Какими налогами облагается пособие по беременности и родам в 2023 году
Содержание
Фактический среднедневной заработок сотрудника больше максимального размера среднедневного заработка для пособий по беременности и родам, поэтому для расчета пособия будет учитываться максимальный размер в 2023 году, т. е. 2 434,25 руб. (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Если в двух предшествующих календарных годах сотрудница была занята как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя), то она вправе самостоятельно выбрать, как ей получить пособие: по всем местам работы или по одному из последних мест работы.
Заполнение заявления на выплату пособия по беременности и родам производится аналогично заявлению на выплату пособия по временной нетрудоспособности, только в поле Вид пособия указывается значение Пособие по беременности и родам. Если у сотрудницы есть справка о постановке на учет на ранних сроках беременности и необходимо вместе с отпуском по беременности и родам назначить такое единовременное пособие, то указывается значение Два пособия: По беременности и Единовременное пособие вставшим на учет в ранние сроки.
Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению сотрудницы могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов в соответствии с частью 3 статьи 11 Закона № 255-ФЗ.
- сведения о застрахованном лице, полученные при приеме на работу или в ходе выполнения обязанностей трудящейся;
- больничный лист в бумажном виде или его номер, если он предоставлен в электронном виде (ЭЛН);
- справка о доходах, облагаемых взносами на нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), полученных в расчетном периоде у других нанимателей (и подтверждение о том, что в других местах документы на выплату пособия не подавалп);
- заявление на выплату пособия;
- заявление о замене лет расчетного периода (в случаях, предусмотренных законодательством).
При передаче документов в электронном виде от работодателя нужно только заполнить реестр по утвержденной форме (Приложение № 1 к приказу ФСС от 24.11.2023 № 579). При этом все оригиналы документов хранят у работодателя и передавать их отделению ФСС не нужно.
- опись переданных документов;
- заявление застрахованного лица (Приложение № 1 к приказу ФСС от 24.11.2023 № 578);
- больничный лист;
- справку о постановке на учет в ранние сроки беременности (при необходимости);
- справку о заработке с предыдущих мест работы (в случае необходимости);
- заявление о замене лет расчетного периода (в установленных законодательством случаях);
- справку-расчет суммы пособия (требуют некоторые отделения ФСС, без включения в опись).
Для этого они должны предоставить работодателю необходимый перечень документов. Получив их, работодатель формирует опись (при численности до 25 работников) или реестр в электронном виде (при численности более 25 человек) и передает их ФСС РФ в течение 5 календарных дней. После этого ФСС в течение 10 календарных дней принимает решение о назначении пособия (постановление Правительства РФ от 30.12.2023 № 2375).
C 2023 года выплата пособия по беременности и родам полностью проводится силами и средствами ФСС. Однако это не значит, что на работодателя не возложены никакие обязанности по его оформлению. Он должен принять от беременной женщины документы и направить их в ФСС вместе с информацией, необходимой для вычисления размера пособия по беременности и родам (БиР, декретные) в 2023 году от работодателя.
Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Фонд социального страхования РФ, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. До 2023 года платить такие взносы должен был каждый из работодателей (как юрлицо, так и ИП). С 2023 года, т.к. все регионы перешли на «прямые выплаты» работодатель, получив от декретницы больничный лист должен отправить его и расчет пособия в ФСС в течение 5 календарных дней. В течение 10 календарных дней Фонд назначит деретнице сумму пособия и перечислит ей на расчетный счет.
В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.
В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя ФСС. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам необходимы следующие документы:
ВАЖНО! Стоимость страхового года для добровольного соцстрахования определяется как произведение МРОТ на начало года, в котором уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенное в 12 раз. МРОТ по состоянию на 01.01.2023 равен 12 130,00 руб. Таким образом, стоимость страхового года в 2023 году составляет 4 221 руб. 24 коп. (12 130 руб. х 2,9% х 12), а в 2023 году — 4 451 руб. 62 коп. (12 792 руб. х 2,9% х 12) . Реквизиты для перечисления взносов можно посмотреть на сайте своего отделения соцстраха.
Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.
Пособие по беременности и родам в 2023 году: чему равна сумма декретных и как их получить
Алгоритм расчета приведен в Положении об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375). Сначала необходимо найти средний заработок, сравнить его с лимитами, и после этого вычислить размер пособия по БиР.
Пример 2В мае 2023 года Дарья Петрова принесла в бухгалтерию бюллетень по беременности и родам, согласно которому продолжительность отпуска составляет 140 календарных дней. Заявление о переносе расчетного периода Петрова не подавала.Суммарный заработок сотрудницы в 2023 году составил 750 000 руб., а в 2023 году — 730 000 руб. (предельные значения базы не превышены).В течение 2023-2023 годов Петрова находилась на бюллетене 14 календарных дней.Бухгалтер определил, что фактический средний дневной заработок равен 2 064,16 руб.((750 000 руб. + 730 000 руб.): (731 дн. – 14 дн.)).Далее сравнил полученную цифру с лимитами и убедился, что:
- фактический средний дневной заработок не превышает максимально допустимого значения (2 064,16 руб. 420,56 руб.).
В итоге пособие по беременности и родам составило 288 982,4 руб.(2 064,16 руб. × 100% × 140 дн.). Эту сумму Петрова получила на руки.
Если женщина работает в организации или у ИП по трудовому договору, то за пособием по беременности и родам она обращается к работодателю. До 2023 года бухгалтерия самостоятельно рассчитывала пособие. Начиная с 2023 года, работодатель не делает вычислений. Он лишь передает документы в ФСС, а фонд перечисляет деньги напрямую сотруднице. Однако вопросы о размере пособия работница наверняка будет адресовать бухгалтеру. Чтобы бухгалтер мог ответить работнице или проверить правильность исчисления пособия, мы расскажем о том, как его будет считать ФСС.
ВНИМАНИЕ. Если в два предшествующих календарных года женщина хотя бы один день находилась в другом декрете, либо в отпуске по уходу за ребенком, можно перенести один или два года на более ранний период. Основанием должно служить письменное заявление. Приведем пример. Допустим, отпуск по беременности начался в марте 2023 года. При этом в 2023 году сотрудница была в декрете, а в 2023 году — в отпуске по уходу за ребенком. Она написала заявление, и ее суммарный заработок посчитали за 2023 и 2023 годы.
Суммарный заработок учитывают в части, которая не превышает предельного значения базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это значение ежегодно утверждает Правительство РФ. Сравнивать с предельными значениями базы следует заработок за каждый из двух лет в отдельности (пример см. в таблице 1).
Как рассчитать декретные выплаты
В отпуск по беременности и родам может уйти только тот, кто забеременел и собирается родить, — то есть женщина. Поэтому пособие по беременности и родам могут получить только женщины, и то не все. Государство компенсирует беременным их заработок, пока они находятся в декретном отпуске. Когда заработка нет, компенсировать нечего. Поэтому основная масса безработных и те, кто работает неофициально, это пособие не получают.
На пособие могут рассчитывать только женщины, которые были уволены из-за ликвидации предприятия работодателя или прекращения деятельности ИП. Но только если трудовой договор был расторгнут в течение 12 месяцев до признания женщины официально безработной в службе занятости.
Декретные пособия при срочном трудовом договоре. Если срок трудового договора истекает в период беременности, работодатель обязан продлить его до окончания беременности по заявлению женщины. Нужно будет предоставить медицинскую справку, которая подтверждает состояние беременности.
Декретные для женщин, усыновивших ребенка. При усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев также полагается пособие по беременности и родам. Пособие выплачивается со дня усыновления до истечения 70 дней со дня рождения ребенка. При усыновлении двух и более детей срок продлевается до 110 дней.
- Работают официально.
- Имеют статус индивидуального предпринимателя и уплачивают добровольные взносы в ФСС.
- Занимаются частной практикой и платят взносы на ОСС. Это, например, адвокаты, нотариусы и арбитражные управляющие.
- Проходят военную службу по контракту.
- Состоят на государственной или муниципальной службе.
- Являются сотрудниками правоохранительных органов.
- Обучаются очно в вузах, колледжах, техникумах, училищах и научных организациях. Платно или бесплатно — не имеет значения.
- Уволены в связи с ликвидацией работодателя и в течение года встали на учет в службе занятости.
- Усыновили ребенка до трех месяцев и при этом отвечают одному из перечисленных выше требований. При этом при суррогатном материнстве биологической матери декрет не оплачивают.
- Осуждены к лишению свободы и привлечены к оплачиваемому труду.
Пособие по беременности и родам в 2023 году
Пособие по беременности и родам (или, как его часто называют, «декретные») является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Разберемся, кому и в каком размере положена декретная выплата, какова продолжительность и особенности ее получения.
Обратите внимание: пособие по беременности и родам в 2023 году выплачивается только за период одноименного отпуска. Это значит, что если женщина не воспользуется правом на указанный отпуск и продолжит работать (и, соответственно, получать заработную плату), то пособие ей не положено. Следовательно, за дни работы будет выплачена заработная плата. Как только женщина решит воспользоваться правом на отпуск по беременности и родам и он будет оформлен, выплата зарплаты прекратится и начнется выплата пособия.
Важно понимать, что на декретные могут рассчитывать только женщины (в отличие от пособия по уходу за ребенком). Все категории получателей пособия по беременности и родам в 2023 году перечислены в Федеральном законе от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». К ним относятся женщины:
Пособие по беременности и родам с 2023 года во всех регионах платит ФСС напрямую работнице. Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, пособие выплачивается органами соцзащиты по месту жительства (месту фактического пребывания или фактического проживания).
Во-вторых, величина среднего дневного заработка (то есть частного от деления доходов за два года на количество дней) теперь законодательно ограничена . Допустимый максимум определяется так: берём предельные базы для начисления взносов в ФСС за два предшествующих декрету года, складываем и полученную сумму делим на 730.
Сумма выплат по беременности и родам (в том числе сумма единовременных выплат женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности) не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. То есть на вопрос, какими налогами облагается пособие по беременности и родам в 2023 году, ответим коротко: никакими.
Кроме того, женщины, вставшие на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до 12 недель), вправе получить единовременную выплату (дополнительно к рассчитанной), которая является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 9, абз. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, п. 19 Порядка, п. 3 ч. 1 ст. 1.4 закона № 255-ФЗ).
Поскольку в этом случае в расчетный период включаются 2023 и 2023 календарные годы (т. е. период по 31.12.2023 включительно), то в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (закон № 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения). Если сотрудница принесла больничный, начинающийся в декабре 2023, то в расчетный период включите 2023 и 2023 годы.
Выплаты по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего дневного заработка, сумма которого определяется путем деления суммы среднего заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работницы в сентябре 2023 г. (ч. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15, абз. 1, 2 п. 15(2) Положения).
Итоговая сумма определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам. Размер дневного пособия определяется как 100% среднего дневного заработка (ч. 4, 5 ст. 14, ч. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ).
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
Перечень выплат, подлежащих обложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако даже в том случае, если выплата не упомянута в этой статье, но она выражена в денежных средствах и влечет за собой материальную выгоду для сотрудника, с нее уплачивается налог. Также средства, выданные трудящемуся, должны быть упомянуты в справке 2-НДФЛ.
Практически со всех выплат сотруднику предприниматель должен отчислять налог. Однако существует ряд исключений, связанных с оплатой пособий государственными структурами. Платится ли НДФЛ с пособий по беременности или выплат, связанных с воспитанием малыша до 1,5 лет? Рассмотрим в этой статье.
ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.
Вывод: женщина может подать заявление на декрет не позже начала больничного листа. Для расчета пособия берутся доходы за два предыдущих года, и для каждого года есть предельная величина доходов. Приемным родителям положено пособие от дня усыновления до возраста малыша 70 дней.
Бесплатные калькуляторы больничных, декретных, отпускных — это наши виджеты в открытом доступе. Если вы хотите быстро начислять зарплату, легко вести учет и отправлять отчетность через интернет, зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Первые 14 дней работы — бесплатны для всех новых пользователей.
Если женщина работает по трудовому договору на нескольких предприятиях, то пособия она может получать на каждом рабочем месте. И еще один нюанс: декретное пособие положено только маме ребенка, а вот отпуск по уходу за ребенком с ежемесячным пособием может использовать и отец, бабушка или другой родственник, который будет ухаживать за младенцем. Этот отпуск и пособие получают не только биологические родители, но и усыновители ребенка в возрасте до 1,5 лет.
Вывод: для расчета берутся два предшествующих года с теми же предельными величинами по доходу. Если мама работает по ТК в разных местах, пособие можно получать на каждом месте. Отпуск по уходу за ребенком вместе с пособием может оформить папа, бабушка или другой родственник и усыновители.
Будущая мама уходит в декрет в 2023 году, значит для расчета декретных берутся доходы 2023-2023 годов. В этот период женщина болела 33 дня. Ее заработок за 2023 год составил 870 000 рублей, за 2023 год — 920 000 рублей. Обе эти суммы больше установленных лимитов, поэтому сумма дневного заработка будет рассчитываться исходя из предельной базы:
Как рассчитать декретные выплаты в 2023 году
Менеджер Сафронова Е.П. должна была уйти в отпуск по БиР с 20 апреля. Однако она решила, что закроет все свои рабочие дела и пойдет в декрет на 2 недели позже. Как правильно рассчитать декретные в этом случае? В данной ситуации Сафронова получит пособие не за 140 дней, а за 126 дней (140 – 14). Это при условии неосложненной одноплодной беременности.
- уволенные в связи с ликвидацией компании или закрытием ИП женщины – тоже имеют право на данное пособие. Это правило действует для них, только если они встали на учет в службу занятости и получают там пособие по безработице. Для этой категории женщин оно составляет с 1 февраля 2023 года с учетом ежегодной индексации – 708,23 рубля.
- девушки-студентки очного отделения – получают пособие по БиР из расчета 100% стипендии в месяц;
- женщины-индивидуальные предприниматели, которые заключили самостоятельно договор страхования с ФСС, – получают пособие исходя из МРОТ.
Это не совсем правильно. Пособие по уходу за малышом – это не выплата по больничному по БиР. Основное отличие: пособие по уходу получают граждане, ухаживающие за ребенком в возрасте до 1,5 лет, независимо от пола и факта трудоустройства, а больничный по беременности может оформить только мама. То есть, пособие по уходу может получать и отец, и бабушка, и дедушка. Работающий родственник, осуществляющий уход за ребенком, может получать пособие в размере 40% от среднемесячной зарплаты за 2 последних года.
На размер пособия по БиР может влиять стаж. Это прописано в ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ. Для идущей в декрет сотрудницы со стажем менее 6 месяцев пособие не должно превышать МРОТ за месяц. Поэтому даже при большой зарплате пособие всё равно посчитают исходя из МРОТ.
После того, как бухгалтер рассчитал сумму декретных выплат, могут появиться вопросы с налогами. Однако не стоит торопиться. Декретное пособие освобождено от обложения НДФЛ согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Страховыми взносами данные выплаты тоже не облагаются.
Пособие по беременности и родам в 2023 году
Рассчитать пособие по БиР можно по следующему алгоритму.
Сначала определяют расчетный период, который составляет два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска. Например, при расчете больничного в 2023 году в расчетный период попадают 2023 и 2023 годы.
В самом конце рассчитывают пособие. Для этого средний дневной заработок проверяют на соответствие лимитам (минимум — 420,56 руб./дн., максимум – 2434,25 руб./дн.) и умножают на количество календарных дней декретного отпуска.
Посчитать сумму пособия автоматически можно в специальном сервисе, который размещен на официальном сайте ФСС – «Расчетчик листка нетрудоспособности».
Шаг 3. ФСС проверяет полученные документы. При наличии ошибок или отсутствии каких-либо документов специалисты фонда высылают специальное извещение. Срок на устранение недочетов – пять рабочих дней с момента, когда получили сообщение. В течение 10 календарных дней соцстрах перечисляет пособие либо принимает решение об отказе в выплате.
Шаг 2. Работодатель принимает документы и на их основании издает приказ о предоставлении отпуска по БиР. Затем ответственный сотрудник заполняет больничный лист и в течение пяти календарных передает в фонд по месту своего учета электронный реестр сведений или полученные от сотрудника бумажные документы.
Пример.
Сотрудница уходит в декрет с 18 мая 2023 года. Период стандартный — 140 календарных дней. Период для определения заработка – 2023 и 2023 годы. Доход за 2023 год составил 350 тыс. рублей, за 2023-й – 550 тыс. рублей. Заработок за каждый год расчетного периода не превысил предельного размера, поэтому при расчете пособия учитывается фактическая сумма заработка.
Общее число календарных дней в периоде — 731. Исключаемых дней не было. Средний дневной доход для расчета пособия составил 1231,19 рубля/дн. (350 тыс. руб. + 550 тыс. руб.) : 731 дн.).
Рассчитанный средний дневной доход меньше максимального, поэтому пособие рассчитано из фактической суммы 1 231,19 руб./дн. Сумма пособия составила 172 366,6 рубля (1 231,19 руб. × 140 дн.).
