортизационной группе, включающей имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно. Стоит отметить, что для основных средств, относящихся к этой амортизационной группе, предельный срок полезного использования Классификацией не установлен. При этом допускаем, что норма амортизации по выкупленному помещению была определена покупателем по правилам п. 7 ст. 258 НК РФ, предусматривающим определение СПИ с учетом данных прежнего собственника (третий вариант)*(3).
В то же время, если налогоплательщик не располагает документальным подтверждением срока эксплуатации помещения предыдущим собственником, то он не вправе применять положения п. 7 ст. 258 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525). В таком случае срок полезного использования устанавливается в общеустановленном порядке на основе Классификации (первый вариант) (письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/51573).
В любом случае если в рассматриваемой ситуации срок полезного использования нежилого помещения при вводе в эксплуатацию в 2023 году был установлен верно, то оснований для его уменьшения в текущем налоговом периоде у налогоплательщика нет.
Иначе ситуация складывается, если на момент ввода объекта в эксплуатацию указанный в вопросе срок полезного использования был установлен неверно. Поскольку ошибка в определении СПИ приводит к неверному расчету нормы амортизации, то возникает необходимость в пересчете суммы амортизации, учтенной в расходах, и налоговой базы по налогу на прибыль за прошлые периоды. При этом для случая, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога, у налогоплательщика есть право провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

1. Порядок учета на балансе организаций (кроме кредитных организаций и госучреждений) объектов основных средств регулируется:
— ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);
— «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).
Особого порядка для учета бывших в эксплуатации основных средств не предусмотрено, поэтому такие ОС отражаются в бухгалтерском учете по общим правилам. Так, стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, расчет которой осуществляется исходя из срока полезного использования объекта основных средств (п.п. 17, 19 ПБУ 6/01).
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету организацией самостоятельно исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Такой порядок определения срока полезного использования распространяется и на объекты основных средств, ранее использованные у другой организации (п. 59 Методических указаний).
Обращаем внимание, что для целей установления СПИ в бухгалтерском учете организация не обязана (но может) использовать Классификацию. При этом организация вправе самостоятельно определять СПИ, не опираясь ни на какие нормы, а только руководствуясь принципами, установленными в п. 20 ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77, определение ВС РФ от 25.09.2014 N 305-КГ14-1477, направленное письмом ФНС России от 17.07.2023 N СА-4-7/12693@ для использования в работе в составе «Обзора судебных актов_»).
В отличие от положений главы 25 НК РФ, нормы ПБУ 6/01 не содержат указаний об определении СПИ бывших в эксплуатации объектов с учетом сроков полезного использования, установленных предыдущим владельцем, и (или) сроков фактической эксплуатации прежними собственниками. Не установлено на законодательном уровне и требований определять СПИ исходя из фактических данных о годе создания объекта (постройки здания). Безусловно, такие данные могут использоваться при установке СПИ, если они имеются у организации, однако их отсутствие не является препятствием для определения срока полезного использования исходя из других критериев.
Вместе с тем СПИ не может устанавливаться произвольно и должен быть обоснован теми или иными показателями, экономическими суждениями, документацией и т.д. В ином случае не исключены претензии со стороны налоговых органов, учитывая, что остаточная стоимость объектов ОС формирует налоговую базу по налогу на имущество организаций (п.п. 1, 3 ст. 375, п. 1 ст. 384 НК РФ)*(4). Здесь отметим, что в некоторых случаях для определения СПИ целесообразно руководствоваться именно Классификацией, например с целью применения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, согласно которому не признаются объектом налогообложения налогом на имущество объекты ОС, включенные в первую или вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией (письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-03-06/1/66701).
2. Срок полезного использования ОС устанавливается при принятии объекта к учету и в общем случае изменению не подлежит. СПИ объекта ОС пересматривается в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной реконструкции или модернизации (п. 20 ПБУ 6/01, п. 60 Методических указаний, письма Минфина России от 20.04.2009 N 07-02-06/111, от 15.12.2009 N 03-05-05-01/81).
Нормы ПБУ 6/01 не предусматривают возможности изменения срока полезного использования ОС по иным причинам. Вместе с тем срок полезного использования объектов основных средств является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений», далее — ПБУ 21/2008), что свидетельствует о возможности его последующего изменения (уточнения).
Согласно п. 2 ПБУ 21/2008 изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации перспективно (то есть в текущем и будущих периодах) и раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности (п.п. 4-6 ПБУ 21/2008).
Таким образом, в целом организация вправе скорректировать первоначально установленный СПИ рассматриваемого помещения для целей бухгалтерского учета при условии, что сможет обосновать такое изменение появлением новой информации об изменении срока полезного использования ОС.
При этом организации следует быть готовой к спорам с налоговым органом, учитывая, что изменение срока полезного использования ОС повлияет на величину его остаточной стоимости, используемой для расчета налога на имущество организаций (п.п. 1, 3 ст. 375 НК РФ). Вероятность претензий подтверждается, например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.06.2023 N Ф04-1317/17 по делу N А70-12080/2023).
Если же установление СПИ, указанного в вопросе, является следствием ошибки, то такая ошибка исправляется по правилам ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Следует учитывать, что исправление ошибки в этом случае повлечет корректировку налоговой базы по налогу на имущество, и соответственно, налогу на прибыль.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет основных средств, бывших в эксплуатации. Установление срока полезного использования.
— Энциклопедия решений. Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли;
— Энциклопедия решений. Амортизация основных средств, бывших в употреблении у предыдущего собственника, в целях налогообложения прибыли.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Для целей налогообложения прибыли объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. При этом СПИ объекта ОС может быть определен в том числе как установленный предыдущим собственником СПИ, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником.
Если срок полезного использования нежилого помещения был установлен верно, то оснований для его уменьшения в последующих отчетных (налоговых) периодах у организации нет. В ином случае ошибка в установлении СПИ, повлекшая неверное начисление сумм амортизации, подлежит исправлению.
2. При установлении СПИ помещения для целей бухгалтерского учета организация не обязана руководствоваться Классификацией или информацией об установлении СПИ предыдущим владельцем.
В общих случаях срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете также не подлежит изменению. При этом организация вправе уменьшить первоначально установленный СПИ рассматриваемого помещения при условии, что сможет обосновать такое изменение появлением новой информации об изменении срока полезного использования ОС. Однако такая корректировка, осуществляемая перспективно, может привести к претензиям со стороны налоговых органов применительно к исчислению налога на имущество организаций.
Уменьшение срока полезного использования также может быть следствием исправления ошибки в бухгалтерском учете, допущенной при принятии к учету объекта ОС.

————————————————————————-
*(1) В отдельных случаях срок полезного использования амортизируемого имущества может быть сокращен вследствие применения к нормам амортизации повышающих коэффициентов (п. 13 ст. 258 НК РФ). Объекты, в отношении которых могут быть применимы повышающие коэффициенты (не выше 2 или не выше 3) и условия их применения определены ст. 259.3 НК РФ. Подробнее смотрите Энциклопедию решений. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли.
*(2) В соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется, в частности, в отношении зданий, сооружений, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
*(3) Поскольку в данном случае помещение ранее находилось в собственности г. Москвы, стоит отметить следующее. Установление СПИ организациями госсектора производится (и производилось ранее) по наибольшему сроку, предусмотренному для соответствующей амортизационной группы, а для десятой амортизационной группы конкретный срок рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных постановлением СМ СССР от 22.10.1990 N 1072 (п. 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н). В связи с чем СПИ в данном случае вполне мог быть определен прежним владельцем как 100 лет (и это, отметим, не предел).
Подробнее смотрите материалы:
— Энциклопедия решений. Срок полезного использования основных средств (для госсектора);
— Вопрос: Административное двенадцатиэтажное кирпичное здание (год ввода в эксплуатацию — 1984) было получено бюджетным учреждением в оперативное управление в 2005 году. Данное здание было отнесено к 9 амортизационной группе, и установлен срок полезного использования — 360 мес. (30 лет). Здание самортизировалось в 2014 году. Данных о начисленной на него за это время (21 год) амортизации нет. Налоговый орган утверждает, что срок полезного использования должен быть иным. Как правильно определить срок полезного использования здания? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2023 г.).
*(4) Согласно п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Каков срок полезного использования зданий и сооружений

СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему. ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:
- как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
- какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
- какая степень износа допустима;
- есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года. В таблице приведены коды по принятому для основных фондов классификатору ОКОФ и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).

Когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. В таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. Алгоритм следующий:

Кирпич – очень прочный и долговечный материал, мало подверженный износу. Здания, построенные из него, исправно служат многие десятилетия, ничуть не теряя в значимых характеристиках. Будь то жилые дома или иные сооружения, их СПИ будет самым долгим из предусмотренных в таблице Классификации. Рубрикатор предусматривает для них 10 группу, по которой можно установить любой срок свыше 30 лет. Какой именно, организация вправе определить сама.

Определите код ОКОФ вашего объекта недвижимости по классификатору ОК 013-2014, утвержденному приказом Росстандарта №2023-ст.
Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение.
Установите любой срок из приведенного интервала. Например, если СПИ устанавливается 10-15 лет, можно прописать 10 лет 5 месяцев, 12 лет, 14,5 лет и т.п.
Установленный срок укажите в тексте Приказа, подписанного руководителем организации.
Для бухгалтерского учета СПИ установите самостоятельно либо также воспользуйтесь Классификацией (это значительно удобнее).

Согласно Классификации, различные виды недвижимого имущества в виде зданий и сооружений можно отнести сразу к нескольким группам по начислению амортизации – от 4 до 10. В каждую группу входят постройки определенных, строго оговоренных типов, для которых предусмотрены различные временные интервалы СПИ. В таблице 1 приведены различные недвижимые объекты с установленными для них периодами СПИ.

Так же как и в бухгалтерском балансе, амортизация не выделяется отдельной строкой. Она может быть учтена в строке 2350 (прочие расходы) при систематической сдачи в аренду имущества, в строке 2210 (коммерческие расходы) для торговой организации или в строке 2120 (себестоимость продаж), если объект использовали при оказании услуг.

облегченной каменной кладкой;
с брусчатыми, рубленными или бревенчатыми стенами;
с железобетонными, кирпичными и деревянными столбами.

Девятой группе (от 25 до 30 лет включительно). Хранилища для овощей и фруктов:

со стенами из камня;
кирпичными и железобетонными колоннами;
и железобетонными покрытиями.

Десятой группе (от 30 лет и выше). Здания, которые не вошли в предыдущие группы, с долговечными каркасами и покрытиями.

Амортизацию начисляют на кредит счета 02 (амортизация ОС), дебетуемый счет при этом зависит от вида деятельности организации, ее особенностей и структуры и от того где используется здание / помещение. В зависимости от этих условий по дебету амортизация может отразиться на счетах:

паркетные полы – 50 лет;
кровля из керамики – 80 лет;
бетонный фундамент – 125 лет;
деревянные перекрытия – 60 лет;
кирпичные стены – 125 лет и т.д.

Как эксплуатируют объект, поддерживают ли его в приемлемом состоянии, что составляет оценку его технического состояния:

Первоначальная стоимость здания рассчитывается из нескольких параметров. В первую очередь — сумма на приобретение или постройку данного объекта. К ней прибавляется сумма, которая потрачена на доведение нежилого помещения до нормального состояния, пригодного для необходимой эксплуатации.

визуальный осмотр здания;
техническое обследование физического износа;
анализ проб и исследований в лаборатории;
проверка проектно-сметной документации и ее составление в случае перепланировки;
заключительный акт о состоянии помещения.

На балансовом учете большинства юридических лиц имеются нежилые помещения, которые следует поддерживать в нормальном внешнем виде и рабочей форме. Для этого в бухгалтерском учете есть специальный процесс — амортизация, под который выделяются средства. В бухучете для этого существуют свои детали по отражению данных трат в отчетных документах. Эти особенности известны всем специалистам-бухгалтерам, но и здесь существуют нюансы, которые важно учитывать.

начисления происходят ежемесячно в размере 1/12 суммы от той, что посчитана на текущий год;
в течение СПИ начисление амортизации не приостанавливается;
начисление прекращается с первого числа следующего месяца за тем, когда была полностью погашена сумма стоимости основного средства или его снятия с бухучета компании.

Это ежемесячные переносы стоимости нежилого недвижимого имущества по частям в денежном выражении на особый счет, который так и называется «амортизация». По ст. 259 НК РФ эти отчисления должны делать все организации с учетом балансовой стоимости недвижимости, которая является их собственностью. Есть некоторые здания, к которым данный закон не относится, поскольку они попросту законсервированы.

Группа учета ос нежилое помещение

Вместе с тем понятие «основные средства» в Стандарте содержит важное уточнение. В нем сказано, что основные средства – это материальные ценности, которые являются активами. Ранее это подразумевалось на основании ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, где в составе объектов бухгалтерского учета были перечислены активы, однако в Инструкции № 157н закреплено не было. Кроме того, законодательство не содержало определения актива. Теперь оно дано в п. 36 Концептуальных основ и является решающим при принятии объекта к учету в состав основных средств.

Метод уменьшаемого остатка позволяет переносить стоимость объекта на финансовый результат с учетом их неравномерной отдачи в течение срока службы, когда весь потенциал имущество показывает в первые годы после покупки. Примером может служить цифровая техника, которая морально устаревает в течение двух – трех лет после приобретения. Цена таких объектов через несколько лет существенно уменьшится, хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же.

К инвестиционной недвижимости относится полученное (созданное, приобретенное) имущество для целей предоставления его в аренду (субаренду). Право осуществления субъектом учета функций (деятельности) по предоставлению государственного (муниципального) имущества в аренду должно быть предусмотрено его учредительными документами.

в отношении этой части самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;
часть имущества имеет отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала).

При первом способе объект переоценен путем применения коэффициента пересчета 1,3, который исчислен в соответствии с индексом роста цен на аналогичные активы. Новая балансовая стоимость равна 195 000 руб. (150 000 руб. × 1,3), сумма амортизации – 130 000 руб. (100 000 руб. ×1,3), остаточная стоимость – 65 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Срок полезного использования нежилого помещения и парковочного места, находящихся в жилом здании, равен сроку полезного использования самого здания как его неотделимой части и должен составить свыше 30 лет. ОС необходимо отнести к десятой амортизационной группе.

Таким образом, так как нежилые помещения и паркинг расположены в жилом доме и являются его неотделимой частью, срок полезного использования (СПИ) указанных помещений и паркинга равен СПИ жилого дома. Жилой дом по Классификации основных средств относится к десятой амортизационной группе со СПИ свыше 30 лет и соответствует коду 100.00.00.00 «Жилые здания и помещения».

Порядок ведения бухгалтерского учета объектов основных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).

В ПБУ 4/99 описано, как отражается амортизация в бухгалтерском балансе. В соответствии с положением бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, а значит, отдельно начисленная амортизация в балансе не отражается. Она лишь уменьшает стоимость имущества: стоимость основного средства рассчитывается как: Дебетовое сальдо по счету 01 – Кредитовое сальдо счета 02.

Что же это такое? Не каждый сможет разобраться. Под периодом полезного использования зданий понимается срок, в который объект нематериальных активов или основных средств может служить для целей, преследуемых налогоплательщиками в своей деятельности. Рассчитывается предпринимателем он самостоятельно, причем дата, в которую объект имущества введен в эксплуатацию, учитывается обязательно.

Налоговый кодекс запрещает организациям единовременно учитывать в расходах стоимость приобретенных объектов основных средств (ОС). Эта стоимость погашается (то есть включается в затраты) постепенно, посредством начисления амортизации. Такой порядок признания расходов применяется независимо от того, новое или уже эксплуатировавшееся ранее имущество покупает налогоплательщик. И все же при амортизации бэушных ОС следует учитывать некоторые особенности. Например, п. 12 ст. 258 НК РФ установлено, что налогоплательщик должен отнести приобретенный объект к той же амортизационной группе, что и его бывший владелец (а ведь от амортизационной группы зависит сумма не только ежемесячной амортизации, но и амортизационной премии). Всегда ли налогоплательщик должен исполнять упомянутое предписание закона? Можно ли выбрать для подержанного основного средства амортизационную группу, отличную от той, в которой оно находилось у предыдущего собственника? Если да, то при каких обстоятельствах это допускается? Попробуем ответить на поставленные вопросы.

Таким образом, согласно действующему ОК 013-94 для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу “Жилища” ОК 013-94. Согласно Классификации основных средств жилища (жилые здания) отнесены к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет (код 13 0000000).

10 амортизационная группа нежилые помещения в жилом доме

каждое отдельное жилое помещение в общем жилом сооружении (например, многоквартирном доме) получает тот же СПИ, что и все здание в целом – как правило, не меньше 30 лет;
если в жилом здании находится нежилое помещение (зал, офис и пр.), то оно приобретает тот же СПИ, что и весь дом (тоже, как правило, от 30 лет).

СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему. ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:
- как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
- какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
- какая степень износа допустима;
- есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года. В таблице приведены коды по принятому для основных фондов классификатору (ОКОФ) и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).

Начисление в течение финансового года ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.
Амортизация не приостанавливается в течение срока полезного использования.
Начисление с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия здания / помещения к учету.
Начисление прекращается с первого числа месяца, который следует за месяцем погашения стоимости здания / помещения.
Начисление происходит в соответствии с рассчитанной нормой амортизации.
Начисление не может превышать 100% стоимости здания / помещения.

Наши эксперты подготовили для вас ряд других статей о нежилой недвижимости. В частности, читайте о том, что такое нежилое помещение в многоквартирном доме и как его приобрести, а также каковы требования к использованию таких объектов и можно ли там поселиться или прописаться.

При отнесении такого объекта ОС как нежилое здание или помещение существует ряд особенностей как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Имущество должно соответствовать всем условиям НК РФ а так же ПБУ 6/01, а организация должна подобрать наиболее удобный и эффективный для нее метод начисления амортизации.

Все бухгалтеры обязаны брать в учётные документы коды ОКОФ 2023 года – из актуальной версии Общероссийского классификатора основных фондов. Он принят и введён для применения приказом Росстандарта от 12 декабря 2023 года № 2023-ст. Его официальное сокращенное название – ОК 013-2023 (СНС 2023).

переход на классификацию основных фондов, принятую в международной практике на основе СНС 2008;
проведение работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов;
реализация комплекса учетных функций по основным фондам;
осуществление международных сопоставлений по составу основных фондов;
расчет экономических показателей, включая фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу и другие;
расчет рекомендательных нормативов проведения капитальных ремонтов основных фондов.

При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов. В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение «0».

Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.

ОКОФ применяется для целей бюджетного (бухгалтерского) учета организациями государственного сектора в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено уполномоченными органами государственного регулирования бухгалтерского учета.

Окоф Нежилое Помещение Под Офис

Из коэффициентов Постановления N 1072 необходимо использовать только те, которые определены для зданий в размере от 3,3 до 0,4 процентов, что будет соответствовать СПИ в диапазоне от 30 лет 4 месяцев до 250 лет (364 – 3000 месяцев). Коэффициенты выше этих значений соответствует объектам, расшифрованным в Постановлении N 1от 01.01.2002 года в группах с четвертой по девятую.

Ответ: Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, с 1 января 2023 г. может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.

в разделе 2.1 новой декларации указываете код ОКОФ только на основные средства, облагаемые налогом по среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации;
код для имущественной декларации берете из Общероссийского классификатора основных фондов 2023 года;
код ОКОФ вписывается в строку 040 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество;
код по новому классификатору содержит 12 цифр, вписываете его, начиная с первой клеточки строки 040;
для каждого объекта, исчисляемого по среднегодовой стоимости, предусмотрена своя строка с кодом ОКОФ, то есть, сколько объектов, столько у вас и должно быть строк с кодами ОКОФ в декларации.

Ответ: Приобретенное организацией офисное помещение располагается на первом этаже жилого дома и является неотделимой частью жилого здания. Срок эксплуатации такого нежилого помещения связан со сроком эксплуатации жилого здания, в котором оно находится. Таким образом, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу «Жилища» Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.

Данное разъяснение касается подраздела «Здания (кроме жилых)», но полагаем, что указанное может быть отнесено и к подразделу «Жилища».В связи с тем что рассматриваемое офисное помещение располагается на первом этаже жилого дома и является неотделимой частью жилого здания (его эксплуатация осуществляется только в составе многоквартирного дома), полагаем, что срок эксплуатации такого нежилого помещения связан со сроком эксплуатации жилого здания, в котором оно находится.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.До 1 января 2023 г. действовал Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.

Итак, амортизационная — группа, установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества основных средств и нематериальных активов , сформированная на основании сроков полезного использования.
Из определения становится понятно, что основным назначением амортизационной группы является определение срока полезного использования объекта.

В связи с тем что рассматриваемое офисное помещение располагается на первом этаже жилого дома и является неотделимой частью жилого здания (его эксплуатация осуществляется только в составе многоквартирного дома), полагаем, что срок эксплуатации такого нежилого помещения связан со сроком эксплуатации жилого здания, в котором оно находится.

Прямой ключ перехода от старого справочного комплекта к новому ОКОФ представлен таблицей с кодами и названиями каждой позиции обоих редакций. Переходной ключ каждой позиции свода 1994 года устанавливает соответствие одному или нескольким предметам обновленного справочника. Госстандарта России от 26.12.

Если исходить из Классификации, то как шкаф телекоммуникационный, так и офисная мебель могут быть отнесены к четвертой амортизационной группе к инвентарю производственному и хозяйственному со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Также, полагаем, возможно установить для целей бухгалтерского учета срок полезного использования на основании информации производителя или ожидаемого срока полезного использования, если иное не указано в учетной политике.

Нежилое помещение амортизационная группа

период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

Согласно п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. До 01 января 2009 года аналогичная норма содержалась в п. 12 ст. 259 НК РФ.

Пунктом 59 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, подтверждается, что указанный в п. 20 ПБУ 6/01 порядок определения срока полезного использования распространяется и на объекты основных средств, ранее использованные у другой организации.

— Вопрос: Здание, которое построено до 1917 года, приобретено на торгах в марте 2008 года за 15 200 000 рублей. Документов от предыдущего собственника нет, срок использования им здания неизвестен. Здание соответствует критериям принятия его к учету в качестве основного средства (счет 01). Срок службы — 20 лет (определено самостоятельно). Ремонт уже был проведен. Предполагается проводить реконструкцию. Требуется быстрее списать этот объект. Как можно увеличить амортизационные отчисления? Можно ли это здание переоценить в сторону уменьшения и дальше начислять амортизацию по норме? Как это отразится в начислении налога на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2008 г.);

Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему. ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:
- как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
- какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
- какая степень износа допустима;
- есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года. В таблице приведены коды по принятому для основных фондов классификатору (ОКОФ) и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).

К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Овоще — и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.

Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация основных средств). Перечень имущества, которое относится к основным фондам, устанавливается ОКОФ.

С 1 января 2023 г. данный объект может быть отнесен к группировке 210.00.00.00.000 «Здания (кроме жилых)» Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) и к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Согласно Классификации основных средств здания (кроме жилых) с долговечными покрытиями относятся к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет). Такой срок устанавливается для зданий (кроме жилых), за исключением вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями). В отдельных случаях, исходя из технических характеристик, панельные здания могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе .

Во введении к новому ОК 013-2014 указано, что, если различные помещения одного и того же здания (включая помещения, встроенные в здания) имеют различных собственников (в том числе при приватизации квартир) или используются для различных видов деятельности, объектами классификации могут быть отдельные помещения. Полагаем, что нежилое помещение, расположенное в жилом доме, может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 «Здания (кроме жилых)» ОК 013-2014.

В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные” (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

каждое отдельное жилое помещение в общем жилом сооружении (например, многоквартирном доме) получает тот же СПИ, что и все здание в целом – как правило, не меньше 30 лет;
если в жилом здании находится нежилое помещение (зал, офис и пр.), то оно приобретает тот же СПИ, что и весь дом (тоже, как правило, от 30 лет).

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные” (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

Объектом классификации данного вида основных фондов является каждое отдельно стоящее здание. Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, они считаются отдельными объектами.

15 Июн 2021 uristpolik 305