Главная / Наследственное право / База превышения ндфл в 2023

База превышения ндфл в 2023

Содержание

1 Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
2 НДФЛ 15% с превышения 5 миллионов в год: что делать налоговому агенту
3 Величина предельной базы ндфл в 2023 году
4 Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2023 года
5 Повышение НДФЛ до 15% с 2023 года: кого коснется и как рассчитать

Налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и, как и сейчас, перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб.

По общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (пп. «в» п. 1 ст. 1 проекта). Однако возможны исключения. Так, доходы по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами можно уменьшить на положительный финрезультат от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков.

от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами;
по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
по операциям займа ценных бумаг;
по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами, которые учитываются на ИИС;
полученные участниками инвестиционного товарищества;
в виде сумм прибыли КИК;
иные доходы, которые будут считаться основной налоговой базой.

доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость имущества, полученного по дарению, а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по 13% независимо от величины полученных средств (пп. «б» п. 10 ст. 1 проекта);
для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохранится ставка 35%; останутся прежними и специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (ставка 9%), для доходов по ценным бумагам российских организаций (ставка 30%).

Есть и другая особенность для стандартных, социальных вычетов и имущественных вычетов на покупку жилья и проценты по ипотеке, когда их не могут учесть при расчете основной базы. На неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (пп. «е» п. 1 ст. 1 проекта).

Действующая редакция ст. 214.2 НК РФ предусматривает налогообложение процентов по вкладам в размере превышения суммы процентов в соответствии с условиями договора над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, а по валютным вкладам – исходя из 9% годовых. Начиная со следующего года условия применения НДФЛ к процентному доходу будут аналогичны тем, что действуют в отношении других инвестиционных инструментов.

Что касается налоговых вычетов по НДФЛ, о планах изменения порядка предоставления которых мы писали ранее, то по ним пока не принято законодательных решений, но уже выработана концепция оптимизации. Михаил Сергеев напомнил, что речь идет не о вычете из налога, а о вычете из налоговой базы, то есть о возможности налогоплательщика-физлица уменьшить свою налоговую базу и вернуть по итогам налогового периода часть средств, уплаченных в виде НДФЛ.

Так, с 1 января проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ по ставке 13% в части, превышающей необлагаемый минимум. Последний равен произведению 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России на первое число налогового периода. Например, необлагаемый доход при текущей ключевой ставке 4,25% будет равен 42,5 тыс. руб. в год (1 млн руб. х 4,25% = 42,5 тыс. руб.) – то есть из всех процентов по депозиту будет вычитаться эта сумма, а остальное – облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Напомним, сейчас для получения налоговых вычетов необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ либо заявление, чтобы получить налоговый вычет у налогового агента. Сама процедура длится порядка 4 месяцев – 3 месяца на камеральную проверку и месяц на осуществление возврата с учетом сроков прохождения документов в казначействе. Поправками планируется сократить процедуру предоставления налоговых вычетов до 1,5 месяцев. Причем упрощенный порядок предполагает проактивность – налоговые органы будут собирать необходимые для налогового вычета документы из внешних источников (от банков, сопровождающих соответствующие платежи по сделкам), выкладывать их в личный кабинет налогоплательщика – физлица, предлагая применить налоговый вычет. «Это совершенно другой, обратный подход, не требующий подачи налоговой декларации и подтверждающих право на вычет документов. При этом действующий порядок получения налоговых вычетов будет сохранен, и у налогоплательщика будет право выбора», – заключил спикер.

в случае превышения лимита в размере 5 млн руб. в год повышенная ставка будет применяться только к той части доходов, которая превышает данное значение, следовательно, автоматического пересчета всего налога не потребуется;
поправки имеют ярко выраженный социальный характер, поскольку налог, исчисленный с повышенной ставкой 15%, будет уплачиваться отдельным платежным поручением на отдельный КБК (Минфин России уже утвердил необходимые коды), и собранные таким образом деньги пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а также на проведение высокотехнологичных операций;
в налоговую базу для целей применения повышенной ставки налогообложения не будут включаться доходы от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем, от стоимости полученного в дар имущества и доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (абз. 4 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2023 и 2023 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2023 N 372-ФЗ)

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

НДФЛ 15% с превышения 5 миллионов в год: что делать налоговому агенту

В 2023 году из-за пандемии коронавируса перемещаться через государственные границы было намного сложнее, чем обычно. Поэтому лимит для признания физического лица налоговым резидентом РФ в 2023 году был снижен до 90 дней (п. 2.2 ст. 207 НК РФ). Не исключено, что это распространят и на 2023 год, но пока такой информации нет.

Как и раньше, в зависимости от ситуации налоговый агент должен платить НДФЛ по месту своей регистрации, месту нахождения обособленных подразделений или ведения деятельности. Но для той части НДФЛ, которая облагается по ставке 15%, установлены отдельные КБК (Приказ Минфина РФ от 08.06.2023 № 99н).

С 2023 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.

Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

С 2023 года в РФ появился так называемый «НДФЛ для богатых» — доходы, которые превышают 5 млн руб. в год, облагаются налогом по повышенной ставке 15%. Только за январь новый налог уже принес в бюджет 1,8 млрд руб. Рассказываем, на что нужно обратить внимание налоговым агентам, которые выплачивают физическим лицам крупные суммы.

Величина предельной базы ндфл в 2023 году

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб. Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб., и налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.

В 2023 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные. Потом из результата исключите необлагаемые выплаты. Список таких выплат сожержится в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.

Этой налоговой льготой можно пользоваться до тех пор, пока суммарный годовой доход не достигнет своего максимума – 350 тысяч рублей. Например, налогооблагаемый ежемесячный доход работника равен 45 тысяч рублей. Его годовой максимальный доход для применения вычетов по НДФЛ в 2023 году достигнет установленной отметки через полные 7 календарных месяцев.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2023 года

С 2023 года в России появится прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ. При доходах более 5 000 000 Р в год она составит 15% с суммы превышения. Новая ставка коснется не всех доходов, есть исключения. А для 2023 и 2023 годов действуют переходные правила.

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2023 и 2023 годах применяется особое правило.

Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
По операциям займа ценных бумаг.
По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
Полученные участниками инвестиционного товарищества.
В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Считать налог в основном будут налоговые агенты — те организации и ИП, что должны удерживать НДФЛ при выплате дохода. Чаще всего это работодатели, иногда доход нужно декларировать самим. Каждый налоговый агент сможет учесть только свою часть доходов, а не общую сумму. Зарплата на одном месте работы может быть меньше 5 000 000 Р , а на нескольких — больше.

Если есть доход из нескольких источников, каждый налоговый агент удерживает налог только со своей части, не учитывая совокупности налоговых баз в целом по налогоплательщику. Например, две компании платят по 3 000 000 Р . Они удерживают НДФЛ по ставке 13%, хотя общий доход за год больше 5 000 000 Р .

Например, при выплате работнику зарплаты 4 миллионов рублей и дивидендов 1,5 миллиона рублей считайте НДФЛ по 13 % отдельно с зарплаты — 520000 рублей (4 млн руб. x 13 %), отдельно с дивидендов — 195000 рублей (1,5 млн руб. x 13 %). Неважно, что суммарно доходы больше 5 миллионов рублей (пример рассмотрен в типовой ситуации по НДФЛ, «Главная книга» ).

от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
по операциям займа ценных бумаг;
по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС;
полученные участниками инвестиционного товарищества;
в виде сумм прибыли КИК;
иные доходы, которые считаются основной налоговой базой ( пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ).

Если в 2023 году физлицо получает доход от нескольких налоговых агентов — от каждого в пределах 5 миллионов рублей, но в сумме получится более 5 миллионов рублей, то НДФЛ с суммы превышения совокупной налоговой базы над 5 миллионами рублей уплачивается таким физическим лицом самостоятельно до 1 декабря 2023 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога ( п. 6 ст. 228 НК РФ ). Сумма НДФЛ с налоговой базы в пределах 5 миллионов рублей исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет каждым из налоговых агентов, исходя из выплачиваемых им сумм дохода.

доходы высококвалифицированных специалистов (в общем случае с зарплатой свыше 2 миллионов рублей в год);
доходы иностранцев, работающих по патенту;
доходы переселенцев в рамках госпрограммы;
доходы иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище;
доходы экипажей судов, плавающих под российским флагом.

130 тыс. руб. (1 млн руб. × 13 %) – по ставке 13 % с части зарплаты за март в пределах дохода в 5 миллионов рублей, рассчитанного с начала года;
150 000 руб. (1 млн руб. × 15 %) – налог по повышенной ставке 15 % с части зарплаты за март, которая превысила доход в 5 миллионов рублей с начала года.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

Полученное число – это и есть месяц, в течение которого налоговая скидка будет выдана последний раз в году. На сегодняшний день многие родители интересуются, какие действия и условия необходимо выполнить для сокращения размеров налогооблагаемой базы, какие документы необходимо оформить, какой установлен предел вычетов по НДФЛ в 2023 году на детей, а также многими другими особенностями данной процедуры. От порядкового номера ребенка по дате рождения зависит размер вычета родителям. Если в предыдущем браке у супругов уже есть дети, их тоже нужно учитывать. Не имеет значения для определения порядкового номера и возраст детей. Родители и те, у кого на иждивении находится ребенок, имеют право на «скидку» при расчете НДФЛ с заработка.

Однако воспользоваться налоговой скидкой, которая начисляется за обеспечение ребенка, можно до тех пор, пока ему не исполниться восемнадцать лет. А в том случае, если дочь либо сын налогоплательщика учатся на очной форме, то вычет будет предоставляться до двадцатичетырехлетнего возраста.

если стандартные, социальные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке не могут учесть при расчете основной базы, то на неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год;

Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, РФ заключила более чем с 80 странами, в т. ч. с США, договор «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». На основании этого документа россиянам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.

Расчет и удержание суммы обязательств производится налоговым агентом. Сведения о размере доходов и величине отчислений поступят в налоговую без участия инвестора. Если по результатам года сумма выплат превысит 5 млн руб., налогоплательщику будет направлено уведомление о необходимости оплатить часть НДФЛ по ставке 15 %.

При получении дивидендов от американских компаний рекомендуется заполнить специальную форму W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по налогам. При отсутствии данного документа налоговый агент США удержит с инвестора средства по ставке, действующей для резидентов страны, т. е. 30 %. Подав форму W-8BEN, акционер подтверждает, что он не является резидентом США и имеет право на снижение ставки до 10 %. Разницу в размере 3 или 5 % (с применением прогрессивной ставки) инвестору нужно доплатить самостоятельно в России.

В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний в первую очередь следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Обязательства удерживаются за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны-эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога.

Внимание! В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, инвесторам, которые не имеют регулярного официального дохода кроме дивидендов, рекомендуется рассмотреть вариант перехода с ИИС типа А на ИИС типа Б. Таким образом, можно освободить от налогообложения всю прибыль, полученную в результате инвестиционной деятельности. Вернуть НДФЛ с помощью вычета типа А при данных обстоятельствах с 2023 года не удастся.

Повышение НДФЛ до 15% с 2023 года: кого коснется и как рассчитать

Но новая система пока не совсем ясна, кажется, даже налоговикам. А тем более сложно будет с ней разобраться налоговым агентам (учитывая совокупный расчет и другие нюансы) и самим гражданам. Чтобы смягчить переход к новым условиям, закон устанавливает переходный период в 2023 и 2023 годах.

Важно! Исключение — если сотрудник приходит трудоустраиваться в середине года и в этом году он уже работал в другой организации, ему необходимо предоставить справку 2-НДФЛ с прошлого места работа. Но это обязательно, если он хочет получать вычеты, ведь без такой справки бухгалтер не сможет определить ни сумму дохода, ни размер предоставленных ранее вычетов.

Используем данные предыдущего примера: 2 млн — зарплата, 1,5 млн — по договорам оказания услуг, 3 млн — дивиденды; каждый доход — это самостоятельная налогооблагаемая база. И каждая не превышает пяти миллионов рублей. Значит, если такой доход вы получите в 2023 или в 2023 году, то налоговая ставка для вас составит прежние 13%.

Но если, к примеру, вы дополнительно к вышеперечисленным доходам выиграете в лотерею 10 миллионов (вот бы здорово, да?), то по этой базе налог будет рассчитываться по двум ставкам: 5 млн по ставке 13% и 5 млн по ставке 15% НДФЛ. Мало того, для определения совокупной налоговой базы используются составляющие — налоговые базы, которые рассчитываются с учетом применения налоговых вычетов: на детей, имущественных и других.

Общая сумма налога — 875 000 рублей. Если бы вы платили НДФЛ по прежней ставке, то сумма налога была бы равна 6,5 млн * 13% = 845 000 рублей. Разница — 30 тысяч рублей. Учитывая размер дохода, не такая большая потеря. Для тех, у кого превышение будет незначительным, сумма налога точно не станет чувствительным расходом.

При этом вступившие изменения распространяются на все сделки по продаже недвижимости, начиная с 2023 года. Поэтому, если кто-то за последние два года продавал жилье в новостройках и платил при этом НДФЛ, его можно попытаться вернуть, если срок владения проданной недвижимостью подходит под применение данной нормы (п.2 ст. 217.1 НК РФ).

Напомню, что для недвижимости такой минимальный срок владения составляет 3 года или 5 лет в зависимости от даты приобретения этой недвижимости, способа получения права собственности и того, является ли эта недвижимость единственной или нет. Если владеть недвижимостью больше минимального срока, тогда при ее продаже не нужно будет беспокоиться о подаче декларации и расчете и уплате НДФЛ.

Доплачивать 2% НДФЛ нужно будет по уведомлению, которое поступит из налоговой инспекции. Сделать это нужно будет до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода. Таким образом за 2023 год нужно будет уплатить «дополнительный» НДФЛ, если он возникнет, до 1 декабря 2023 года.

Стоит отметить, что по одним доходам налоговой базой является фактически вся сумма полученного дохода (например, по дивидендам). По другим – сумма дохода за минусом налоговых вычетов (заработная плата). По третьим – сумма полученной прибыли, которая подпадает по налогообложение (например, как по доходам от операций с ценными бумагами – полученный доход за минусом понесенных расходов и налоговых вычетов).

Если сумма этих 9 налоговых баз по итогам года меньше или равна 5 млн. руб., то НДФЛ с них составит 13%. Если же сумма 9 налоговых баз по итогам года больше 5 млн. руб., то НДФЛ составит 13% с суммы в 5 млн. руб. (= 650 000 руб.) плюс 15% с суммы, превышающей 5 млн. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

30% в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов нерезидентов, приравненных к резидентам с применением лимита и дифференциацией (п. 3.1, абз. 3-7,9 п. 3 ст. 224 НК РФ). К ним относятся ( в соответствии с п.3 ст. 224 НК РФ).:

1. Доходы в рамках трудовой деятельности:

на основании приобретённых патентов
квалифицированных специалистов
участников разработанной государством программы по переселению соотечественников на территорию РФ
членов экипажей российских судов
лиц со статусом беженцев

Вознаграждения в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, открытым на территории России.

российские юридические лица и обособленные подразделения иностранных компаний при начислении заработной платы наёмному персоналу и приравненных налогооблагаемых доходов
физические лица — индивидуальные предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, при получении доходов от осуществляемой деятельности
адвокаты и нотариусы при получении денежных средств от потребителей услуг в результате занятия частной практикой
граждане без предпринимательского статуса, обязанные декларировать полученные доходы и рассчитывать налог самостоятельно или уплачивать в дополнительном размере в соответствии с полученными уведомлениями от налогового органа

Вследствие вступления в силу Федерального закона от 23.11.2023 № 372-ФЗ, внёсшего нововведения в налоговую «энциклопедию» (гл. 23 НК РФ), порядок расчёта НДФЛ кардинально изменился. Налогоплательщики в зависимости от общей суммы налогооблагаемого дохода, полученного с начала отчётного года, для удержания НДФЛ обязаны применять две ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

Дифференцирование коснулось как резидентов, так и нерезидентов, а исключения сделаны для единовременных и нерегулярных доходов (доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а так же доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению).

Остальные налоговые вычеты применить нельзя. В связи с этим многие инвесторы, имеющие доходы только от операций с ценными бумагами на зарубежных рынках, а также владеющими ИИС, не смогут со следующего года воспользоваться вычетом по типу А для ИИС с зарубежных инвестиционных доходов.

Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.

Для чего такие сложности с раздельной уплатой налога? Дополнительный налог имеет целевую статью расходования. Предполагают, что дополнительно в бюджет поступят более 60 млрд. руб. за 2023 год. Эти средства пойдут на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

Законодатели не забыли про ИИС. Так, при расчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить налоговый вычет по типу Б (пп.3 п.1 ст. 219.1 НК РФ), что достаточно логично. Но указание там же вычета по убыткам прошлых периодов по ст. 220.1 НК РФ заставляет сомневаться. Или в Законе опечатка, или ввели норму, о которой ранее не заявляли, но которая улучшает положение инвесторов.

Подходит к концу один из самых неоднозначных годов, в котором мы столкнулись с пандемией, новыми условиями и правилами для жизни и передвижений, а также с большим количеством нововведений в законодательстве нашей страны. Одно из важных нововведений — уход от плоской шкалы налога на доходы физических лиц. Пока увеличение ставки налога коснется лишь ограниченного числа лиц, доходы которых превышают 416 тыс. руб. в месяц. Но нужно быть готовым, что в недалеком будущем появится полноценная прогрессивная шкала по НДФЛ.

основную налоговую базу. Ее будут составлять все доходы гражданина, за исключением перечисленных ниже;
по доходам от долевого участия в организациях;
по доходам в виде выигрышей в азартных играх и лотереях;
по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
по операциям займа ценными бумагами;
по доходам участников инвестиционного товарищества;
по доходам в виде сумм прибыли КИК.

Президент подписал закон о введении прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2023 года. Доходы российских резидентов свыше 5 млн рублей в год будут облагаться налогом по ставке 15%. Однако это изменение не коснется доходов от продажи имущества. Кроме того, по НДФЛ будет несколько разных налоговых баз.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. По общему правилу возникшая разница на следующий налоговый период не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ в новой редакции).

Налоговую базу будут рассчитывать как превышение доходов, полученных в виде процентов по всем вкладам налогоплательщика в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода. Проценты, номинированные в валюте, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.

Пример: Ваш годовой доход составляет 6 млн рублей, соответственно 5 млн рублей будут облагаться по ставке 13% (5 млн x 13% = 650 т.р.), а 1 млн будет облагаться по ставке 15% и Вам необходимо будет уплатить налог в размере 800 т.р. за отчётный период. До 2023 года вы бы уплатили лишь 780 т.р.

Пример: Ваш вклад в 1 млн рублей приносит вам 6% годовых, а ключевая ставка на начало года составляет 4,25%. В этом случае налог будет удержан лишь с разницы между этими ставками, налоговая база в данном случае составит 17 500 рублей, а налог будет равен 2 275 рублей соответственно.

04 Июн 2021 uristpolik 1871