Главная / Наследственное право / Выплата зарплаты умершего работника родственникам облагается ндфл

Выплата зарплаты умершего работника родственникам облагается ндфл

Содержание

1 Выплата зарплаты умершего работника родственникам облагается ндфл
2 После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются
3 Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с начислений умершего сотрудника? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория
4 Страховые взносы и НДФЛ, если сотрудник умер
5 Зарплата умершего сотрудника в отчетности
6 Смерть сотрудника
7 Выплата заработной платы умершего сотрудника родственникам
8 Кто может получить зарплату за умершего сотрудника

На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).

Смерть сотрудника – печальное событие, в связи с которым у руководства организации могут возникнуть новые обязанности. Известно, что заработную плату по закону необходимо вручить самому сотруднику из кассы либо перевести на его банковский счет (ТК РФ, ст. 22, 136). В этом случае выплата считается полученной. Однако если сотрудник умер, возникает вопрос, что делать с начисленными и неполученными суммами по оплате труда? Каковы обязанности работодателя в таком случае? Кто имеет право получить деньги и как оформить такую выдачу? Немаловажный вопрос для бухгалтерии – порядок налогообложения и начисления взносов на выплаты по заработной плате умершего сотрудника.

Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Выплата зарплаты умершего работника родственникам облагается ндфл

Однако взносы начисляются на выплаты, которые начислены до даты смерти работника, то есть когда он являлся застрахованным лицом. При этом дата выплаты указанных сумм родственникам после его смерти не имеет значения (см. письмо Минфина России от 22.08.2023 № 03-15-07/53912, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 01.09.2023 № БС-4-11/17463).

Однако после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного социального страхования – получение гражданином пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию. Поэтому заработная плата и иные выплаты, начисленные умершему сотруднику в соответствии с законодательством, не облагаются страховыми взносами (письма Минтруда России от 23.06.2023 № 17-3/В-307, от 20.02.2013 № 17-3/292).

Согласно ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством, т.е. родственникам. При этом Закон № 255-ФЗ не позволяет работодателю (страхователю) не начислять пособия при смерти работника, если представлены все необходимые документы.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. В случае смерти застрахованный не может реализовать свое право на получение указанного пособия, при этом обязанность выплатить пособие с работодателя не снимается. Такие выводы содержатся в письме Минтруда России от 23.06.2023 № 17-3/В-307.

После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются

Минфин России разъяснил, что суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ. С них также не уплачиваются страховые взносы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2023 г. № 03-15-06/24374).

Напомним, что смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса). Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса).

Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

В то же время в данном случае застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с начислений умершего сотрудника? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория

Указанная норма корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п. 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

В то же время Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 20.02.2013 N 17-3/292 разъяснило следующее. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — это индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Также и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование уплачиваются с целью получения застрахованным лицом при наступлении страхового случая страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования. Однако после смерти застрахованного лица указанные цели не могут быть реализованы. Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.

В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с суммы заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной умершему работнику, а также с указанной суммы при ее выплате в установленном порядке членам семьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для указанных организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В организации умер сотрудник. Родственникам умершего сотрудника выплачивается начисленная за отработанное время заработная плата и компенсация отпуска при увольнении. Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с данных начислений умершего сотрудника?

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.

В случае смерти сотрудника в законодательстве прописаны следующие правила:

Родственники умершего сотрудника могут обратиться за выплатой причитающихся сумм в течение 4-х месяцев со дня смерти

Приказ о прекращении трудового договора следует составить в день предоставления родственниками свидетельства о смерти

Дата прекращения трудового договора указывается как дата смерти

Выдача сумм производится в течение недели со дня подачи документов родственниками

Причитающиеся суммы можно выдать наличными или перечислить на указанный родственниками счет

Если работник умер во время отпуска, то эксперты советуют не пересчитывать выплаченные отпускные на основании ст. 137 ТК РФ.

Трудовой контракт не всегда расторгается по соглашению работодателя и сотрудника, по окончании срока действия, при нарушении трудовой дисциплины или при желании служащего покинуть рабочее место. Бывает и иная причина — смерть рабочего. В статье расскажем, как рассчитывается компенсация при смерти работника в 2023 году, рассмотрим примеры расчета. В такой ситуации контракт может расторгаться, только когда начальство будет абсолютно уверено в том, что информация о кончине рабочего правдивая. До того, как предприятием будет получено свидетельство о смерти, процедура увольнения сотрудника не может начаться. Иногда вместо указанного документа основанием для увольнения служит судебное решение. В таком случае бухгалтерия не только расторгает контракт, но и производит окончательный расчет. Средства выдаются ближайшим родственникам ушедшего из жизни гражданина.

При увольнении составляется приказ. Он составляется в тот день и той же датой, когда предоставлено свидетельство о смерти (или решение суда). Поскольку со стороны сотрудника подписывать документ некому, а родственники не имеют право подписи подобных документов, то на приказе ставит подпись только руководитель компании.

Страховые взносы и НДФЛ, если сотрудник умер

В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2023 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2023 N БС-4-11/17463).

Заработную плату, а также компенсацию за неиспользованные дни отпуска, бухгалтер выплачивает родственникам умершего сотрудника или лицам, находившимся на его иждивении, так указано в статье 141 ТК РФ. Если таких претендентов не один, то выдать всю сумму нужно первому обратившемуся.

Сегодня мы с вами поговорим о довольно грустном событии, которое может случиться на любом предприятии. Это смерть сотрудника. В таких случаях важно правильно оформить выплаты умершему, чтобы избежать неприятностей со стороны проверяющих органов. В своей статье я расскажу вам как это сделать.

а) Заработная плата за июль начислена 31 июля и полностью включается в базу для начисления страховых взносов, так как 31 числа сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом (не имеет значения то, что смерть работника наступила ранее срока выплаты заработной платы).

Таким образом, зарплата за февраль облагается страховыми взносами, т.к. была начислена (дата начисления заработной платы – последний день месяца, т.е. 28 февраля) в то время, когда сотрудник являлся застрахованным лицом. Зарплата за март и компенсация за неиспользованный отпуск взносами не облагается в связи с прекращением трудовых отношений с работником по причине его смерти.

Просим разъяснить как начислить страховые взносы и НДФЛ с выплат родственникам зарплаты умершего сотрудника. Дата смерти 7 марта, срок выплаты зарплаты за февраль 15 марта, 28 февраля сотруднику был выплачен аванс за февраль. Выплата родственникам зарплаты за февраль, март, компенсации за неиспользованный отпуск будет произведена 15 марта.

Не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ при выплате заработной платы и компенсации умершего работника членам его семьи или иждивенцам (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-05/58142). Соответственно, такой доход не отражается ни в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2023 г. N ММВ-7-11/450@), ни в справках по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2023 г. N ММВ-7-11/485@).

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти ( Письмо ФНС России от 01.09.2023 N БС-4-11/17463 ).

Если до смерти сотрудника НДФЛ с его доходов не был удержан, то после смерти его удерживать не нужно. Смерть сотрудника приводит к прекращению его обязанностей по уплате НДФЛ (пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ). При подаче сведений о доходах сотрудника по итогам года желательно указать, по какой причине не был удержан НДФЛ. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 18 января 2006 г. № 03-05-01-04/4.

В письме от 22.01.2023 № 03-04-05/3420 отмечается, что по нормам статьи 83 ТК РФ смерть работника является основанием для прекращения трудового договора. При этом согласно положениям статьи 141 ТК РФ заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Одновременно с этим статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Зарплата умершего сотрудника в отчетности

В организации в апреле умер сотрудник. В 1 квартале сдавали отчеты, его зарплата вошла во все отчеты. За апрель этому сотруднику начислено 15000 руб., сумма не облагалась налогами. Зарплата за апрель выдана родственникам. Интересуют отчеты 6НДФЛ, ФСС и РСВ (проверка контрольных соотношений), в какие отчеты сумма 15000 руб. попадет, а в какие нет?

В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, соответственно, эти суммы не отражаются в форме 6-НДФЛ, а так же в расчете по форме 4-ФСС (письма ФНС от 01.08.2023 N БС-4-11/13984@, от 23.03.2023 N БС-4-11/4901).

Указанное положение корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п.1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Обратившись к правовой норме, отраженной в ст. 1183 Гражданского кодекса, мы видим, что денежные средства умершего получают его близкие родственники в порядке наследования. В п.п. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что смерть является основанием для отмены всех сборов и налогов. Соответственно и его наследникам умершего не придется уплачивать налоговые сборы.

Члены семьи. Близких родственников можно отнести к членам семьи. Трудности в получении денежных средств за умершего возникают у супругов, когда они не зарегистрировали свои отношения в установленном законом порядке, а проживали гражданским браком. Такие лица не имеют право получить заработную плату за умершего работника.
Лица, которые на день смерти работника находились у него на иждивении. Эта категория граждан включает в себя недееспособных лиц, которые находились на полном содержании умершего, а также лиц, для которых финансовая поддержка со стороны работника являлась основным источником к существованию.

Как показывает статистика, количество наших соотечественников не доживают до возраста выхода на заслуженную пенсию. Некоторые и после ухода на пенсию продолжают трудиться, поскольку она настолько мала, что прожить за нее, практически нереально. Одним из оснований для прекращения трудовых отношений, является смерть работника. Это отражено в п. 6 ч.1 ст.83 Трудового кодекса Российской Федерации. При увольнении в обязанности Нанимателя входит произвести с работником окончательный расчет. То же самое касается и смерти работника, только в этом случае причитающиеся ему денежные средства получают другие лица. Но здесь, как показывает практика, возникает немалое количество трудностей. Чтобы разобраться во всех тонкостях и нюансах получения заработной платы умершего работника, необходимо обратиться к правовым нормам, закрепленным не только в трудовом, но и гражданском, семейном законодательствах.

Документ, удостоверяющий личность заявителя.
Копию свидетельства о смерти. Форма свидетельства о смерти утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации № 709 от 06.07.1998 г. «О мерах по реализации Федерального закона «Об актах гражданского состояния»».
Документ, который подтверждает, что заявитель наделен правом на получение заработной платы умершего и иных платежей, т.е. является членом семьи или на момент смерти находился на иждивении умершего.

Это обусловлено тем, что сумма зарплаты, которая начислена за отработанные часы, и компенсация за неиспользуемый отпуск выплачивается близким родственникам умершего работника. Аналогичный подход нашел свое отражение в п.18 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации: «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождение от налогообложения)», в котором отражено, что суммы, которые были получены лицами в наследственном порядке не подлежат налогообложению.

Смерть сотрудника

Сотрудник организации умер 4 августа. Зарплата за июль месяц и за период с 1 по 3 августа в размере 40 тыс. рублей не выдана. Компенсация за неиспользованный отпуск и другие выплаты в размере 30 тыс. рублей не выданы. Какие выплаты облагаются подоходным налогом и страховыми взносами, в том числе на травматизм?

Из разъяснений, которые содержатся в Письме Минтруда России от 20.02.2013 N 17-3/292, следует, что взносы с последней зарплаты умершего исчислять и уплачивать не нужно. Со смертью работника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Поэтому не надо начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму зарплаты, начисленной работнику за месяц, в котором он умер.

Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
<Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и их выплате члену его семьи. (Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-15-06/24374) <КонсультантПлюс>>

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Страховыми взносами облагаются суммы зарплаты и других вознаграждений, начисленных до дня смерти сотрудника. Если зарплата, премии и компенсация за неиспользованный отпуск начисляются после смерти работника, в этом случае объект обложения страховыми взносами отсутствует (ст. 420, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2023).

Выплата заработной платы умершего сотрудника родственникам

Нужно отметить, что выплате подлежит только та часть средств, которая реально была начислена к моменту наступления смерти, а не полный размер месячного оклада. В Гражданском Кодексе РБ отмечено, что члены семьи и нетрудоспособные иждивенцы могут рассчитывать на получение денег в течение полугода с момента открытия наследства. То есть обратиться по месту работы покойного гражданина нужно в течение шести месяцев после официального подтверждения его смерти.

Трудовым кодексом устанавливаются ограничения на срок рассмотрения заявления от родственников усопшего сотрудника. Принять решение и выдать заработанные средства наниматель обязан не позднее, чем через 7 рабочих (без учета выходных) дней с момента обращения.

Российское законодательство в сфере трудовых отношений фиксирует ситуации, когда за работника получить его заработную плату могут ближайшие родственники. Чаще всего такой порядок выплат происходит при внезапной смерти трудоустроенного работника. Со смертью сотрудника ликвидируется трудовой договор, что должно сопровождаться полным расчетом и выдачей обязательных выплат.

В «шапке» указать полное название организации-работодателя. Ф.И.О. и должность ее руководителя, Ф.И.О. заявителя. Посередине написать слово «Заявление» без знаков препинания.
В основной части сформулировать просьбу о выдаче зарплаты умершего на основании приложенных документов о родстве и ссылаясь на нормы ТК и ГК. В этой же части можно указать прошение о перечислении материальной помощи и соцвыплат на погребение. Упомянуть нужно и желаемую форму оплаты (при безналичной форме следует указать реквизиты для перечисления средств).
Заверить заявление датой и подписью. Причем дата, указанная в заявлении, будет считаться точкой отсчета для работодателя, и при превышении 7 дней для выдачи денег, на основании этой даты, можно будет обращаться в ГИТ и требовать проценты за просрочку выплат.

данные о работодателе — наименование компании, ФИО ее директора;
данные о заявителе — ФИО, степень родства с погибшим;
данные об умершем работнике — ФИО, должность;
дата смерти сотрудника;
полное название организации, выдавшей свидетельство о смерти;
информация о свидетельстве — дата выдачи, номер;
дата оформления заявления о выдаче зарплаты;
подпись.

Как следует из Письма Минтруда России от 20 февраля 2013 г. N 17-3/292, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, то заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.

В Федеральном законе № 255 от 29.12.2006 есть упоминание о том, что пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются его родственникам. В нём также регламентировано, что организация должна начислить пособие даже при смерти работника, если, конечно, представлены все необходимые документы.

Для сотрудников, работающих на предприятии по совместительству также распространяются денежные выплаты, которые не подлежат налогообложению, если не превышают 122 рублей. При этом не имеет значение степень родства получателя выплат с усопшим. Взносы по страхованию в данном случае не начисляются.

Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. <Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и их выплате члену его семьи. (Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-15-06/24374) <КонсультантПлюс>>

Кто может получить зарплату за умершего сотрудника

свидетельство о смерти работника;
документы, удостоверяющие личность заявителя, а также подтверждающие факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации) и/или нахождение на иждивении;
письменное заявление о выплате.

Ниже представлен полный перечень выплат близким сотрудника, уволенного по причине его кончины:

зарплата, которую бухгалтерия не успела выдать к дате прекращения трудовых отношений;
компенсационная сумма за ежегодные отпуска, которыми служащий не успел воспользоваться, чтобы полноценно отдохнуть от работу;
денежные пособия, полагающиеся к выплате за время работы, но не перечисленные еще на счет служащего (пособия по временной нетрудоспособности и др.);
прочие выплаты, не относящиеся к основной оплате труда, но положенные к начислению в силу соответствующих пунктов трудового контракта (премии, надбавки, дополнительные компенсации и поощрения). Читайте также статью: → « ».

Кроме того, родственники могут претендовать на:

социальное пособие на погребение (в установленной законом величине или в размере, предусмотренном трудовым договором),
материальная помощь (только при наличии соответствующего положения в коллективном договоре или в нормативном внутрикорпоративном акте, или по личной инициативе руководителя).

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ , п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

При занятии трудовой деятельности в ходе участия в пилотном проекте учреждение оплачивает со своего бюджета только первые три дня наступившей нетрудоспособности. Средства за оставшееся время должен рассчитать и выплатить Фонд социального страхования. Для получения денег родственники обращаются в данную организацию.

Средства могут выдаваться не только семье ушедшего из жизни человека, но и лицам, находящимся у него на иждивении. Список людей, которых можно признать членами семьи, установлен Семейным кодексом. Чтобы подтвердить, что лицо является иждивенцем, нужно обращаться в суд за вынесением судебного решения.

Таким образом, матпомощь в связи со смертью независимо от ее размера освобождается от обложения подоходным налогом. Основанием для ее выплаты является заявление работника, у которого умер кто-то из близких родственников, или заявление родственников умершего работника с приложением к нему копии свидетельства о смерти и документов, подтверждающих родство с умершим.

Справка, которая подтверждает кончину. А также можно предоставить исполнительный акт от судебных приставов о признании человека покойным, или пропавшим без вести.
Документ, подтверждающий личность. Например, паспорт или свидетельство о рождении.
Заявление. Пишется в свободной форме от лица, намеревающегося получить денежные средства.
Бумаги о наличии родства с умершим, подойдет справка о сожительстве.

Одна из дополнительных компенсаций, на которую могут рассчитывать родственники погибшего лица — это субсидии на погребение умершего. Выплаты производятся из бюджета организации, в которой работал умерший сотрудник. Так, чтобы оформить данную компенсацию, в организацию необходимо предоставить:

Матпомощь, выплачиваемая в связи со смертью родственника или иного лица, законодательством не предусмотрена, поэтому ее сумма не учитывается при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, абз. 5 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

От подоходного налога освобождаются суммы матпомощи, оказываемой организациями, признаваемыми местом основной работы умершего работника, в т.ч. ранее работавшего в этих организациях, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в т.ч. ранее работавшим в этих организациях, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства (п. 11 ст. 208 НК).

26 мая 2021 uristpolik 1568