Главная / Жалобы / Основные средства при усн доходы 2023 год

Основные средства при усн доходы 2023 год

Содержание

1 Основные средства при УСН: изменения в 2023-2023 годах
2 Основные средства при усн доходы 2023 год
3 Как в 2023 году применять коэффициент-дефлятор при УСН
4 Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2023 года с расшифровкой
5 Режимы налогообложения в РФ 2023
6 Как в 2023 году применять коэффициент-дефлятор при УСН
7 Признание расходов при УСН

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если вы приобрели основное средство находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать равные части его стоимости в каждом из кварталов, оставшихся до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, тогда вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря. Если же оно куплено в феврале, то его стоимость поделится на четыре равные части и будет учтена в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материально-производственными затратами, его можно сразу списать в расходы. Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации, или сразу. Минфин полагает, что материальные расходы должны списываться единообразно, то есть материалы стоимостью до 100 000 рублей либо все списываются единовременно, либо все постепенно. Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2023 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

В 2023 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2023 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2023 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2023 № 03-11-06/2/5885).

С 2023 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придётся платить по повышенным ставкам. Разберёмся, как работать по новым правилам.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
При совмещении УСН и патента для расчёта лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Это возможно, но только если ввод объекта ОС в эксплуатацию состоялся в период, когда налог уже исчислялся с разницы между доходами и расходами (несмотря на то, что затраты, связанные с его приобретением (сооружением), были понесены в период применения объекта налогообложения «доходы») (см. письма Минфина России от 11.12.2023 № 03-11-11/96917, от 18.10.2023 № 03-11-11/68187).

При признании расходов на приобретение ОС, оплачиваемого в рассрочку, при смене объекта налогообложения при УСНО следует руководствоваться Письмом Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560. В нем сказано, что суммы платежей, уплачиваемые за актив после перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы», можно учесть в составе расходов на приобретение ОС в размере фактически уплаченных сумм.

Пересчет «упрощенного» налога при досрочной реализации объекта ОС – довольно сложная операция. Он производится за весь период использования объекта начиная с момента его полного принятия к учету в расходах. Эта процедура существенно осложняется при оплате стоимости ОС частями, ведь в расходы можно списать только оплаченную часть стоимости.

Таким образом, решение вопроса о признании в составе «упрощенных» расходов затрат, понесенных в связи со строительством объекта недвижимости сначала в рамках общего режима налогообложения, а затем при УСНО, зависит от того, что происходит с этим объектом дальше. Если он так и не будет введен в эксплуатацию (то есть останется в статусе объекта незавершенного строительства), нет никаких оснований для включения данных затрат в налоговую базу по «упрощенному» налогу. Продавать объект незавершенного строительства после перехода с общего режима на УСНО с точки зрения налогообложения невыгодно – ведь тогда выручку от его реализации придется учесть в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А списать на расходы затраты на его строительство не получится, поскольку подобные расходы в силу пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ могут быть учтены в уменьшение налоговой базы при УСНО только после ввода объекта в эксплуатацию, чего в данном случае не происходит.

Расходы, связанные с приобретением ОС и понесенные в период применения УСНО, учитываются с момента ввода этих средств в эксплуатацию. В таком же порядке признаются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Об этом сказано в пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Основные средства при УСН: изменения в 2023-2023 годах

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру. Расходы на такое средство, за исключением амортизации, нельзя учитывать для уменьшения налоговой базы.

стоимости основного средства по договору;
расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;
таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;
вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.

Например, организация на УСН «доходы за вычетом расходов» приобрела компьютер. Как и полагается при данном режиме, в первый год после покупки его стоимость была полностью списана на расходы. Списание завершилось 31.12.2023. С этого момента и следует начинать трехлетний отсчет. Таким образом, продать этот компьютер без пересчета налогов можно будет только после 31.12.2023.

Основные средства при усн доходы 2023 год

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для определения остаточной стоимости торгового центра в целях применения УСН ИП необходимо уменьшить рыночную стоимость центра, действовавшую в периоде, в котором центр должен был быть принят к учету, на сумму амортизационных начислений, которые должны были быть начислены за период начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету торгового центра до текущего периода.

Обоснование вывода:
Для целей применения УСН установлено ограничение по остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн. рублей, что актуально и для налогоплательщиков-предпринимателей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-11-11/78908).
В расчете лимита участвуют основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Соответственно, срок полезного использования такого имущества должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость — 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
В настоящее время порядок определения остаточной стоимости основных средств для ИП, применяющих УСН, не регламентирован. Поэтому определение остаточной стоимости основных средств ИП производится по правилам, установленным НК РФ для организаций (письмо ФНС России от 19.10.2023 N СД-3-3/7457@, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2023).
Из формулировки подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что для целей ее применения остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Под остаточной стоимостью понимается разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации (подп. «б» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания), п. 49 Положения. утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н)).
Первоначальная стоимость определяется при принятии основного средства к учету и зависит от способа его приобретения (п. 7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», далее — ПБУ 6/01). Если объект приобретался за плату, то первоначальной стоимостью является совокупность затрат, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основного средства, полученного по договору дарения (безвозмездно), признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01).
В рассматриваемой ситуации ИП не вел бухгалтерский учет основных средств. Вместе с тем так как здание сдавалось в аренду в рамках предпринимательской деятельности, что подтверждается соответствующими договорами, оснований говорить об отсутствии у ИП информации о наличии торгового центра до настоящего времени не имеется.
В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности, обусловленное, в частности, неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, признается ошибкой. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).
Предполагается, в частности, что при исправлении ошибки, заключающейся в неотражении в бухгалтерском учете объекта основных средств, он будет приходоваться по его первоначальной стоимости, которая должна была быть определена в прошлом отчетном периоде при правильном оприходовании данного актива (пп. 9, 14 ПБУ 22/2010)*(1).
В силу отсутствия документального подтверждения расходов принятие к учету построенного торгового центра могло быть произведено по текущей рыночной стоимости через механизм инвентаризации (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 36 Методических указаний, подп. «а» п. 28 Положения N 34н, пп. 1.4, 2.5, 3.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
Если торговый центр был получен по договору дарения, он также должен был быть оприходован по текущей рыночной стоимости. Согласно п. 29 Методических указаний под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи актива на дату принятия к бухгалтерскому учету. При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Соответственно, в целях определения права ИП на применение УСН рыночная стоимость торгового центра, действовавшая в периоде, в котором он должен был быть принят к учету, подлежит уменьшению на сумму амортизационных отчислений, которая должна была быть начислена начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету торгового центра.
Заметим, что возможности использования для указанных целей кадастровой стоимости недвижимости нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, прямо не предусмотрено. Соответственно, в случае, если предприниматель в рассматриваемой ситуации примет решение об определении первоначальной стоимости недвижимости на основании данных о ее кадастровой стоимости, он принимает на себя налоговые риски, вытекающие из несоответствия кадастровой стоимости объекта рыночной.

————————————————————————
*(1) До 2011 года в соответствии с п. 41 Положения N 34н затраты на приобретение объектов недвижимости, не оформленные документами, подтверждающими их государственную регистрацию в установленных законодательством РФ случаях, учитывались на балансе принимающей стороны (покупателя) в составе незавершенных капитальных вложений на счете 08. В соответствии с п. 52 Методических указаний допускалось два способа учета фактически эксплуатируемых объектов недвижимости, по которым документы поданы на государственную регистрацию:
— недвижимость могла числиться в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 до даты государственной регистрации;
— до регистрации права собственности на недвижимость объекты недвижимости включались в состав основных средств с выделением их на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства».
Выбранный способ закреплялся в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
С 2011 года объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств (п. 52 Методических указаний).

Объект должен использоваться для предпринимательской деятельности и приносить доход.
Срок его использования должен превышать 12 месяцев, а стоимость — быть больше 100 тыс. руб.
Объект не планируется к перепродаже.
Если объект должен быть введен в эксплуатацию или подлежит государственной регистрации, то списание затрат возможно только после проведения указанных операций.

Все доходы и затраты признаются «по оплате», т. е. по факту поступления/расходования денежных средств.
Перечень издержек является закрытым, т. е. корректно оформленных документов и экономического обоснования для включения той или иной операции в расходы еще недостаточно. Разумеется, несмотря на ограниченность списка, такой важный раздел, как основные средства (ОС), входит в перечень «упрощенных» затрат (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», на первый взгляд, похожа на расчет налога на прибыль при общей системе. В обоих случаях налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Однако упрощенка имеет существенные отличия:

При упрощенке учет амортизации важен еще и для контроля за соблюдением установленного лимита. В соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит основных средств при УСН составляет 150 млн руб. Если общая остаточная стоимость ОС превышает этот порог, то бизнесмен не может использовать упрощенку.

Порядок списания «переходящей» стоимости объекта зависит от его вида, а точнее — от срока полезного использования (СПИ). Он определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, а для нестандартных объектов — на основании информации изготовителя.

Приходный ордер оформляется при получении денег в кассу.
Расходный ордер оформляется при расходовании денег из кассы.
Кассовая книга, в которую заносятся данные по всем ордерам, форма КО-4.
Платежные ведомости для выдачи денег по спискам, например, зарплат.
Книга учета ведется, если работает несколько кассиров.

Плюсом «упрощенки» можно назвать и возможность выбора налоговой базы по УСН Доходам или по УСН Доходы минус Расходы. Один раз в год налогооблагаемую базу можно поменять по заявлению. Декларации также подаются только 1 раз в год, причем при использовании базы «Доходы» и онлайн кассы, декларацию можно вовсе не подавать.

В 2023 году можно открыть бизнес с применением УСН и физическим и юридическим лицам. Также на этот режим можно перейти путем уведомления налоговых органов. Для организаций переход доступен по итогам 3 квартала, если доходы от реализации и внереализационные доходы в сумме не превысили 112,5 млн. рублей.

Налоговой базой для расчета УСН по Доходам признаются доходы от реализации продукции собственных производств, товаров, приобретенных для перепродажи, доход за реализованные работы и услуги и выручка от продажи каких-либо прав (имущественных). Также в этот список включены внереализационные расходы, указанные в ст. 250 НК РФ – это безвозмездно полученное имущество, прибыль от курсовой разницы, от процентов по банковским счетам, займам, от ценных бумаг и т.д. База подсчитывается нарастающим итогом по кварталам.

Максимальный размер расчетов по кассе для УСН установлен в размере 100 тысяч рублей. С 30 ноября 2023 года упрощены правила выдачи наличных денег под отчет, теперь в приказ о выдаче можно включить несколько человек. Также убрали сроки сдачи по авансовым отчетам, организация сама вправе устанавливать сроки для оформления отчета. Увеличились штрафы за неправильное ведение кассы.

Как в 2023 году применять коэффициент-дефлятор при УСН

Доходы от реализации определяются в соответствии со статьёй 249 НК РФ. К доходам от реализации относят не только выручку от продажи товаров (продукции, работ, услуг), но и доходы от продажи другого имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. п.).

списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторка;
полученные штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров;
доходы от аренды;
полученные проценты;
безвозмездные поступления и др.

численность работающих – не больше 100 человек;
остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн. руб.;
доля участия других юрлиц – не более 25%;
лимит доходам, полученным за год – не выше 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2023 года разрешено в определённых пределах превышать лимиты по численности персонала и доходу и не переходить при этом на ОСН, а платить УСН-налог по более высоким ставкам.

Итак, если в 2023 году доходы упрощенца превысят 154,8 млн. руб. в 1 квартале, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Когда доходы за отчётный (налоговый) период превысят 206,4 млн. руб., он утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2023 года с расшифровкой

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2023 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2023 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
расходы на оплату труда;
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2023 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Режимы налогообложения в РФ 2023

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) — это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
не применяют онлайн-кассу;
не сдают отчетность;
самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

Счет учета — счет учета основного средства в организации (01.01, 01.08 и т.д.);
Порядок учета — будет начисляться амортизация в БУ или стоимость ОС не будет погашаться;
раздел Параметры начисления амортизации – метод начисления амортизации, способ отражения расходов, счет начисления амортизации, СПИ.

Оборудование ;
Объекты строительства — ОС создается собственными силами или подрядной организацией;
По результатам инвентаризации — неучтенное ОС обнаружено по результатам инвентаризации;

Линейный способ — начисление амортизации осуществляется равномерно по заданному периоду (ежемесячно или указанному в поле График амортизации по году ;
Единовременно при принятии к учету — при проведении документа будет начислена амортизация в расходах текущего периода:
- можно выбрать, только если Группа ОС — Производственный и хозяйственный инвентарь;
- может использоваться, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Способ уменьшаемого остатка — начисление амортизации осуществляется исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом СПИ этого объекта и Коэффициента ускорения , установленного организацией:
- используется, если основной потенциал ОС используется в первые годы после его приобретения, а далее быстро морально устаревает, хотя эксплуатационные характеристики не изменяются: например, цифровая техника и электроника.
По сумме чисел лет срока полезного использования — начисление амортизации осуществляется по формуле:Данный метод используется, если ОС:
- наиболее эффективно в первые годы эксплуатации;
- интенсивно используется именно в начале срока эксплуатации.
Пропорционально объему продукции (работ) — начисление амортизации осуществляется по формуле:Применяется, если:
- амортизация напрямую зависит от объема выпущенной продукции (работ, услуг), в производстве которой использовался объект ОС;
- известно, какой будет общий предполагаемый объем за весь срок полезного использования этого объекта ОС.
По единым нормам амортизационных отчислений или По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега) — не используется для новых ОС (в ПБУ 06/01 не отражены), а сохранено только для преемственности программы, для уже ранее принятых к учету ОС.
Счет начисления амортизации (износа) — счет учета начисленной амортизации по ОС;
флажок Начислять амортизацию влияет на автоматическое начисление амортизации по ОС:
- если установлен, амортизация начисляется в регламентной операции Амортизация и износ основных средств при запуске процедуры Закрытие месяца .
Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, Вид расхода в Статье затрат должен быть — Амортизация.
Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый СПИ, в течение которого использование ОС принесет экономические выгоды. Он определяется исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемыми производительностью, мощностью или физ.износом;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
График амортизации по году – заполнятся если:
- использование объекта ОС имеет сезонный характер;
- начисление амортизации предполагается не каждый месяц, а, например, раз в квартал или один раз в год.

от — дата принятия к учету (ввода в эксплуатацию) внеоборотного актива в качестве объекта ОС;
МОЛ — материально-ответственное лицо, за кем закреплено ОС;
Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС или подразделение, за которым закреплено ОС;
Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации:
- не влияет на начисление амортизации, только для отслеживания текущего состояния ОС (в эксплуатации, на консервации, в запасе).

принятия на учет внеоборотных активов в качестве основных средств, которые будут:
- введены в эксплуатацию или будут числиться в запасе (счет 01.01, 01.08);
- сдаваться в аренду (счет 03.01);
принятия к учету основных средств, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), которые находятся на балансе лизингополучателя (счет 01.03).

Лимиты, при соблюдении которых можно использовать «упрощенку», не изменялись с 2023 года. В следующем, 2023 году бизнесмены наконец-то получат новые возможности для применения УСН. Правда, за это придется заплатить. Рассмотрим, в чем суть утвержденных изменений лимитов по «упрощенке».

Вновь вернуться на УСН такой бизнесмен сможет не ранее, чем через год. Причем для этого за 9 месяцев года, предшествующего переходу, его выручка должна быть не более 112,5 млн руб. Этот критерий останется прежним и никаких корректировок по нему не предполагается.

Как в 2023 году применять коэффициент-дефлятор при УСН

численность работающих – не больше 100 человек;
остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн. руб.;
доля участия других юрлиц – не более 25%;
лимит доходам, полученным за год – не выше 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторка;
полученные штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров;
доходы от аренды;
полученные проценты;
безвозмездные поступления и др.

Признание расходов при УСН

годовая выручка — не более 150 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
численность сотрудников — не более 100 человек;
доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
отсутствие филиалов.

При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
сам упрощенный налог.

Организация продает объект, а покупателем выступает частное лицо. В такой ситуации появляется одна трудность: независимо от того как физик оплатит покупку (наличными или через банк) пробивается чек онлайн-кассы. Организация, не использующая кассу, вынуждена ради одной операции ее приобрести.

В отличие от бухгалтерского, для налогового учета первостепенно получение официального документа о праве собственности. Уменьшение налогооблагаемой базы на затраты начинается после регистрации (п. 4 ст. 346.16 НК и п.1 ст. 256 НК). Причем имеет значение момент приобретения, если до упрощенной организация применяла иную систему и именно тогда было куплено ОС. Возможны несколько ситуаций перехода на УСН:

Технический план.
Кадастровый паспорт.
Выписка из ЕГРН (реестр недвижимости) – обратите внимание на отсутствие упоминаний об обременении в ней.
Акты о передаче водяных и электрических счетчиков. В них указывают номер счетчика и его показания на дату передачи объекта, чтобы не пришлось оплачивать чужие коммунальные долги.
Акт разграничения балансовой принадлежности электросетей – необходим, чтобы определить, откуда начинается ответственность за состояние сетей и оборудования абонента.
Заключение экспертизы о состоянии недвижимости и соответствия ее противопожарным и санитарным нормам. Не обязательно, если у сторон нет разногласий по этому поводу, то данные о состоянии просто указываются в тексте договора.
Другие технические и регистрационные документы.

Пример 1. Компания купила склад 10 сентября 2023 года, ценой 900 000 рублей, находясь на УСН «Д-Р». В НУ она списывает стоимость ОС следующим образом: в 3 квартале 30 сентября 2023 года — 900000/2=450000, делим на два, потому что до конца года остается два отчетных периода. В 4 квартале 31 декабря 2023 — еще 450000.

Даже при покупке нового здания не избежать трат: государственная пошлина, экспертные услуги. Возможно, для принятия и оформления объекта пришлось привлекать собственных работников, направлять их в командировку. Поэтому редкий случай, когда цена по договору купли-продажи и первоначальная стоимость совпадают.

16 Фев 2022 uristpolik 118