Возврат в доход бюджета пререплаты по заработной плате в 2023 году
Содержание
Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду. По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан. Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.
Если работник соглашается в письменной форме погасить долг наличными в кассу либо внести добровольно на счет фирмы, но срок этот истек, а долг не погашен, то в течение последующего месяца руководитель издает приказ на вычет суммы долга из заработной платы работника. Если работник уведомление проигнорировал или погасить переплату отказывается, работодатель может обратиться в суд.
Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы.
Если работник не возражает, то на основании его заявления сумма гасится наличными деньгами либо безналичным удержанием из заработной платы на иных, согласованных с администрацией, условиях. Часто такое погашение происходит в рассрочку. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание по общему правилу возможно в размере не более 20% с каждой зарплаты. При этом следует учитывать, что у работника, кроме указанной суммы к погашению, могут быть и другие удержания.
- наличие счетной ошибки, т.е. такой ошибки, которую можно отнести к арифметической;
- расчет произведен на основе ложных сведений, полученных от работника (например, фальшивые документы на вычет по НДФЛ);
- расчет произведен на основе ложных сведений из первичных документов по расчету зарплаты (например, по документам норматив выпуска продукции был выполнен, а фактически — нет).
Возврат в доход бюджета пререплаты по заработной плате в 2023 году
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н), отражение администратором доходов от предоставления межбюджетных трансфертов, предоставляемых без условий при передаче активов (дотации на сбалансированность), в бюджетном учете согласно документу, подтверждающему объем бюджетных ассигнований на предоставление трансферта (в частности соглашению о предоставлении межбюджетного трансферта (дотаций), начисления дебиторской задолженности по доходам от межбюджетных трансфертов, предоставляемых без условий передачи активов (по доходам от предоставления дотаций на сбалансированность), отражается по дебету счета 120551561 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и кредиту счета 140110151 «Доходы от поступлений текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (по соответствующему коду классификацию доходов бюджетов подгруппы доходов «202 — безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»).
С учетом положений пункта 23 Инструкции N 191н Справка (ф. 0503125) для консолидации показателей, связанных с начислением расчетов по возврату неиспользованных на 01.01.2023 остатков дотаций на сбалансированность, предоставленных в соответствии с Распоряжением N 3118-р, и их перечислению (получению) в доход бюджета, формируется на основании данных, отраженных на отчетную дату:
1) администратором доходов бюджета от предоставления межбюджетных трансфертов (уполномоченным органом субъекта Российской Федерации) — по дебету счета 2 19 90000 02 0000 150 140110 151 «Доходы от поступлений текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и кредиту счета 2 19 90000 02 0000 150 1 303 05 731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;
Положениями федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.02.2023 N 32н (далее — СГС «Доходы»), доходы по межбюджетным трансфертам, предоставляемых без условий при передаче активов (доходы по предоставлению дотаций), признаются в бухгалтерском учете в части, относящейся к текущему периоду, по факту возникновения права на их получение в составе доходов текущего отчетного периода.
2) администратором доходов от возвратов неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов (федеральным органом исполнительной власти) — по дебету счета 2 18 90000 01 1001 150120551561 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и кредиту счета 2 18 90000 01 1001 150 1 401 10 151 «Доходы от поступлений текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Чтобы уведомить налоговый орган о желании получить сумму обратно, нужно написать заявление по форме. Документы рассматриваются в течение 10 дней. Затем заявителю в письменном виде сообщается принятое решение. В соответствии с нормами налогового кодекса РФ, представители ФНС обязаны перевести средства в течение одного месяца с момента поступления заявления.
- организация или ИП ошибочно уплатили в бюджет лишнюю сумму НДФЛ и желают ее зачесть в счет недоимки по НДФЛ или будущих платежей по налогам;
- организация или ИП по ошибке внесли в бюджет лишнюю сумму НДФЛ. Теперь есть желание ее вернуть на расчетный банковский счет;
- ИФНС взыскала с организации или ИП лишнюю сумму НДФЛ, а налогоплательщик хочет ее вернуть.
Когда налоговая вернет переплату. После подачи заявления о возврате или зачете переплаты у налогового органа есть 10 дней для рассмотрения. После принятия решения налоговая в течение пяти дней должна уведомить заявителя о принятом решении, а в случае возврата — вернуть переплату в течение месяца.
Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть из бюджета. Для этого надо подать в ИФНС заявление установленной формы, указав в этом документе необходимые коды, данные налогоплательщика, период образования переплаты, ее сумму и реквизиты, по которым переплата будет возвращена.
Иногда представитель ФМС игнорирует обязанность по уведомлению граждан из-за нежелания производить возврат средств из бюджета. Налогоплательщик может выяснить присутствие переплаты по налогу и самостоятельно. Но для этого нужно воспользоваться личным кабинетом, расположенным на сайте ФНС. В наличии нужно иметь квалифицированную подпись компании или предпринимателя. Когда налогоплательщик зайдёт в личный кабинет, сервис сразу же уведомит о присутствии переплаты по налогу.
Ошибки, обнаруженные в ходе контрольных мероприятий органами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях за нарушение требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе к составлению, представлению бюджетной (бухгалтерской (финансовой)) отчетности, исправляются согласно предписаниям и (или) представлениям органов государственного (муниципального) финансового контроля с использованием следующих счетов:
В рассматриваемом обращении ошибка, которая привела к переплате зарплаты работнику в 2023 году, выявлена контролирующим органом. Для ее исправления, согласно соответствующему предписанию, в 2023 году необходимо использовать счета 0 401 17 000, 0 401 27 000, 0 304 76 000.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в отдельном журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) (п. 18 Инструкции № 157н). Записи в этот журнал вносятся на основании операций, отраженных на обособленных счетах бухгалтерского учета, предусмотренных для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет, оформленных бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В данной справке указываются информация по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра учета, его номер (при наличии), а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки.
Ошибки, допущенные в периоде, за который годовая бухгалтерская отчетность утверждена (завершены мероприятия по внешнему финансовому контролю), признаются ошибками прошлых лет. С 01.01.2023 они исправляются бюджетными учреждениями с учетом новшеств, предусмотренных положениями обновленных инструкций № 157н, 174н (в редакции приказов Минфина РФ от 14.09.2023 № 198н, от 30.10.2023 № 253н соответственно) по правилам СГС «Учетная политика».
В ходе проверки, проведенной в 2023 году, обнаружена переплата зарплаты за 2023 год одному из работников бюджетного образовательного учреждения, возникшая в результате счетной ошибки. По нарушению составлено предписание о его устранении. С работника получено согласие на удержание излишне выплаченной суммы из зарплаты за январь 2023 года. Какие исправительные записи необходимо сделать в бухгалтерском учете?
Cрок возврата переплаты по налогу в 2023 году
- ВС РФ в Определении от 03.09.2023 № 306-КГ15-6527 указывает — если переплата образовалась за счет превышения авансов над годовой суммой налога, срок давности обращения за переплатой начинается со дня представления декларации, но не позже срока, установленного для ее подачи. Это важно учитывать при нарушении срока подачи отчетности;
- Минфин в письме от 12.04.2023 № 03-02-07/1/24222 обращает внимание налогоплательщиков, что вернуть переплату возможно до исключения фирмы из ЕГРЮЛ, что актуально при ее ликвидации. При отсутствии у ликвидируемой компании задолженности по налогам, штрафам, пеням, возврат производится в течение 1 месяца с даты подачи заявления (п. 4 ст. 49 НК РФ).
Обращение в ИФНС с заявлением еще не означает, что деньги вернут. Контролеры должны проверить, действительно ли есть переплата, и принять соответствующее решение. На такую процедуру у налогового органа есть 10 дней с момента получения заявления о возврате.
ООО «Автотех» 26.01.2023 представило декларацию по налогу на прибыль за 2023 год: сумма уплаченных авансов оказалась больше годового налога, переплата составила 20 000 руб.Срок подачи декларации – 29.03.2023 (т.к. 28.03.2023 — воскресенье), не нарушен. ООО «Автотех» вправе направить заявление на возврат средств в трехлетний период с 27.01.2023 по 26.01.2024.29.01.2023 ООО «Автотех» обратилось в ИФНС по вопросу возврата. Т.к. согласно п. 2 ст. 88 НК РФ по декларации за 2023 год проводится камеральная проверка в течение 3 месяцев с момента ее подачи (с 27.01.2023 по 26.04.2023):
- инспекция примет решение о возврате в течение 10 рабочих дней с момента, когда проверка закончится, т.е. в период с 27.04.2023 по 12.05.2023 включительно;
- 20 000 руб. переплаты при отсутствии других задолженностей вернут ООО «Автотех» в течение 1 месяца с даты окончания проверки, т.е. до 26.05.2023 включительно.
Расчеты с налоговой нередко завершаются образованием переплаты по налогам. Возврат излишне уплаченных сумм – процедура несложная, но требующая соблюдения установленного порядка взаимодействия с ИФНС. Расскажем, какой срок возврата налоговой переплаты по налогу утвержден для российских налогоплательщиков.
- по имущественным налогам физлица декларации не подают, поэтому для них действует правило возврата переплаты в течение 1 месяца с момента подачи заявления;
- для возврата НДФЛ предусмотрена возможность подачи заявления одновременно с декларацией, т.к. с 01.01.2023 оно включено в состав формы 3-НДФЛ. В таком случае действует правило о завершении камеральной проверки, т.е. фактически средства вернут в течение 4 месяцев с момента подачи 3-НДФЛ (3 месяца на проверку + 1 месяц на возврат).
