Образец корректировочного счета фактуры 2022

Обращаем внимание, в таблице счета-фактуры новые графы 12, 12а и 13 не выводятся, если в документ не внесены прослеживаемые товары. Поэтому в приведенном примере этих граф нет. При этом новая форма счета-фактуры содержит эти графы и при внесении в счет-фактуру товарных позиций, которые относятся к прослеживаемым, эти графы отобразятся.

  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).

Кроме того, напомним, ФНС и Минфин неоднократно поясняли, что несущественные ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Это определено статьей 169 НК РФ. Соответственно, налоговые органы не могут отказать в вычете НДС из-за порядка размещения колонок в шапке счета-фактуры.

Новый счет-фактура с 1 июля 2022 года

На основании сведений из счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж и книге покупок, формируются показатели декларации по НДС и рассчитывается сумма налога к уплате в бюджет как у продавца, так и покупателя (п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

  • можно поставить прочерк, а можно этого и не делать.
  • Пример: при составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в строке 1а, в которой указываются порядковый номер и дата исправления, теперь можно поставить прочерк, а ранее это надо было сделать в обязательном порядке.

Если по какой-либо причине передать счет-фактуру по ТКС не получается, можно выставить покупателю вместо электронного бумажный счет-фактуру (п. 2.20 Порядка выставления и получения электронных счетов-фактур, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н и п. 24 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 05.02.2022 № 14н).

  • в строке 2б при составлении счета-фактуры налоговым агентом;
  • в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами — продавцом, в том числе налоговым агентом;
  • в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес — при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, а также при составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов.
  • их оборот с момента ввоза до розничной продажи, списания в производство или экспорта контролирует ФНС России.
  • Перечень таких товаров утвердит Правительство РФ. Скорее всего, в него войдут холодильники, стиральные машины, детские коляски и автокресла, строительная техника и мониторы (ст. 6.2 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1, Проект Постановления Правительства РФ ID 02/07/03-21/00114620 «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров»).

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2022-2022)

Когда же возникает потребность в выставлении корректировочного счета-фактуры? Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись.

В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 60 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру. Важным отличием данного документа от обычного его варианта является то, что корректировочный счет-фактура содержит больше строк (для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между показателями).

  1. В гр. 3 «Количество (объем)» корректировочного счет-фактуры он отразил по строкам А и Б одинаковую информацию (80 кг), т. к. при изменении стоимости количество товара не изменилось.
  2. В гр. 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» по строке А указал первоначальную цену (625 руб./кг), а по строке Б — цену товара после изменения (562,50 руб./кг).
  3. В гр. 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) без налога» вписал:
  • в строке А (до изменения) — 50 000 (80 × 625);
  • в строке Б (после изменения) — 45 000 (80 × 562,50).
  1. В гр. 8 «Сумма налога»:
  • в строке А (до изменения) — 10 000 (50 000 × 20%);
  • в строке Б (после изменения) — 9 000 (45 000 × 20%).
  1. В гр. 9 «Стоимость товаров (работ, услуг) с налогом»:
  • в строке А (до изменения) — 60 000 (50 000 + 10 000);
  • в строке Б (после изменения) — 54 000 (45 000 + 9 000).

Введете ли вы в строку поисковика общую фразу типа «корректировочная счет-фактура образец заполнения» (вариант неправильный, т. к. слово «счет-фактура» мужского рода, но распространенный) или более точную «корректировочный счет-фактура образец заполнения 2022 (или 2022)» — не факт, что даже файлы, гордо именуемые «образец корректировочного счета-фактуры 2022», полученные в результате, будут достоверными, особенно в свете того, что форма документа несколько раз менялась. В результате процесс заполнения корректировочного счета-фактуры может затянуться.

  1. Предшествовать корректировочному счету-фактуре должен факт согласия покупателя на изменение стоимости и/или количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
  2. Составить корректировочный счет-фактуру требуется не позднее чем через 5 календарных дней после оформления вышеуказанного согласия (п. 3 ст. 168 НК РФ).
  • в стр. 1 — номер, присвоенный в общем хронологическом порядке, и дату составления корректировочного СФ;
  • в стр. 1а — № п/п внесенного в корректировочный СФ исправления, дата его внесения;
  • в стр. 1б — номер и дата корректируемого СФ;
  • в стр. 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, реквизиты;
  • в строках 3, 3а, 3б – соответствующие реквизиты покупателя;
  • в стр. 4 – код и обозначение валюты;
  • в стр. 5 – идентификатор госконтракта, если он был заключен;

Электронный формат этого документа закреплен в приказе ФНС № ЕД-7-26/736 от 12.10.2022 и является обязательным к применению с 1 октября 2022 года. Однако, поскольку другими законодательными актами внедрение системы прослеживания товаров и трансформация применяемых форм счетов-фактур намечена с 1 июля 2022 года, то и формировать обновленные редакции корректировочных СФ, формируемых по товарам, поименованным в перечнях прослеживания, следует с этого же времени.

С введением новых положений трансформируются формы отгрузочных и корректировочных СФ. Так, в бланк счета-фактуры, применяемого с 01.07.2022, добавлена строка 5а для указания реквизитов отгрузочных документов, увеличена табличная часть – ее дополнили графами 1 (№ п/п), 12 и 12а (код и обозначение единиц измерения отслеживаемых товаров), 13 (количество таких товаров/услуг).

В системе прослеживания товаров планируется контролировать движение отдельной импортной продукции от ввоза до доведения до конечного потребителя. Делать это будут ФНС или таможня с помощью присвоения рег. номеров партий товаров (РНПТ), которые плательщики НДС будут фиксировать в счетах-фактурах.

С начала июля 2022 обновляется постановление Правительства № 1137 от 26.12.2011, регламентирующее формы и критерии формирования документов, сопровождающих расчеты по НДС. В частности, нововведения касаются счетов-фактур (СФ) и их корректировочных вариантов (постановление № 534 от 02.04.2022). Необходимость внесения поправок связана с внедрением системы прослеживаемости товаров (закон № 371-ФЗ от 09.11.2022) и необходимостью отражения этих процессов в НК РФ. Рассмотрим, какие изменения вносит законодатель в форму корректировочного счета-фактуры в 2022.

  • в графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют;
  • показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в;
  • добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.

Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2022 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.

  • в графе 1 теперь указывают порядковый номер строки с товарами, работами или услугами, а их наименование перенесли в графу 1а. Код вида товара, который указывают при вывозе за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, сдвинули в графу 1б;
  • в графе 11 теперь нужно указывать номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости. Если импортный товар не относится к прослеживаемым, в графу как и прежде вписывают номер декларации;
  • графы 12 и 12а — код и условное обозначение количественной единицы, в которой измеряют прослеживаемый товар. Их берут из классификатора единиц измерения — ОКЕИ. Например, если товар измеряют в штуках, код будет «796», условное обозначение — «шт»;
  • графа 13 — количество прослеживаемого товара в указанных единицах измерения;
  • добавили строку 5а для номера и даты документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) — товарной накладной, акта приёма-передачи и др. Их вписывают под тем же порядковым номером, что и в строках счёта-фактуры. Например, в счёте-фактуре указано три позиции товаров. Их отгрузили по накладной № 105 от 05.07.2022. В строке 5а нужно написать: «Документ об отгрузке № п/п 1-3 № 105 от 05.07.2022». Если документов несколько, реквизиты разделяют точкой с запятой. Если счёт-фактуру заменяет УПД со статусом 1, в строке 5а нужно повторить реквизиты этого УПД.
Читайте также:  Если не проводить больничный лист 2022 если будет инвалидность

С 1 июля 2022 года меняются правила выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. Новый порядок утвердили приказом Минфина № 14н от 5 февраля 2022 г. В частности, в нём прописано, что при реализации прослеживаемых товаров обязательно нужно обмениваться электронными счетами-фактурами. Это касается всех компаний и ИП, даже неплательщиков НДС. Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто такие товары продаёт, покупает, экспортирует, импортирует, передаёт или получает.

УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2022, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2022 г.).

Инструкция: составляем корректировочный счет-фактуру

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура по желанию? Например, если поставщик предоставил заказчику льготные условия — премии, поощрительные выплаты, которые не оказывают никакого влияния на стоимостный итог отгруженных продуктов и не изменяют налогооблагаемую базу НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

  1. Возврат некачественных и бракованных товаров.
  2. Уточнение стоимости продукции, которая была поставлена по предварительной цене.
  3. Возврат поставленного на учет товара заказчиком, не являющимся налогоплательщиком НДС.
  4. Обнаружение покупателем недостачи или переизбытка в полученной товарной партии.
  5. Расхождение объема в работах или услугах, принятых заказчиком, с данными, которые указаны в первичной документации (акты приемки).
  6. Согласование утилизации некачественной продукции, в том числе и ранее принятой покупателем к учету.

Главное условие для внесения коррективов — это согласие покупателя на произведение изменений. Это согласие необходимо оформить документально. Заказчик имеет право не согласиться с внесением изменений, и тогда корректирующий счет-фактура составляться не будет. При этом, помимо составления корректирующего регистра, в договоре, соглашении об изменении стороны могут прописать различные варианты:

Все ошибки исправляются путем создания нового, исправительного, документа. При этом в исправительном счете-фактуре сохраняются номер и дата первичного регистра. Изменения вносятся в специально отведенную строку 1а. Здесь прописывается порядковый номер самого исправления и его дата.

  1. Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены в срок до 01.01.2022, то при заполнении в 2022 году корректировки за период, предшествующий 01.01.2022, в столбце 7 табличной части КСФ необходимо указывать ту ставку НДС, которая действовала непосредственно в период отгрузки — 18 %.
  2. В случае если покупатель доплачивает НДС в 2 % в период с 01.01.2022, то эта транзакция считается дополнительной оплатой стоимости ТРУ. На такую стоимость начисляется НДС по ставке 20/120. После того как поставщик получит такую 2 % налоговую доплату, ему надлежит выставить корректирующий счет-фактуру на сумму разности налогового платежа по ставке 18/118 и НДС, который рассчитан с учетом доплаты в 2 %.
  3. Если заказчик возвращает поставщику товары после 01.01.2022, то такой поставщик должен выставить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращаемой продукции независимо от даты ее отгрузки. В этом случае в столбце 7 табличной части КСФ будет стоять та же ставка, что и в первоначальном расчетном документе.

Как правильно заполнить счёт-фактуру

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

  • сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
  • предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
  • предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  • юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
  • планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
  1. Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
    • название организации;
    • адрес;
    • ИНН.
  2. Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
  3. Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
    • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
    • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
    • с ошибками в ценах;
    • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
  4. Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
  5. Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Журнал учёта счетов-фактур Книга покупок Книга продаж

С 1 июля 2022 года в России начинают контролировать перемещение некоторых импортных товаров — бытовых холодильников, мониторов, проекторов и т. д. Для отслеживания каждой партии товара присваивают регистрационный номер. Его нужно указывать во всех документах и отчётах по операциям с прослеживаемыми товарам, в том числе и в счёте-фактуре.

Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2022 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет. В статье мы рассказали об изменениях, которые должны были вступить в силу с 1 июля, но в свете последних событий пока можно не заполнять реквизиты, связанные с прослеживаемостью.

УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2022, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2022 г.).

Читайте также:  Надо ли регистрировать бсо в налоговой 2022 год

С 1 июля 2022 года меняются правила выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. Новый порядок утвердили приказом Минфина № 14н от 5 февраля 2022 г. В частности, в нём прописано, что при реализации прослеживаемых товаров обязательно нужно обмениваться электронными счетами-фактурами. Это касается всех компаний и ИП, даже неплательщиков НДС. Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто такие товары продаёт, покупает, экспортирует, импортирует, передаёт или получает.

х) в графе 9 в строке Б (после изменения) — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанную графу переносится показатель из строки Б графы 5 корректировочного счета-фактуры;

л) в графе 6 в строке А (до изменения) — сумма акциза по подакцизным товарам, указанная в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, по товарам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в указанную графу вносится запись «без акциза»;

з) в графе 5 по строке Б (после изменения) — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема);

Корректировочный счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.

в) в графе 3 в строке А (до изменения) — количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанное в графе 3 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

Как заполнять новые реквизиты в счете-фактуре с 1 июля 2022 года

  • форму счета-фактуры – строкой 5а (Документ об отгрузке № п/п ___________ № __________ от _______________);
  • форму корректировочного счета-фактуры – графами 10 (цифровой код страны происхождения товара), 10а (краткое наименование страны происхождения товара) и 11 (регистрационный номер декларации на товары или рег. номер партии прослеживаемого товара – РНПТ).

Что касается граф 10, 10а и 11 в корректировочном счете-фактуре, то на середину 2022 года в его формате не поименованы элементы для отражения информации о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары (кроме РНПТ, подлежащего прослеживаемости).

  • в счетах-фактурах – порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а также реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке;
  • в корректировочных счетах-фактурах – информацию о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары.

При этом по каждому документу об отгрузке нужно заполнять отдельный элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)» без использования точки с запятой внутри каждого атрибута элемента.

Согласно письму ФНС от 29.07.2022 № СД-4-3/10681, для отражения в выставляемом электронно счете-фактуре информации, предусмотренной в строке 5а, в таблице 5.5 формата счета-фактуры предусмотрен сложный множественный элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)». Его структура которого приведена в таблице 5.11 указанного формата.

Корректировочный счет-фактура или; исправление

Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС. То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ). А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ). В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).

При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером.

Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено. Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1. Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2. Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2. Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3).

Корректировочный счет-фактура — порядок оформления


Корректировочный счет-фактура выставляется в том случае, когда изменяется стоимость отгруженных ранее товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за счет изменения цены и (или) количества (объема) товара (работы, услуги). При этом данный факт должен быть подтвержден соответствующими документами. Необходимость составления корректировочного счета-фактуры в указанных случаях следует из положений п. 3 ст. 168 НК РФ и подтверждается выводами, сделанными в письме ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@.

На практике можно встретиться с ситуацией, когда Вам понадобится оформление повторного корректировочного счета-фактуры, изменяющего данные первого. Поскольку корректировочный счет-фактуру составляют на разницу между показателями до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то при повторном изменении стоимости отгрузки продавец должен будет выставить новый корректировочный счет-фактуру. В него надо будет перенести соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры, то есть, в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры. А в строке 1б повторного корректировочного счета-фактуры отражается номер и дата первого корректировочного счета-фактуры, к которому он составляется. Данная позиция высказана в письме Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-09/30177.

Поскольку вычет по НДС можно заявить только по фактически поступившим и учтенным товарам (п. 1 ст. 172 НК РФ), покупатель должен изначально заявить к вычету правильную сумму НДС. И корректировать ее в дальнейшем не потребуется. В таком случае в книге покупок регистрируется только отгрузочный счет-фактура поставщика на сумму налога со стоимости товаров, принятых на учет.

Кроме того, при необходимости продавец может внести дополнительные реквизиты в форму корректировочного счета-фактуры, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137. Такая позиция подтверждается выводами, сделанными в письмах ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@ и Минфина России от 04.09.2012 № 03-07-08/264 и от 08.08.2012. № 03-07-15/102.

При этом, если поставщик выплачивает покупателю премию или иную поощрительную выплату, то такая выплата не уменьшает для целей исчисления налоговой базы по НДС продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров, что прямо следует из положений п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Исключением является случай, когда непосредственно договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты). При предоставлении такой «ретроскидки» продавец либо возвращает разницу в стоимости отгруженных товаров денежными средствами, либо стороны договариваются учесть возникшую разницу в счет аванса уже под следующую поставку. В последней рассмотренной нами ситуации меняется стоимость товаров, а значит корректировке подлежит и налоговая база по НДС (выставляется корректировочный счет-фактура).
Таким образом, при решении вопроса о необходимости составления корректировочного счета-фактуры, бухгалтеру необходимо тщательно ознакомиться с условиями договора, в рамках которого предоставляется скидка или премия для того, чтобы убедиться изменяется ли стоимость товара на предоставленную покупателю скидку или нет. В случае необходимости составления корректировочного счета-фактуры его оформление происходит в вышеуказанном порядке так же, как и в ранее описанных ситуациях.

Читайте также:  До скольки можно шуметь в квартире по закону рф 2022 в ярославле

Импортеры товаров присваивают РНПТ партии товаров самостоятельно. РНПТ состоит из регистрационного номера таможенной декларации и порядкового номера товара в таможенной декларации или регистрационного номера заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары и порядкового номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары (пп.1 и пп.2 п.2 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости).

В Перечне приведены коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2. Т.е., чтобы понять, относятся ли реализуемые/приобретенные товары к прослеживаемым, необходимо знать код товара. Например, в Перечень включены мониторы, проекторы и телевизионные приемники с кодами ТН ВЭД — 8528 и ОКПД2-26.20.17, 26.40.20, 26.40.34.

С 1 июля 2022 года начнут действовать положения о национальной системе прослеживаемости (Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза (заключено в г. Нур-Султане 29.05.2022, ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2022 № 386-ФЗ)). Государство будет отслеживать «судьбу» некоторых импортных товаров, ввезенных на территорию РФ. Если говорить проще, будут считать, чтобы на территории РФ не было реализовано больше товаров, чем официально ввезено из-за рубежа, бороться с контрабандой товаров, неуплатой НДС и пошлин. Например, если по одной таможенной декларации ввезли партию из 100 мониторов для компьютера (прослеживаемые товары), «перепродавцам» не удастся продать несколько тысяч мониторов на территории РФ, ссылаясь в документах на одну эту таможенную декларацию. Каждая ввезенная партия будет отслеживаться.

И наконец, в связи с введением системы прослеживаемости товаров с 1 июля счета-фактуры дополняются новыми реквизитами (п.5, п.5.2 ст.169 НК РФ в ред. с 01.07.2022), изменяются формы счетов-фактур, книги продаж, покупок, журналов полученных и выставленных счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2022 г. № 534 — далее Постановление № 1137), порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде (Приказ Минфина России от 5 февраля 2022 г. № 14н), а начиная с отчетности за третий квартал — форма и электронный формат декларации по НДС (Приказ ФНС России от 26.03.2022 № ЕД-7-3/228@).

Если прослеживаемые товары были приобретены до 1 июля 2022 года или после этой даты, но у физических лиц, самозанятых или в иных случаях, установленных ФНС (когда отсутствует РНПТ), то РНПТ следует получить в налоговой инспекции (п. 28 и 29 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости). Для этого необходимо направить Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.

Новый счет-фактура с 1 июля 2022 года: показываем, как она выглядит в 1С

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 02.04.2022 № 534 с 1 июля 2022 станет больше реквизитов в счете-фактуре, книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур. В счета-фактуры внесены новые графы:

  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).

Федеральная налоговая служба представила рекомендуемые форматы универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа.

Проблему с перегруженностью новой формы счета-фактуры, а также универсального передаточного документа решила фирма «1С». Фирмой было принято решение разместить строки шапки счета-фактуры в две колонки во всех конфигурациях программ 1С, исключением не стали и отраслевые решения.

Важно обратить внимание на следующие особенности: в таблице счета-фактуры новые графы 12, 12а и 13 не выводятся, если в документ не внесены прослеживаемые товары. Именно по этой причине в представленных ранее примере эти графы отсутствуют. При этом новая форма счета-фактуры содержит эти графы и при внесении в счет-фактуру товарных позиций, которые относятся к прослеживаемым, эти графы отобразятся.

Образец корректировочного счета фактуры 2022

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
    • В связи с этим новое постановление предусматривает внесение в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новых граф:
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).
    • Одновременно в формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок, книги продаж также вводятся новые графы:
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях.

Новая форма с 01.07.2022
Форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2022 № 625, от 19.08.2022 № 981, от 01.02.2022 № 98, от 19.01.2022 № 15 и от 02.04.2022 № 534).
Начало действия последней редакции: 01.07.2022.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 25.05.2022 № 625:
«О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137».
С 01.07.2022 форма счета-фактуры дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Корректировочный счет-фактура пополнится строкой 5 с таким же наименованием.
В данной строке указывается идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Изменения связаны с подписанием Федерального закона от 03.04.2022 № 56-ФЗ. В нем был дополнен перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.
Выдержка из постановления от 25.05.2022 № 625:

  1. В приложении N 1 к указанному постановлению:
    а) раздел I после строки, касающейся валюты, дополнить строкой следующего содержания:
    «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
    _________________________________________________________ (8)»;
    б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом «н» следующего содержания:
    «н) в строке 8 — идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).».
  2. В приложении N 2 к указанному постановлению:
    а) раздел I после строки, касающейся валюты, дополнить строкой следующего содержания:
    «Идентификатор государственного контракта, договора
    (соглашения) __________________________________ (5)»;
    б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом «л» следующего содержания:
    «л) в строке 5 — идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).»
    Скачать Постановление Правительства России от 25.05.2022 № 625 (pdf)

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2022 № 534:
Федеральный закон от 09.11.2022 № 371-ФЗ дополнил статью 169 НК РФ новыми положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.
В связи с этим:
• В состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры внесены новые реквизиты:

Adblock
detector