Главная / Жилищное право / Ежегодный налоговый вычет мигрантов работающих по патенту

Ежегодный налоговый вычет мигрантов работающих по патенту

Содержание

1 Уплата НДФЛ за; иностранцев, работающих по; патенту в; 2023 году
2 Какие налоги платят иностранцы, работающие в России по патенту, и как вернуть НДФЛ
3 Налоговый вычет для иностранцев, работающих по патенту
4 Возврат налога иностранцам, работающим на территории РФ по патенту
5 Ежегодный налоговый вычет мигрантов работающих по патенту
6 Ежегодный налоговый вычет мигрантов работающих по патенту
7 Патент для иностранных граждан: оформление и срок действия

Уплата НДФЛ за; иностранцев, работающих по; патенту в; 2023 году

Организация или предприниматель может оплатить патент за иностранца, это не запрещено. При этом порядок зачета фиксированных авансовых платежей у налогового агента не изменяется. Однако такой платеж будет признан доходом иностранца с патентом, поэтому с него нужно будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.

В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.

Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.

Если уплаченные суммы авансовых платежей за период действия патента в соответствующем налоговом периоде превышают сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ за этот период, то сумма такого превышения не является излишне удержанным налогом и не подлежит ни возврату, ни зачету.

коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,864 в 2023 году.
коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1. Например, в Москве коэффициент на 2023 год установлен в размере 2,3878.

Какие налоги платят иностранцы, работающие в России по патенту, и как вернуть НДФЛ

До того как иностранец найдет себе официальную работу, он должен сам позаботиться о своей медицинской страховке и оформить полис ДМС. Как только контракт о найме подписан, сотрудник из другой страны попадает под защиту российского трудового и страхового законодательства,которое и определяет, какие налоги он будет платить.
В соответствии с законом, к работникам из-за границы применяют следующие ставки обложения доходов:

Истребовать у руководства справку 2-НДФЛ за предыдущий год с расшифровкой начисленных сумм, удержанного подоходного и примененных к работнику вычетов. Выдать ее должны в трехдневный срок (считаются только рабочие дни), ст. 62 ТК.
На основании полученной справки и банковских квитанций заполнить декларацию 3-НДФЛ за год, предшествующий текущему.
Удобным для налогоплательщика способом передать в ИФНС декларацию, приложения к ней и личное заявление (форма закреплена в Приказе ФНС от 11.2023 № ММВ-7-11/512@).
К пакету документов можно добавить копии страниц паспорта, в котором отмечаются даты въезда и выезда из РФ.

Патент позволяет уплачивать 13% НДФЛ без получения статуса налогового резидента исключительно из выплат, полученных от работодателя в качестве вознаграждения за труд. Для остальных поступлений в адрес иностранца предусмотрены другие процентные ставки:

В отношении доходов в виде заработной платы к высококвалифицированным специалистам, безвизовым мигрантам, беженцам, резидентам стран-членов ЕАЭС, работающим на основании трудового патента, применяется общая ставка НДФЛ в 13% от начисленного дохода, и на это положение не влияет продолжительность нахождения человека в России до того, как он был принят на работу.

НДФЛ – 13% или 30% в зависимости от статуса постоянного сотрудника (резидент/нерезидент), ст. 224 НК;
пенсионное страхование – наниматель начисляет 22% на всю сумму заработка, если его годовая величина не превышает 1150000 рублей, и 10% на все средства, превышающие граничную величину, пп 1 части 2 ст. 425 НК;
на случай нетрудоспособности – 2,9% от рассчитанной зарплаты работника-резидента (максимальная сумма обложения за 2023 год – 865 000 рублей), для нерезидентов (и временно пребывающих в России) действует ставка 1,8% до момента изменения статуса, пп 2 части 2 ст. 425 НК;
медицинское страхование – 5,1% от полученного дохода, пп 3 части 2 ст. 425 НК;
от травматизма на производстве – от 0,2% до 8,5%, в соответствии с присвоенным классом риска для производства (одинакова для граждан РФ и иностранцев), ст. 22 закона 125-ФЗ от 1998 года.

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2023 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2023 г. № 03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2023 г. №БС-4-11/6803)).

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2023 год изменятся.

Важно! Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту — Закон № 115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2023 г. — 2,4591 (в 2023 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2023 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Налоговый вычет для иностранцев, работающих по патенту

Иностранный гражданин оплачивает авансовые взносы в течение года самостоятельно. В то же время и работодатель удерживает налог на доходы физических лиц с его заработной платы, если иностранец на патенте, НДФЛ 13 или 30% в других случаях для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 3 ст. 224 и п.1 ст. 227.1 НК РФ). Сюда же включим и НДФЛ с материальной помощи нерезидентам по патенту в части, превышающей 4 000 рублей в год, также, как и с подарков и призов от организации — 30% (п. 28 ст. 217 НК РФ). В результате возникает ситуация двойного налогообложения одних и тех же доходов. В связи с этим у работника появляется право вернуть часть уплаченных взносов. Работодатель уменьшает исчисленный налог на размер внесенных иностранцем авансовых платежей.

В московской компании есть сотрудники-иностранцы, работающие на основании патента: укладчик с заработной платой 40 000 руб. и штамповщик с заработной платой 50 000 руб Порядок исчисления подоходного налога с учетом вычета для них другой. Авансовый платеж в Москве составляет 5341 рубль в месяц. НДФЛ у укладчика 40 000 х 0,13 = 5200 рублей — меньше авансового взноса. Значит состоится его полный возврат. У штамповщика НДФЛ составит 50 000 х 0,13 = 6500 рублей — больше авансового взноса. Значит налог будет уменьшен на его сумму и составит 1159 рублей.

Важно, что если на стандартный, социальный или имущественный вычет иностранец вправе самостоятельно подать заявление и декларацию в налоговую инспекцию, то подача иностранным гражданином заявления о подтверждении права на уменьшение подоходного налога на авансовый платеж за патент законом не предусмотрена. Это право есть только у налогового агента (одного по выбору налогоплательщика) и с соблюдением установленного порядка (п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым агентом является работодатель — организация, индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, от которого иностранец получает трудовой доход.

Работодатель вправе уменьшать размер налога на сумму всех патентных платежей, произведенных иностранным сотрудником как до, так и после перевода в другое подразделение в другом регионе (письмо ФНС РФ от 26.09.2023 №БС-4-11/18086@). Важно помнить, что для трудоустройства в другом субъекте РФ иностранный гражданин обязан оформить отдельный патент по новому месту деятельности. ФАП в этом случае изменится, а ставка НДФЛ у иностранца по патенту останется 13% независимо от региона. В течение текущего налогового периода у работодателя нет необходимости обращаться с дополнительным заявлением в налоговый орган по местонахождению филиала или обособленного подразделения.

На его основании компания обращается в налоговую инспекцию с заявлением (отдельно на каждого иностранного работника), в котором просит подтвердить право на уменьшение НДФЛ при патенте на сумму уплаченных иностранцем авансовых платежей. Форма заявления установлена в Приложении к Приказу ФНС России от 13.11.2023 № ММВ-7-11/512@. Работодателю разрешается применить вычет только при получении от налогового органа уведомления о подтверждении такого права.

Возврат налога иностранцам, работающим на территории РФ по патенту

Если иностранный работник в течение одного налогового периода был переведен в другой субъект РФ, работодатель также в праве оформить вычет. Если иностранец переведен в другой субъект, но остался работать в этой же компании, получать новое уведомление от налоговой службы не нужно.

Пользователь, предоставляет http://dogovor78.ru/ право осуществлять следующие действия (операции) с персональными данными: сбор и накопление; хранение в течение установленных нормативными документами сроков хранения отчетности, но не менее трех лет, с момента даты прекращения пользования услуг Пользователем; уточнение (обновление, изменение); использование; уничтожение; обезличивание; передача по требованию суда, в т.ч., третьим лицам, с соблюдением мер, обеспечивающих защиту персональных данных от несанкционированного доступа.

Указанное согласие действует бессрочно с момента предоставления данных и может быть отозвано Вами путем подачи заявления администрации сайта с указанием данных, определенных ст. 14 Закона «О персональных данных». Отзыв согласия на обработку персональных данных может быть осуществлен путем направления Пользователем соответствующего распоряжения в простой письменной форме на адрес контактной электронной почты указанной на сайте http://dogovor78.ru/ .

Главные условия, при которых возможно оформление вычета — официальное трудоустройство гражданина другой страны и регулярные отчисления работодателя. Оформляется возврат либо через работодателя, либо иностранным работником путем личной подачи документов в налоговые органы. Если вычет оформляется через работодателя, необходимо предоставить определенный пакет документов:

подтверждает, что все указанные им данные принадлежат лично ему,
подтверждает и признает, что им внимательно в полном объеме прочитано Соглашение и условия обработки его персональных данных, указываемых им в полях форм обратной связи, текст соглашения и условия обработки персональных данных ему понятны;
дает согласие на обработку Сайтом предоставляемых в составе информации персональных данных в целях заключения между ним и Сайтом настоящего Соглашения, а также его последующего исполнения;
выражает согласие с условиями обработки персональных данных без оговорок и ограничений.

Ежегодный налоговый вычет мигрантов работающих по патенту

Как известно, работодатели, у которых трудятся иностранцы, получившие специальный патент, могут уменьшать сумму начисленного с их зарплаты НДФЛ на авансовые платежи, уплаченные иностранцами за период действия патента, относящийся к текущему календарному году. Что для этого нужно сделать, мы писали не так давно (подробнее см. ГК, 2023, N 19, с. 91).

Теперь же мы предлагаем вашему вниманию анализ наиболее интересных ситуаций, возникающих у нанимателей «патентных» мигрантов при уменьшении НДФЛ.
СИТУАЦИЯ 1. Срок оплаченного иностранцем патента охватывает сразу два налоговых периода — 2023 и 2023 гг.
Допустим, в середине декабря 2023 г. в московскую фирму взят на работу мигрант с патентом, срок действия которого — с 08.12.2023 по 08.04.2023. При трудоустройстве, помимо патента и прочих документов, иностранец предъявил квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000 руб. (1200 руб. х 1,307 x 2,5504 х 4 мес.).
Организация в январе 2023 г. получила из своей ИФНС уведомление о праве зачесть в 2023 г. сумму уплаченных иностранцем «авансов». И у бухгалтера возник вопрос: а на какую именно сумму можно уменьшить НДФЛ мигранта, учитывая, что период действия оплаченного патента частично приходится на 2023 г.?

* * *
В заключение хотим упомянуть о ситуации, когда работодатель получил «разрешительное» уведомление из ИФНС спустя несколько месяцев после найма «патентного» иностранца. Например, тот работает с января текущего года, а уведомление получено лишь в мае.
Так вот, налоговики считают, что независимо от даты получения уведомления работодатель вправе уменьшить сумму ранее удержанного за январь — май НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем в текущем году «авансов». При этом вернуть мигранту излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-ИНОСТРАНЦУ
Если НДФЛ в виде фиксированных «авансов» уплачен в 2023 г., соответственно, с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2023 г., но при этом срок выданного патента истекает в 2023 г., то пересчитывать сумму «авансов» с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2023 г., и что-либо доплачивать не нужно.

СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ — Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«В указанной ситуации работодатель, как налоговый агент, должен пересчитать НДФЛ в связи со сменой мигрантом статуса с нерезидента на резидента РФ и отразить это в справке 2-НДФЛ.
По итогам 2023 г. на такого работника необходимо представить одну справку 2-НДФЛ с проставлением в поле «Статус налогоплательщика» кода 6 (налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму на основе патента) и налоговой ставки 13%».

Излишне уплаченными налогами патентные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц признаются лишь в случае, если на дату перечисления денежных средств срок действия патента истек и продлению не подлежал (письма Минфина РФ от 19.05.2023 №03-04-07/28585, ФНС РФ от 01.06.2023 №БС-2-11,653@). Самостоятельно подать заявление на возврат платежа в налоговый орган гражданин вправе в электронном виде или лично по истечении налогового периода.

Патент оформлен надлежащим образом и оплачен.
Трудовые отношения с работодателем оформлены официально (трудовой договор или ГПД) и об этом своевременно уведомлен территориальный орган МВД.
Вид деятельности и регион выдачи разрешения совпадают с указанными в трудовом договоре.
Предъявлены документы, подтверждающие оплату авансовых взносов.
Ранее не применялся вычет НДФЛ по иностранцам работающим по патентам в этом налоговом периоде.

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

Что касается НДФЛ, излишне уплаченного в связи с его перерасчетом за январь — июнь 2023 г. (когда к доходам иностранца применялась ставка 30%), то за возвратом этой суммы иностранцу по итогам 2023 года надо обращаться в инспекцию, где он поставлен на учет, представив при этом декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие его статус налогового резидента . Вы сами ничего не должны были пересчитывать и возвращать иностранному работнику.

К счастью, налоговый кодекс РФ позволяет решить эту ситуацию в пользу иностранного гражданина. Но только в размере, не превышающем месячный авансовый платеж — 3000 руб. Если 13% от Вашей зарплаты, которую платит работодатель, составляет меньше 3000 руб., то разница Вам не вернется (п. 7 ст. 227. 1 НК РФ).

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.

Ежегодный налоговый вычет мигрантов работающих по патенту

Патент выдается иностранному гражданину на срок до 12 месяцев. Оплата патента производится в виде фиксированного авансового платежа ежемесячно или на более продолжительный срок. Срок действия патента прекращается в случае неуплаты фиксированного авансового платежа за следующий период.

В соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе без оформления патента могут осуществлять трудовую деятельность граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Кыргызской Республики. Также п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ установлены категории иностранных граждан, имеющих право работать без оформления патента (временно и постоянно проживающие в РФ иностранные граждане; являющиеся участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей, переселяющихся совместно с ними в Российскую Федерацию; получивших временное убежище на территории Российской Федерации и др.)

Иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта, на территории которого ему выдан патент. Работодатель или заказчик работ (услуг) не вправе привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности по патенту вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого данному иностранному гражданину выдан патент. Для осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности на территории другого субъекта Российской Федерации данный иностранный гражданин обязан обратиться за получением патента в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин намеревается осуществлять трудовую деятельность.

Патент — документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, за исключением отдельных категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности.

В случаях изменения в течение срока действия патента фамилии, имени или отчества (последнее — при наличии) иностранного гражданина либо реквизитов документа, удостоверяющего его личность, данный иностранный гражданин в течение семи рабочих дней со дня въезда в Российскую Федерацию (при изменении фамилии, имени или отчества (последнее — при наличии) иностранного гражданина либо реквизитов документа, удостоверяющего его личность, за пределами Российской Федерации) либо со дня изменения фамилии, имени или отчества (последнее — при наличии) иностранного гражданина либо реквизитов документа, удостоверяющего его личность, на территории Российской Федерации обязан обратиться в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, выдавший патент, для внесения изменений в сведения, содержащиеся в патенте.

Патент для иностранных граждан: оформление и срок действия

Трудоустройство иностранца на территории России связан с оформлением определенного перечня документов. Документы будут зависеть от того, с какой страны прибыл иностранец. Если он является гражданином страны, с которой у России установлен безвизовый режим, то таким документом будет являться трудовой патент. Исключение составляют граждане тех стран, которые входят в Таможенный союз.

Авансовые платежи иностранцев по патенту на работу рассчитываются на основании общего коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента-дефлятора. По каждому субъекту РФ установлен размер фиксированного авансового платежа. Таблицы с региональными величинами раз в год утверждает Минэкономразвития.

На сегодняшний день система учета оплаты фиксированных авансовых платежей за патент иностранными гражданами полностью автоматизирована, поэтому отсутствие авансового платежа на конкретную дату ведет к автоматическому аннулированию патента на работу в базе ГУВМ МВД. Таким образом, если фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2023 году будет внесен позднее даты получения патента, даже на один день, то документ будет автоматически аннулирован за просрочку оплаты патента.

Бланк предоставляется апатридом очно в подразделении работы с иностранным населением. В заполнении поможет гос.работник. Разрешается обратиться в специальные фирмы, которые трудятся с заграничными гражданами и их документами. Направить бумаги в отдел надо персонально или заказным письмом с уведомлением о вручении.

Предусмотрены правила, которым следует иностранный рабочий после получения патента. При оформлении на должность после заключения трудового договора, его копия отсылается в миграционную службу либо ее приносят самостоятельно. На эту процедуру отведено 2 месяца.

17 Авг 2021 uristpolik 251