Налогообложение иностранных работников в 2023 году
Содержание
- 1 Правительство установило новые квоты на иностранных работников
- 2 Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2023)
- 3 Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС
- 4 Прием на работу иностранных граждан в 2023 году: пошаговая инструкция
- 5 Налогообложение иностранных работников в 2023 году
- 6 Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы
- 7 Как рассчитать заработную плату и налоги работнику-иностранцу в 2023 году
Правительство установило новые квоты на иностранных работников
- выращивание овощей (код 01.13.1) — в размере 50% общей численности работников;
- строительство (раздел F) — в размере 80% общей численности работников;
- розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах (код 47.25.1) — в размере 15% общей численности работников;
- розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26) — в размере 15% общей численности работников;
- деятельность в области спорта прочая (код 93.19) — в размере 25% общей численности работников.
- в управлении недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код 68.32) и деятельности по обслуживанию зданий и территорий (код 81) в размере 70%;
- в лесоводстве и лесозаготовке (код 02), обработке древесины и производстве изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производстве изделий из соломки и материалов для плетения (код 16), торговле оптовой древесным сырьем и необработанными лесоматериалами (код 46.73.1) и торговле оптовой пиломатериалами (код 46.73.2) в размере 50%.
Квоты не распространяются на иностранных работников, обучающихся в России по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования. Одновременно квоты не распространяются на работников, которые являются являются беженцами или добровольными переселенцами, членами семьи высококвалифицированных специалистов.
Перечень иностранных работников, на которых не распространяются квоты, установлен в соответствии с п. 4.5 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ». В частности, работать на территории РФ вне установленных правительством квот разрешается высококвалифицированным специалистам, иностранцам, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы.
Ответственность работодателей за несоблюдение квот на привлечение иностранной рабочей силы установлена ст. 18.17 КоАП РФ. За несоблюдение квот предусмотрено наложение штрафов в размере от 2 000 до 4 000 рублей – для граждан, от 45 000 до 50 000 рублей – для должностных лиц и от 800 000 до 1 000 000 рублей – для организаций.
Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.
- Заявление работника на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в произвольной форме;
- Документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции об уплате);
- Уведомление из ИФНС, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.
Организация или предприниматель может оплатить патент за иностранца, это не запрещено. При этом порядок зачета фиксированных авансовых платежей у налогового агента не изменяется. Однако такой платеж будет признан доходом иностранца с патентом, поэтому с него нужно будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.
Уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в течение налогового периода может только один работодатель по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление только одному налоговому агенту в течение налогового периода.
В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.
Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2023)
Доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе по которым, в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, для резидентов применяется ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Этим же пунктом предусмотрена пониженная ставка 13% по отдельным видам доходов или обстоятельствам их получения:
При этом налогообложение должно осуществляться с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, действующего между Россией и государством, в котором лицо считается резидентом. Перечень таких договоров опубликован на сайте ФНС.
На обязательное пенсионное страхование иностранных работников всех перечисленных статусов (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются взносы с выплат, не превышающих в 2023 году 1 465 000 руб. по ставке 22%, а с суммы превышения — по ставке 10%. Взносы на обязательное пенсионное обеспечение высококвалифицированным специалистам не начисляются (в том числе на премии, выплаченные таким работникам уже после их увольнения).
Нормы закона в части обложения НДФЛ разделяют физлиц на налоговых резидентов и нерезидентов. В ст. 207 НК РФ расписаны условия признания физлица резидентом. Прочие не принятые в эту категорию граждане являются нерезидентами и несут, как правило, более высокую налоговую нагрузку по сравнению с резидентами по доходам, получаемым в России.
Если международный договор предусматривает полное или частичное освобождение доходов от налогообложения, то иностранцу для получения такого освобождения достаточно представить налоговому агенту паспорт, выданный иностранным государством, или иной аналогичный документ (п. 6 ст. 232 НК РФ). В случае невозможности предъявления ни одного из указанных документов их может заменить официальное подтверждение статуса иностранца, выданное уполномоченным органом иностранного государства. При необходимости перевода текста на русский язык одновременно с таким подтверждением подается его нотариально заверенный перевод.
Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС
Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2023 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.
Минфин заявляет, что если по итогам года сотрудники организации — граждане государств — членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.
В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.
Напомним, высококвалифицированный специалист ─ это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним в РФ трудового договора он получает высокую зарплату. Ее уровень в зависимости от сферы деятельности оговорен в п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».
Прием на работу иностранных граждан в 2023 году: пошаговая инструкция
Наконец, если иностранец принимается на должность, запрещенную для лиц, которые имеют или имели судимость, либо подвергались уголовному преследованию, то с него надо потребовать справку об отсутствии судимости или факта уголовного преследования (либо справку о прекращении такового по реабилитирующим основаниям).
Если же родиной потенциального работника является страна, с которой у России нет визового режима, то работодателю не нужно иметь разрешение на прием сотрудника. А вот иностранцу для трудоустройства может потребоваться специальный патент, который оформляется органами МВД. Исключение составляют работники из Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении. Гражданам этих государств для работы в России дополнительные разрешения (в т.ч. патент) получать не нужно.
В большинстве случаев все документы, необходимые для трудоустройства, иностранный кандидат собирает самостоятельно. Как уже упоминалось, в этот пакет помимо паспорта (и его перевода) могут входить разрешение на работу или патент, документ об образовании, СНИЛС, трудовая книжка.
В трудовой договор с гражданином другого государства нужно включить все те же сведения и условия, которые прописываются при заключении договора с россиянином (ст. 57 ТК РФ). Помимо этого, надо внести дополнительные данные. В частности, это сведения о разрешении на работу или патенте, если таковые требуются при трудоустройстве. А в отношении постоянно или временно проживающих в РФ иностранцев указываются сведения о виде на жительство или разрешении на временное проживание (ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ).
Аналогичные штрафные санкции (800 тыс. и 1 млн. руб.) грозят работодателю, который не получил разрешение о привлечении на работу иностранных сотрудников, или вовремя не уведомил органы МВД о приеме на работу мигранта. В этих случаях также возможна приостановка деятельности на 90 суток (ч. 2, 3 и 4 ст. 18.15 КоАП РФ).
Однако агенты по НДФЛ будут определять ставку исходя из всех выплаченных налогоплательщику доходов только с 2023 года(п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2023 № 372-ФЗ). В 2023 и в 2023 году они расчитывают ставку 13 или 15 (т.е. предел 5 млн руб.) по каждой из перечисленных налоговых баз.
- доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
- доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
- доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ);
- доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ);
- доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);
- доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
- доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
- иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % по п. 2 ст. 224 НК РФ, 9 % по п. 5 ст. 226 НК РФ и 30 % по п. 6 ст. 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по ст. 218 НК РФ, социальные по ст. 219 НК РФ, имущественные по ст. 220 НК РФ и профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право.
Законом № 372-ФЗ установлены единые правила исчисления налога с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13 и 15 процентов) как для резидентов, так и для нерезидентов. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода (определяется по правилам ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала налогового периода (года) с зачетом ранее удержанных сумм. В настоящее время так исчисляется налог только по доходам резидентов, облагаемых по ставке 13 процентов. С доходов нерезидентов НДФЛ (в том числе по ставке 13 процентов) НДФЛ рассчитывается при каждой выплате как произведение суммы дохода на налоговую ставку без учета прежних удержаний (п. 3 ст. 226 НК РФ).
По задумке законодателя, увеличение ставки НДФЛ с 13 до 15 % в отношении доходов граждан, превышающих 5 млн рублей за год, приведет к дополнительному поступлению налога в размере 60 млрд рублей в год. Зачисляться эти суммы будут в федеральный бюджет и по поручению Президента РФ от 08.07.2023 № Пр-1081 направляться на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями.
Налогообложение иностранных работников в 2023 году
1. Установить на 2023 год допустимую долю иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории Российской Федерации следующие виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2):
4. Хозяйствующим субъектам, указанным в пунктах 1 и 3 настоящего постановления, до 1 января 2023 г. привести численность используемых иностранных работников в соответствие с настоящим постановлением, руководствуясь требованиями трудового законодательства Российской Федерации.
3. Установить на 2023 год допустимую долю иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории Республики Дагестан деятельность в сфере строительства (раздел F), в размере 50 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами.
Правительство определило допустимую долю иностранных работников, которые могут быть задействованы в отдельных отраслях в 2023 г. Так, для сферы выращивания овощей, лесоводства и лесозаготовки, оптовой торговли пиломатериалами это 50% от общей численности штата, для розничной продажи алкоголя и сигарет в специализированных магазинах — 15%. Сохранен запрет привлекать иностранцев к розничной торговле лекарствами в аптеках, а также к торговле в нестационарных торговых объектах и на рынках, вне магазинов и палаток.
Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы
- работник оплатил патент за 6 месяцев на период с 20 апреля 2023 года по 19 октября 2023 года.
- 25 июня 2023 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. В этот день иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего.
При получении РВП, нужно разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню принятия решения РВП, и со дня, принятия решения о выдаче РВП до окончания месяца (письмо Минфина России от 06.08.2023 № СД-4-11/15529@).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину РВП уплачиваются по тарифу 2,9%. Также, с указанной даты на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%, в то время как до этого они вообще не начислялись.
- Обязательно получить патент должны граждане, пребывающие на территорию России, в порядке, не требующем получения визы, и достигшие 18 лет:
- граждане Азербайджана, Узбекистана, Таджикистана, Молдавии и Украины.
- Не нужно получать патент:
- гражданам стран, в отношении которых для пребывания на территории России требуется получение визы;
- гражданам государств-членов ЕАЭС: Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия.
- Если после 19 октября 2023 года иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть, его срок пребывания в России в течение 12 месяцев превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.
Работать без патента или разрешения на работу могут иностранные граждане, прибывшие в Россию не более чем на тридцать суток по приглашению и в интересах государственных учреждений культуры и искусства для осуществления творческой, просветительской, научно-исследовательской или педагогической деятельности (Федеральный закон от 17 июня 2023 года № 144-ФЗ). Въезжать на территории РФ такие иностранцы могут по деловым визам.
В 2023 году нарушение порядка приема на работу иностранных граждан и предоставления документации может вылиться для работодателя в серьёзные штрафы. Их размер достигает 1 млн рублей. Также работу компании могут приостановить на срок до 90 дней. Как избежать ошибок, рассказываем в материале.
- Находящиеся временно на территории Росси граждане и лица без гражданства носят статус временно пребывающих. Они делятся на две категории: пребывающие из стран с визовым и безвизовым режимом.
- Иностранцы с разрешением на временное проживание в РФ носят статус временно проживающих. Как правило, такое разрешение выдаётся на срок до трёх лет.
- Иностранцы с видом на жительство обладают статусом постоянно проживающих.
- Послабления при трудоустройстве предусмотрены для иностранцев из стран ЕАЭС. Это граждане Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана.
- Особые привилегии и гарантии получают высококвалифицированные специалисты (ВКС).
- С 1 января 2023 года отчитываться перед УМВД нужно по новым формам. Изменения коснулись следующих уведомлений:
- о трудовом найме мигранта;
- о расторжении трудового договора с иностранным гражданином;
- о выплате заработка высококвалифицированному специалисту;
- о трудоустройстве иностранца в специализированную организацию.
- 83,5 тыс. руб./мес. для научных сотрудников и преподавателей;
- 58 тыс. руб./мес. для специалистов, которые привлекаются резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны;
- 1 млн. руб./год для медицинских, педагогических или научных сотрудников, если их пригласили для работы на территории международного медицинского кластера;
- 83,5 тыс. руб./мес. для специалистов, приглашенных организациями, которые осуществляют деятельность на территории Крыма и Севастополя;
- 167 тыс. руб./мес. для иных специалистов.
Госпошлина в данном случае равна 10 тыс. руб. за каждого принимаемого на работу иностранца (пп. 23 п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Заплатить ее можно также через Госуслуги, и тогда сумма уменьшается на 30% (п. 81.4 Приказа МВД № 541). Соответственно, за каждого иностранца нужно будет заплатить 7 тыс. руб., если платеж будет через ресурс Госуслуг.
При приеме на работу иностранного высококвалифицированного специалиста работодателю не нужно проводить первые 3 этапа. Трудоустройство начинается с оформления разрешения на работу. Сначала направляется в УВМ МВД ходатайство по форме, регламентированной Постановлением Правительства от 30.06.2010 г. № 487. К нему прикладываются копия документа, удостоверяющего личность иностранца, письменное обязательство оплатить расходы, которые будут в случае административного выдворения данного специалиста за пределы России, а также трудовой или ГПХ договор, который вступает в действие после получения разрешения на работу (пп. 40-40.4 Приказа МВД № 541).
Также работодатели обязаны не позже последнего рабочего дня месяца, идущего за каждым отчетным кварталом, направлять в миграционное ведомство уведомление о том, что он исполняет обязательства по выплате зарплаты высококвалифицированному специалисту. Форма уведомления регламентирована Приказом МВД № 536. Подготовка типовых форм отчётности для отправки в контролирующие органы есть в программе Бит.Учет мигрантов.
Работодатель оформляет приглашение на въезд на каждого иностранца, которому выдается виза (если у него еще нет рабочей визы). Приглашение выдает УВМ МВД, для чего работодатель подает ходатайство в 2-х экземплярах по форме, регламентированной Приказом МВД от 29.09.2023 г. № 677.
В фокус зрения государства также попала сфера ЖКХ. Ограничения там не так строги, как в лесной промышленности – с нового года не более 70% рабочих мест могут быть заняты иностранцами в сфере обслуживания зданий и территорий и управления недвижимым имуществом.
Лесоводство и лесозаготовки, производство и оптовая торговля лесом и пиломатериалами со следующего года попали под правительственное ограничение. Правительство для первого раза разделило рынок рабочей силы по-братски: пятьдесят на пятьдесят. Занятые в лесной отрасли предприятия с 01 января будущего года должны иметь в своем штате не менее половины работников с паспортами государств ЕАЭС.
Так же как и в прошлом году ограничения в строительстве не коснутся работодателей в Бурятии и в Москве. В новом году к числу привилегированных регионов отнесена также Амурская область. Вместе с тем в Дагестане в этой сфере ограничения остаются жестче, чем в целом по стране. В этой республике использовать труд иностранцев можно в пределах 50% от общей численности сотрудников.
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Согласно статье 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Следовательно, если работник-иностранец имеет вид на жительство, данный работник в целях налогообложения будет рассматриваться как резидент.
- НДФЛ, ФСС, отчисления по несчастным случаям, оплата больничных. «Подводные камни» авансовых платежей по НДФЛ, жесткие нюансы нововведений.
- Процессуальные препятствия (патентная система) со стороны ФНС, с которыми сталкиваются работодатели при получении Уведомлений по зачету авансовых платежей, способы их устранения.
- Построение системы и порядка уплаты налогов совместно с иностранцами.
- Особенности международных договоров со странами ЕАЭС.
- Льготы в области трудовых отношений, налогообложения и социального страхования для трудящихся из стран ЕАЭС.
- Порядок привлечения к работе граждан государства-члена ЕАЭС — пошаговая инструкция: перечень документов, особенности заключения трудового договора.
- Медицинский полис (ОМС) для трудящихся из стран ЕАЭС, новые правила выдачи.
- Срок пребывания и особенности миграционного учета граждан стран ЕАЭС.
- Уведомление МВД о заключении/расторжении трудового договора или договора ГПХ.
- «Самозанятые» граждане ЕАЭС: как иностранцу стать самозанятым, какие услуги/работы можно оказывать(выполнять), ограничения по доходу.
- Обязанности Ю/Л при заключении договора с самозанятым иностранцем: миграционный учет. Будущее «Самозанятых» — альтернатива Патента (отмена патента).
- Типичные ошибки, связанные с привлечением граждан ЕВРАЗЭС к труду. Случаи, когда на работодателя могут наложить штраф.
- Что в первую очередь в 2023 году будут проверять сотрудники МВД и кого?
- Введение риск-ориентированного подхода и проверочных листов при проверках МВД законности привлечения иностранной рабочей к труду (Постановление Правительства РФ от 27.12.2023 № 1668).
- Проверь себя заранее! Используя проверочные листы, установленные для плановых проверок МВД. Приказ МВД России от 29.01.2023 № 42.
- Ошибки в сфере привлечения и использования иностранных работников.
- Порядок проведения проверок — плановые/внеплановые (документарная и выездная).
- Административная ответственность за нарушения при привлечении иностранной рабочей силы, сроки исковой давности, обжалование действий сотрудников МВД.
- новый порядок оформления разрешений на работу и разрешений на привлечение и использование иностранных работников; новые формы и порядок уведомления о приеме на работу иностранных работников; новый порядок обеспечения режима пребывания иностранных граждан;
- изменения в миграционном учете иностранных граждан;
- требования Роспотребнадзора к пребыванию иностранных граждан;
- судебная практика по оформлению трудовых отношений с иностранцами;
- оформление граждан ЕАЭС.
- Обязательные требования и документы, которые необходимо предъявить для трудоустройства. Уведомление государственных органов о привлечении «Патентных» иностранцев к труду. Трудности, с которыми все сталкиваются на практике? Обсуждаем способы их решения.
- Сроки обращения за патентом с даты пересечения границы и ответственность за их нарушение. Запрет командировок за пределы субъекта РФ Патентных иностранцев.
- Полномочия органов государственной власти по приостановлению выдачи патентов
- Дополнительное медицинское страхование иностранцев.
- Распространенные ошибки и заблуждения, допускаемые при уплате авансовых платежей по НДФЛ.
- Порядок продления Патента. Основные ошибки и заблуждения работодателей.
- Выгодное положение работодателя при построении отношений с иностранными работниками, в связи с патентной системой привлечения иностранцев и дальнейшее развитие законодательства
- Правовые пробелы и коллизии, которые не урегулированы новым законом, обходим подводные камни, привлекаем иностранцев быстро и удобно.
- Ошибки, за которые могут привлечь к отнесенности.
Как рассчитать заработную плату и налоги работнику-иностранцу в 2023 году
Согласно ст. 217 НК РК физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Согласно п. 1 ст. 317 НК РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.
наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Поэтому если ваш работник-иностранец находился в РК в течение 12-месячного периода, на который приходится текущий период, не менее 183 календарных дней, то он в целях налогообложения признается резидентом РК. К такому работнику можно применять стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП при исчислении ИПН у ИВ после того, как он напишет соответствующее заявление.
Пенсионное страхование – не начисляются
Социальное страхование — не начисляются
Медицинское страхование — не начисляются (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС).
Однако статус (резидент/ НЕ резидент) для них определять все равно нужно, так как от этого статуса зависит наличие или отсутствие права на применение стандартных вычетов.
Также в зависимости от статуса формально определяется статья НК РФ или статья «Договора о Евразийском экономическом союзе», на основании которой применяется ставка НДФЛ 13%.
Регрессивные ставки в 2023 году:
Взнос в ПФ снижается до 10% на доходы свыше 1 292 000 рублей.
Взнос в ФСС перестает начисляться, когда доходы превысят 912 000 рублей.
Взнос в медицинский фонд не зависит от размера доходов.
Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин — лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
Если работник в течение последовательных 12 календарных месяцев находился на территории РФ не менее 183 дней – он резидент, если нет — то НЕ резидент.
Следовательно, если иностранец только прибыл на территорию РФ, он не имеет статуса резидента.
