Главная / Наследственное право / 2023 физ лица налоги букинг

2023 физ лица налоги букинг

Содержание

1 2023 физ лица налоги букинг
2 ФНС разрешила учитывать НДС с комиссии сервиса Booking
3 2023 физ лица налоги букинг
4 Включил 20% НДС в счета партнеров
5 Российский гостиничный бизнес получил налоговые послабления
6 Российских клиентов попросили предоставить налоговые данные из-за «налога на Google»
7 Закон о налоговой амнистии 2023 для физических лиц
8 Как мы будем платить налоги в 2023-м

2023 физ лица налоги букинг

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Рассматриваемые выплаты нидерландской организации Booking.com B.V. не признаются ее доходами от источников в РФ, которые подлежат налогообложению на территории РФ.
Российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента, в том числе в части представления налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям. Однако мы не можем исключать претензий со стороны налоговых органов.

К сведению:
Согласно п. 2 ст. 42 НК РФ, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС России).

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Booking.com B.V. — компания, оказывающая услугу онлайн-бронирования отелей на своем веб-сайте (https://www.booking.com). Как следует из информации, размещенной на сайте, Booking.com B.V. зарегистрирована и находится в Амстердаме, Нидерланды, не принимает и не имеет никакого иного юридического адреса в каком-либо месте, географическом пункте или офисе в какой-либо стране мира (включая офисы вспомогательных компаний), кроме своего зарегистрированного офиса в Амстердаме.
В п. 14 ст. 306 НК РФ указано, что оказание иностранной организацией услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не приводит к образованию постоянного представительства этой организации в РФ.
Соответственно, объектом налогообложения по налогу на прибыль для Booking.com B.V. (иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ) являются доходы, полученные от источников в РФ. Такие доходы определяются согласно ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ).
Налог с таких доходов исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджетную систему РФ налоговыми агентами, в частности — российскими организациями — источниками выплаты дохода (п. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ)*(1). Как определено п. 4 ст. 310 НК РФ, налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2023 N ММВ-7-3/115@ (далее — Расчет). Этим же приказом установлен и порядок заполнения расчета (далее — Порядок).
Согласно п. 1.1 Порядка Расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ (смотрите также п. 8.7 Порядка).
Соответственно, все выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в РФ в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ согласно НК РФ или на основании международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Расчете (письма Минфина России от 07.08.2023 N 03-08-05/59549, от 05.07.2023 N СД-4-3/13048@, от 10.10.2023 N 03-08-05/58776, ФНС России от 20.06.2023 N СД-4-3/11937@, от 09.01.2023 N СД-4-3/36@, от 17.10.2023 N СД-4-3/19671@).
Иная ситуация обстоит в случае, когда иностранной организации выплачиваются доходы, не признаваемые доходами от источников в РФ, а значит, изначально не образующие объект налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ. Российская организация, выплачивающая такие доходы, не признается налоговым агентом в отношении указанных доходов (письмо Минфина России от 17.12.2023 N 03-08-05/74207).
В письмах Минфина России от 07.09.2023 N 03-08-05/57611, от 11.07.2023 N 03-08-05/43967, от 30.09.2023 N 03-08-13/56982 разъясняется, что доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Расчете. ФНС России солидарна с этой позицией (письма ФНС России от 04.04.2023 N СД-4-3/6191@, от 05.07.2023 N СД-4-3/13048@).
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под термином «источник выплаты дохода» понимается организация и (или) физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. В то же время, исходя из п. 1 ст. 42 НК РФ, доходы налогоплательщика-организации могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». При этом в главе 25 НК РФ нет общих критериев отнесения доходов к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ (как, к примеру, по НДС или НДФЛ). Поэтому в данном случае ориентироваться необходимо исключительно на доходы, поименованные в ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ).
Так, в п. 1 ст. 309 НК РФ определены виды доходов, полученных иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, но которые относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты (п. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Выплачиваемые российской организацией доходы иностранной организации от оказания ею услуг онлайн-бронирования отелей прямо не поименованы в перечне видов доходов иностранной организации от источников в РФ, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, содержащемся в п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
Отметим, что перечень, содержащийся в п. 1 ст. 309 НК РФ, является открытым, предусматривающим налогообложение «иных аналогичных доходов» (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 17.07.2023 N 03-08-05/41253, от 23.06.2014 N 03-00-08/2/29954 (смотрите письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13224@), при толковании термина «иные аналогичные доходы» следует учитывать, что в п. 1 ст. 309 НК РФ приведен общий признак видов доходов иностранной организации, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций, — доход не должен быть связан с предпринимательской деятельностью иностранной организации на территории РФ.
Из разъяснений финансового ведомства в приведенных письмах следует, что налогообложению у источника выплаты подлежат доходы иностранной организации, не связанные с предпринимательской деятельностью на территории РФ (то есть «пассивные» виды доходов) (смотрите также письма Минфина России от 13.01.2023 N 03-08-05/69442, от 11.11.2014 N 03-08-05/56931).
С учетом приведенных разъяснений полагаем, что оказываемые организацией Booking.com B.V. услуги, указанные в вопросе, связаны с обычной предпринимательской деятельностью иностранной организации и вознаграждение за такие услуги не относится к «пассивным» видам доходов, на которые распространяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Полагаем, что с позиции НК РФ в рассматриваемой ситуации у российской организации, выплачивающей вознаграждение за указанные в вопросе услуги, не возникает обязанности исчислять и удерживать налог на прибыль. К таким же выводам приходит Минфин России, например, в письмах от 25.05.2023 N 03-07-14/29943, от 03.03.2014 N 03-08-05/8935, от 24.04.2012 N 03-07-08/116 в отношении аналогичных по природе услуг. В постановлении Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 N 3770/08, например, указано, что услуги, оказанные иностранной организацией (предоставление IP-адресов для доступа в Интернет), связаны с обычной предпринимательской деятельностью этой иностранной компании, в связи с чем они не относятся к доходам, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Отметим, что такой вывод не противоречит положениям Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, заключенного между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов (далее также — Нидерланды) (далее — Соглашение).
Исходя из п. 1 ст. 7 Соглашения, прибыль нидерландской организации облагается налогом только в Нидерландах, если только это предприятие не осуществляет деятельность в России через находящееся там постоянное представительство.
В рассматриваемой ситуации иностранная организация оказывает услуги по предоставлению доступа к собственному сайту для целей организации онлайн-бронирования отелей, в связи с чем подлежит применению п. 1 ст. 7 Соглашения либо ст. 21 «Другие доходы». В силу п. 1 этой статьи виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве. Иными словами, доходы нидерландской организации, прямо не упомянутые в иных статьях Соглашения, облагаются налогом только в Нидерландах, вне зависимости от нахождения источника этого дохода.
На основании вышеизложенного считаем, что услуги онлайн-бронирования отелей оказываются не на территории РФ, а значит, комиссионное вознаграждение, выплачиваемое российской организацией компании Booking.com B.V., не является доходом от источников в РФ, что могло бы повлечь обязанность организации представлять в налоговый орган Расчет, несмотря на отсутствие обязанности по удержанию и уплаты налога.
Поэтому полагаем, что в данном случае нормы главы 25 НК РФ в принципе не распространяются на рассматриваемые выплаты иностранной компании. Однако не можем исключить вероятности, что налоговые органы могут квалифицировать рассматриваемые доходы иностранной организации как полученные от источников в РФ, что приведет к претензиям к организации в части представления Расчета. Например, официальные органы разъясняют, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, в РФ не облагаются, но при этом признаются доходами от источников в РФ (письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-08-05/57611), поэтому отражаются налоговым агентом установленным образом (письма Минфина России от 15.07.2023 N 03-08-13/40642, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/334, ФНС России от 17.10.2023 N СД-4-3/19671@).
К сожалению, судебной практики по ситуациям, аналогичным рассматриваемой, нами не обнаружено. Поэтому напомним, что налоговый агент, как и налогоплательщик, вправе обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24, пп. 4 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 34.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме;
— Энциклопедия решений. Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций;
— Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации (Ст. 309 НК);
— Вопрос: Проектная организация заключила субподрядный договор на разработку концепции, эскизного проекта и концепции благоустройства объекта строительства — жилого массива с иностранной организацией, но не напрямую, а через представителя — российскую организацию. Услуги непосредственно оказываются иностранной компанией, однако договор заключен между российским покупателем и российским ООО, который представляет интересы иностранной организации (исполнителя) на основании договора поручения. Будет ли проектная организация являться налоговым агентом по НДС для иностранной организации и нужно ли удерживать и уплачивать налог на доходы иностранной организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
— Вопрос: Российской организацией заключен агентский договор на оказание транспортных услуг. Агент — иностранное юридическое лицо (Германия). Агент осуществляет перевозку как самостоятельно, так и посредством третьих лиц (морской фрахт). Перевозки осуществляются между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой за ее пределами. Иностранный контрагент по одному договору получает оплату за перевозку и демередж, по другому договору другой иностранный контрагент из Германии получает доходы за организацию международных перевозок. Необходимо ли показывать в налоговом расчете суммы выплат по этому договору иностранным агентам? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.);
— Вопрос: Российская организация (санаторий) заключила соглашение о партнерстве с иностранной организацией (Королевство Нидерланды), не имеющей представительств на территории Российской Федерации. Иностранный контрагент (резидент Королевства Нидерландов) никак не связан с российской организацией в плане взаимного участия в уставных капиталах. Иностранная организация оказывает услуги онлайн-бронирования номеров в санатории. Услуги оказываются за пределами РФ. Установлено комиссионное вознаграждение в размере 15%. Должен ли санаторий исчислять и уплачивать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2023 г.).

ФНС разрешила учитывать НДС с комиссии сервиса Booking

По закону участники рынка могут произвести вычет уплаченного Booking.com НДС из общей суммы налога, но сделать это ранее также не удавалось из-за технических несоответствий, говорят представители гостиничного бизнеса. Теперь ФНС в своих разъяснениях указала, что препятствий для реализации налогоплательщиком права на вычет НДС не выявлено.

«Коммерсант» не публикует письмо ФНС, нет его и на сайте «Опоры России». Скорее всего оно появится в ближайшее время в справочно-правовых системах. Использовать его смогут не только отельеры, но и другие налогоплательщики, покупающие электронные услуги у иностранных организаций.

2023 физ лица налоги букинг

Тут поясним: п. 78 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ среднего заработка за выходные, которые предоставляются сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ. При этом дополнительные выходные дни упомянутым выше категориям физлиц предоставляются не по ТК РФ, а в соответствии с иными федеральными законами: сотрудникам органов внутренних дел – на основании п. 12 ст. 53 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 342-ФЗ; сотрудникам органов принудительного исполнения – на основании п. 11 ст. 53 Федерального закона от 1 октября 2023 г. № 328-ФЗ; военнослужащим, в том числе проходящим службу по контракту, – на основании п. 2 ст. 32 Указа Президента РФ от 16 сентября 1999 г. № 1237.

Уже несколько лет действует правило, согласно которому доход от продажи имущества освобождается от НДФЛ, если недвижимость находилась в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения имуществом. Такой срок зависит от основания приобретения права собственности и категории недвижимости. Он составляет: три года – по объектам, соответствующим требованиям п. 3 ст. 217.1 НК РФ; пять лет – по иным объектам (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При этом региональным законом для всех или отдельных категорий физлиц либо в отношении определенных объектов недвижимости указанный срок может сокращаться до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Изменился порядок исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства в результате пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д. Исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено. Ранее автовладельцы вынуждены были уплачивать налог до даты снятия ТС с учета.

На муниципальные облигации до конца 2023 года аналогичным образом распространяется освобождение от налогообложения. Но, как и для ОФЗ, с 01.01.2023 льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по муниципальным облигациям аннулируется, и налогообложение купонного дохода будет происходить по общим правилам для доходов физлиц, предусмотренных НК РФ: 13% для российских резидентов и 30% для иностранцев.

С 23 декабря 2023 г. с 3 тыс. до 10 тыс. руб. повысился порог для обращения ФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам (п. 1 ст. 48 НК РФ). Это значит, что теперь налоговые органы вправе взыскать через суд суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества должника, только если задолженность составляет 10 тыс. руб. и более.

Включил 20% НДС в счета партнеров

Как и другие сервисы бронирования, Booking.com, чьей головной структурой является зарегистрированная в Нидерландах Booking.com BV, берет с владельцев объектов размещения комиссию за услуги. Процент установленной сервисом комиссии за бронь, сделанную гостями через сайт Booking.com, зависит от страны и составляет от 10 до 25% в зависимости от типа объекта и того, где он расположен.

В имеющейся у РБК копии письма российским партнерам об изменении условий работы говорится, что с января 2023 года сервис обязан сам исчислять и уплачивать НДС с полученной им комиссии. В предыдущие два года Booking.com сам платил НДС только с комиссии так называемых незарегистрированных партнеров — физических лиц. Юрлица и индивидуальные предприниматели уплачивали его самостоятельно напрямую в налоговые органы. До сих пор обязанности налоговых агентов по уплате НДС с комиссии за Booking.com должны были выполнять сами владельцы отелей, подтверждает владелец компании Hotelinstinct, член правления и руководитель петербургского отделения НП «Лига хостелов» Алена Енова.

«Упрощенцы» действительно не признаются плательщиками НДС, за исключением тех случаев, когда они, в частности, выполняют обязанности налогового агента, указывает Бокова. Для добросовестных компаний, которые работали вбелую, ничего не изменилось, говорит гендиректор хостела «Кеды» и член правления московского отделения «Лиги хостелов» Антон Баталкин. Он объясняет: чтобы банк мог провести комиссионный платеж лицу, которое не является налоговым резидентом России, его местный партнер должен был оплатить НДС с этой комиссии и услуги банка по обработке трансфера, а после того как платеж пропускал валютный контроль, тот уходил уже в Booking.com.

Booking.com не просто самая востребованная в России система онлайн-бронирования отелей, но и в целом самый популярный интернет-ресурс туристической тематики, свидетельствуют измерения Mediascope. Ежедневно на сайт Booking.com и в его мобильное приложение со смартфонов и планшетов заходят 319 тыс. россиян в возрасте 12–64 лет, проживающих в городах с населением от 100 тыс. человек, с десктопов — 176 тыс.

С комиссии, которую российские отельеры и владельцы апартаментов перечисляют сервису, сам Booking.com уже два года должен платить НДС. С 2023 года продажа электронных услуг иностранными организациями на территории России облагается НДС, напоминает эксперт компании «СКБ Контур» Наталья Бокова.

при выплате купонов налог не удержат. Если же при закрытии ИИС не применить вычет типа Б, то брокер удержит налог с купонов;
при выплате купонов с них все же удержат налог. Тогда, если вы закроете ИИС и примените к нему вычет типа Б, надо будет попросить брокера или налоговую вернуть излишне удержанный НДФЛ.

С 2023 года начали действовать изменения в налоговом кодексе, которые касаются налогообложения дохода от вкладов и облигаций. Если раньше нужно было платить налог, только когда вклад открыт по баснословно высокой ставке, то с 2023 года налог будет привязан не к ставке конкретного вклада, а к процентному доходу по всем вкладам и счетам за год. Раньше стать плательщиком налога было практически нереально, а с 2023 года — вполне.

Как было до 2023 года. До конца 2023 года налог с дохода по рублевому вкладу или счету платили, если его ставка превышала определенную величину: ключевую ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов. Налог платили только с превышения этого лимита. Для резидентов ставка составляла 35%, для нерезидентов — 30%.

Как было до 2023 года. От налога были освобождены купоны по многим облигациям: ОФЗ, субфедеральным, государственным облигациям Республики Беларусь. Еще освобождены рублевые корпоративные облигации, выпущенные в 2023 году и позднее и торговавшиеся на бирже, если ставка купона не превышала ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов.

Как стало с 2023 года. Налог зависит не от ставки конкретного вклада, а от того, сколько дохода от процентов вы получили за год по всем вашим вкладам и счетам. Если доход превысит лимит, с превышения придется заплатить налог. Лимит считается так: 1 000 000 Р × ключевая ставка ЦБ на 1 января того же года. Ставка налога тоже поменялась: с превышения платят налог по ставке 13% — и резиденты, и нерезиденты.

Согласно новой редакции п. 5 ст. 148 НК РФ, с 1 января 2023 года, для подтверждения места реализации услуг в электронной форме, применяются специальные реестры операций, утвержденные Приказом ФНС РФ от 29.08.2023 N ММВ-7-15/693. Указанные реестры операций направляются иностранными компаниями, оказывающими услуги в электронной форме, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью.
При этом, право на вычет НДС, предъявленный иностранными компаниями, зарегистрированными в налоговых органах РФ, оказывающими услуги в электронной форме, местом реализации, которых признается территория РФ, возникает у российских покупателей, плательщиков НДС, при наличии документов, указанных в п. 2.1 ст. 171 НК РФ:
— договор и (или) расчетный документ с выделенной суммой налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации (эти сведения об иностранной организации размещаются на официальном сайте ФНС РФ)
— документы о перечислении оплаты, включая НДС

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.11.2023 N 335-ФЗ в ст. 174.2 НК РФ, согласно которым, с указанной даты, иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, либо их агенты, участвующие в расчетах с российскими покупателями, должны самостоятельно уплачивать НДС в бюджет РФ, независимо от того, кто является их покупателями: физические лица, юридические лица или ИП. Налоговая база определяется как стоимость оказанных услуг с учетом суммы НДС, исчисленной исходя из расчетной ставки 20/120 (16,67%). Для этой цели, иностранные компании подлежат постановке на учет в российских налоговых органах.

Таким образом, в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных компаний, российский покупатель (организация или ИП) предъявленный НДС может принять к вычету, при наличии договора и счета с выделенной суммой НДС (без оформления счетов-фактур иностранными компаниями, так как у иностранных компаний отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур). Декларация по НДС, в части налогового агента, с 01.01.2023 российскими организациями и ИП не заполняется при приобретении у иностранных компаний услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ.

Российский гостиничный бизнес получил налоговые послабления

Отельеры ежемесячно платят Booking.com комиссию за совершенные на платформе бронирования, ее размер участники рынка оценивают в 15–35%. НДС за эти услуги гостиницы традиционно платили самостоятельно, но в 2023 году Booking.com взял это на себя, включая выплату в выставляемый счет. Это связано со вступлением в силу закона о «налоге на Google», который обязывает компании платить налог за услуги, оказанные российским налоговым резидентам. По словам президента Ассоциации отелей Казани и Татарстана Гульнары Сафиной, отельеры до сих пор не могли подтвердить эти выплаты в налоговых органах для корректного расчета налога на прибыль. Booking.com предоставляет гостиницам стандартные голландские формы отчетности, переведенные на русский язык, а инспекторы настаивали на предоставлении бумаг, оформленных по российским стандартам, поясняет она.

Отельеры смогут учитывать комиссию Booking.com и НДС за нее в качестве расходов или оформлять налоговый вычет. Такие разъяснения после обращения «Опоры России» дала Федеральная налоговая служба (ФНС). Хотя на эти платежи может приходиться до 25% от оборота гостиницы, из-за разницы в подходе к оформлению документов отельерам не удавалось убедить местные инспекции в осуществлении трат. Выиграть от разъяснений ФНС могут и другие отрасли.

Госпожа Сафина поясняет, что средства размещения, работающие по УСН, так могут учесть их в качестве расходов, что позволит уменьшить налоговую базу, которая рассчитывается по системе «доходы минус расходы». На долю УСН, согласно оценкам «Опоры России», сейчас приходится 80% российских средств размещения — весь малый и средний бизнес. Оставшиеся 20% работают в рамках основной системы налогообложения и до сих пор также сталкивались со сложностями. По закону участники рынка могут произвести вычет уплаченного Booking.com НДС из общей суммы налога, но сделать это ранее также не удавалось из-за технических несоответствий, рассказывает госпожа Сафина. Теперь ФНС в своих разъяснениях указала, что препятствий для реализации налогоплательщиком права на вычет НДС не выявлено.

Вице-президент «Опоры России» Алексей Кожевников говорит, что за последние два года отельеры на местах многократно обращались в территориальные органы ФНС по вопросу учета комиссии и НДС Booking.com, но не получали внятного ответа. «Налоговые аудиторы прямо говорили о невозможности использования форм закрывающих документов от Booking.com для зачета при налогообложении из-за несоответствия законодательству», — рассказывает он.

Юрист Forward Legal Федор Закабуня отмечает, что данные ФНС разъяснения увеличивают шансы налогоплательщиков на положительное рассмотрение вопроса о правомерности вычетов по НДС и учета расходов для целей налога на прибыль при возникновении недопонимания с территориальными надзорными органами. Эксперт поясняет, что позиция ФНС — универсальная и применима для всех компаний, приобретающих услуги в электронной форме у иностранных организаций. Отельеры — действительно не единственные представители бизнеса, сталкивающиеся со сложностями. Аналогичные проблемы при расчете налогов также возникают у разработчиков мобильных приложений, говорил “Ъ” главный аналитик Российской ассоциации электронных коммуникаций Карен Казарян.

Главной корректировкой, касающейся налога на доходы физических лиц, является повышение ставки с 13% до 15%. Однако новые коэффициенты будут применяться не ко всем налогоплательщикам, а лишь к тем, чей годовой доход превышает 5 000 000 рублей. Все остальные граждане РФ продолжат платить НДФЛ по старым правилам.

Так называемый “курортный сбор” – распространенное явление, позволяющее содержать и регулярно обновлять туристические объекты с высокой посещаемостью. Сумму от 0,25 до 5 евро за ночь оплачивают гости Германии, Испании, Италии, Чехии, Черногории, Франции, Греции, Литвы и ряда других европейских стран.

Проблема данного вида налогообложения заключается в том, что он рассчитывается исходя из физических показателей (количество занятых на производстве сотрудников, площадь помещения, численность транспортных средств и т.д.), а не в процентном соотношении с реальными доходами компании (ИП).

Такой подход не объективен, поэтому ЕНВД хотят упразднить. Окончательное решение еще не принято, однако Министерство финансов утверждает, что налог все-таки будет отменен. Исключением является Республика Крым, где действие единого налога на вмененный доход официально пролонгировано до 2024 года.

Взимать налог по новым правилам начнут с 2023 года. Рублевая переоценка вкладов в иностранной валюте облагаться повышенным НДФЛ не будет. Кроме того, доходы от рублевых депозитов, чья процентная ставка не превышает 1% годовых, а также от эскроу-счетов под 13% налог не подпадают.

Если в течение 2023 года Вы закрывали позиции (продавали ценные бумаги) — стоимость продажи должна быть указана в строке «Стоимость финансовых активов, списанных со счета». При этом образовавшиеся от продажи бумаг денежные средства должны включиться в Листе 3, в строку «Зачислено денежных средств за отчетный период всего».

небанковская кредитная организация (прим. автора: т.е. Платежная система)
страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни (прим. автора: т.е. законодатель настаивает на том, чтобы полисы страхования жизни также включались в отчет)
профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность (прим. автора: т.е. Брокеры)
управляющий по договору доверительного управления имуществом (прим. автора: т.е. Если у Вас имеется зарубежный счет в частной организации, которая для Вас управляет Вашими деньгами — в отношении такого счета с 2023 года формально необходимо подать отчет. Распространено, например, в Канаде, при операциях с morgage)
негосударственный пенсионный фонд (прим. автора: т.е. счет в различных фондах пенсионного накопления. Распространено, например, в США, когда при работе по трудовому договору на американскую компанию, работнику открывается счет в такой пенсионной организации, на который перечисляется его будущая пенсия, доступ к которой возможен только в будущем)
акционерный инвестиционный фонд
управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда
центральный контрагент
управляющий товарищ инвестиционного товарищества
иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (прим. автора: т.е. как Вы видите, список таких ИОФР достаточно расширен)

НАПРИМЕР:
По состоянию на 1 января 2023 года у Вас на брокерском счете имеется определенный портфель ценных бумаг. Стоимостную оценку этого портфеля на начало и на конец 2023 года можно будет увидеть, заказав у брокера Portfolio на 31.12.2023 и в будущем на 31.12.2023. Если в течение 2023 года Вы не покупали и не продавали ценные бумаги, то в ОДС 2023 (подается в срок до 1 июня 2023) нужно будет отразить стоимость портфеля на начало года и стоимость портфеля на конец года. Строки «Стоимость финансовых активов, зачисленных на счет» и «Стоимость финансовых активов, списанных со счета» — проставляются нули.

Напомню, что это связано с тем, что в отношении счетов в иных организациях финансового рынка (ИОФР) в налоговый орган необходимо подать отчет первый раз за 2023 год в срок до 01 июня 2023. Но как пояснила ФНС РФ, стоимостную оценку «иных активов» (ценных бумаг, страховых полисов и тд) физическим лицам первый раз будет необходимо указать в отчете за 2023 год в срок до 1 июня 2023 года , а юридическим лицам и ИП — также в отчете за 2023 год, но начиная с 1 квартала 2023 (напоминаю, что для рос юридических лиц и ИП установлен иной порядок подачи отчетов о движении средств по зарубженым счетам).

ценные бумаги
производные финансовые инструменты (опционы, свопы, свопционы, форвардные/фьючерсные контракты, депозитарные расписки и тп)
доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица
доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица
права требования из договора страхования
иные финансовые активы, не включенные в вышеуказанный перечень

Российских клиентов попросили предоставить налоговые данные из-за «налога на Google»

«Начиная с 1 января 2023 года, правительство Российской Федерации ввело правила по удержанию НДС на электронные услуги, оказываемые в России, в отношении лиц, не зарегистрированных надлежащим образом в качестве юридических лиц», — цитирует издание письмо Booking.com.

«Налог на Google» вступил в силу с 1 января 2023 года и предполагает введение НДС в размере 18% для иностранных компаний, продающих через интернет электронный контент российским пользователям. Для этого западные компании должны зарегистрироваться в системе ФНС и платить налоги наравне с российскими коллегами.

Закон о налоговой амнистии 2023 для физических лиц

Стоит отметить, что по статистическим данным органов налоговой службы на 1 января 2023 года у населения насчитывается задолженность и пени, в сумме составляющие довольно крупные размеры. Постепенно к концу 2023 года она уменьшилась примерно вдвое, но есть такие долги, которые в итоге так и не будут внесены в бюджет. На начало 2023 года сумма их составила более 40 млрд. рублей.

Поскольку срок давности такой задолженности истекает, было принято решение законодательно списать ее без лишних бюрократических проволочек. Поправки в Налоговый кодекс РФ внесены Законом от 28.12.2023 гг. № 436-ФЗ. Согласно тексту документа долги по нескольким категориям налогов, а также пени и штрафы по их неуплате, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны.

в качестве оплаты труда, выполненных работ, оказанных услуг и т.д.;
материальной выгоды;
в качестве призов, выигрышей и иных подобных доходов от лотерей, конкурсов;
проценты, дивиденды по вкладам и ценным бумагам;
в натуральной форме.

Отдельно хотелось бы отметить, что в указанном нормативном акте фигурирует поправка, касающаяся налогообложения пенсионеров земельным налогом. Теперь за пользование участком в пределах 6 соток не придется ничего платить. Если же он будет больше, то предоставляется льгота следующим образом: из общей площади надела вычитаем 6 соток и после умножения на кадастровую стоимость получаем налогооблагаемую базу для расчета земельного налога.

28 декабря 2023 года Президент РФ Путин В.В. выступил с рядом предложений, направленных на улучшение жизни граждан. Помимо социальных проектов глава государства порекомендовал Правительству разработать законопроект по амнистированию налоговых долгов физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

вычет по долгосрочному владению ценными бумагами (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) может быть применён только к доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ (ст. 214.1 НК РФ) — без изменений;
вычет по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ) может быть применён к доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ (ст. 214.1 НК РФ), а также к доходам по ИИС (ст. 214.9 НК РФ) — тоже без изменений;
вычет на доход по ИИС (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) может быть применён только к доходам по ИИС (ст. 214.9 НК РФ) — также ничего нового.

Федеральным законом от 23.11.2023 № 372-ФЗ (О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕВЫШАЮЩИХ 5 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД) утверждено, что с 2023 года будет применяться повышенная ставка НДФЛ к доходам, которые суммарно превышают 5 млн руб. за налоговый период — календарный год.

Купонный доход по облигациям и дисконт, который фактически получен в 2023 году, будет полностью обложены НДФЛ. Причём независимо от того, что сами ценные бумаги могли быть приобретены ранее 2023 года. Главное, что факт выплаты дохода зафиксирован в 2023 году.

Ставка НДФЛ устанавливается не только в зависимости от величины дохода, но и от его вида. Согласно закону, в 2023–2023 г. установлен переходный период: налоговый агент при исчислении налога применяет прогрессивную налоговую ставку в 15% к каждой налоговой базе отдельно, хотя и вводится такое понятие как «совокупность налоговых баз».

дивиденды (ст. 275 НК РФ);
доходы в виде выигрышей, полученные участниками азартных игр и участниками лотерей;
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (ст. 214.1 НК РФ);
доходы по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ);
доходы по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ);
доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества;
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС (ст. 214.9 НК РФ);
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
основная налогооблагаемая база.

Как мы будем платить налоги в 2023-м

Кроме того, скорректирована и сама норма о доверенности, выдаваемой налогоплательщиком-физлицом. В законе указано, что правила одинаковы для индивидуальных предпринимателей и для граждан, не зарегистрированных в качестве таковых. Это положение вступило в силу 23 декабря 2023 г. Напомним, что теперь в Налоговом кодексе РФ говорится только о физических лицах, без указания, считаются ли они индивидуальными предпринимателями.

При открытии вклада сроком более года и снижении базовой ставки Банка России с 1 января следующего года (в последующие годы) возможно, что в течение одного года не будет обязательства по уплате НДФЛ, а в следующем году, после снижения базовой ставки, такое обязательство появится. Но это может случиться лишь при условии, что процентная ставка по депозиту остается неизменной при снижении ключевой ставки Банком России.

На 1 января размер ключевой ставки – 4,5% годовых. Значит, сумма необлагаемых процентов составит 45 тыс. руб. (1 млн руб. * 4,5% / 100). В нашем примере налогообложению будет подлежать часть процентов в размере 27 тыс. руб. (72 тыс. руб. – 45 тыс. руб.). Размер НДФЛ составит 3,51 тыс. руб. (27 тыс. руб. * 13% / 100).

Давайте начнем разговор о налоговых новеллах 2023 г. с поправки, которая громче остальных прошумела в народе 1 . Весной 2023 г. Владимир Путин предложил внести изменения в Налоговый кодекс РФ в части налогов на доходы граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающие необлагаемый процентный доход.

Учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона N 502-ФЗ — с 10.01.2023 и, соответственно, обязаны уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2023 года в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года.

В этой связи при продаже полученных налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг (акций) другого эмитента доходы от продажи указанных ценных бумаг могут быть уменьшены на сумму дивидендов, фактически оплаченную такими ценными бумагами (приходящуюся на стоимость таких ценных бумаг), с которой был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц.

При пересчете выраженных в иностранной валюте обязательств по уплате процентов по непогашенной контролируемой задолженности в рубли возникающие курсовые разницы подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, обязательства в валюте по уплате процентов по долговому обязательству (в том числе в виде процентов, переквалифицированных для целей налогообложения в дивиденды), на основании пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 НК РФ, подлежат текущей переоценке с включением соответствующего результата в состав внереализационных доходов или расходов налогоплательщика.

Местом реализации оказываемых белорусской организацией российской организации услуг в электронной форме по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. Белорусская организация, оказывающая услуги в электронной форме, подлежит постановке на учет в российском налоговом органе на основании заявления о постановке на учет и иных документов в целях уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации.

Суммы компенсаций расходов дистанционных работников, связанных с использованием для выполнения трудовой функции принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Думаю, ни для кого не секрет, что в России много людей, получающих не только черную, но и серую зарплату. То есть, они оформлены на МРОТ или около того, а по факту получают в несколько раз больше. Так работают сотрудники не только маленьких, но и даже крупных компаний. Подобные схемы поставлены «на поток», и сам работник никак не может на это повлиять. Естественно, и расходы работника в этом случае будут соответствовать его реальной зарплате, а не той, что проходит по бухгалтерии. И что ему делать, в случае, если к нему «пристанет» ФНС? «Сдать» своего работодателя? Самостоятельно заплатить налог с серых доходов? Я вообще не представляю… У меня нет ответа на эти вопросы.

Из всего этого можно сделать вывод, что налоговая начала тотальный контроль над расходами налогоплательщиков. Если раньше ее интересовали только доходы, то теперь собирается огромная база данных расходов. Не составит проблем провести сравнение доходов с расходами и выявить несоответствия. Ведь если человек тратит больше, чем он официально зарабатывает, значит, у него имеется незадекларированный доход. Поиск таких доходов, на мой взгляд, и является главной целью ФНС.

По сути, теперь ФНС может обращаться с запросами к гражданам, чьи расходы покажутся им несоответствующими доходам. Таких людей по факту может оказаться очень много, и по каким именно критериям будут отбирать тех, к которым появятся вопросы, неизвестно. Можно предположить, что начнут с людей, у которых несоответствие окажется самым существенным. Например, расходы в несколько раз будут превышать доходы.

Примечательно также, что в пресс-службе ФНС заявляли о том, что сервис будет добровольным — «электронные чеки будут храниться в облаке ФНС только по желанию граждан и не будут содержать информацию о банковских картах». Но согласия о хранении своих чеков никто не давал, а информация уже собирается, хранится и отображается полным ходом.

К примеру, в СМИ уже прошли новости о том, что россияне начали массово снимать деньги со счетов и переводить в наличные. Объем снятий в первом квартале 2023 года на 30% превысил даже аналогичный период кризисного 2023-го. По этому показателю Россия вышла в мировые лидеры, чуть выше показатель оказался только у Бразилии. Центробанк назвал ситуацию «парадоксом наличных» и удивился, почему так происходит. Разве в этом есть что-то удивительное? Вполне закономерная реакция на подобное нововведение. Люди будут стараться уходить от безналичных расчетов, минимизировать их. Причем даже те, кто имеет официальные доходы, по причине, которую я опишу далее.

02 Июл 2021 uristpolik 262